1、第16课 中国赋税制度的演变 第五单元 货币与赋税制度 学习目标导航 课标解读1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“时空观念”“历史解释”角度认识古代赋税制度演变的特征。2搜寻古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的相关史料，从“史料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义。时空坐标 必备知识 素养奠基 NO.1教材梳理 素养启迪 知识点一 中国古代的赋役制度 1秦汉时期(1)田赋 秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。汉初统治者采取“”的政策，田赋税率大大降低。与民休息(2)人头税 秦朝向人民征收极重的。汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还
2、要加倍。汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。口赋(3)徭役 秦汉徭役有更卒、戍卒三种。更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。正卒2隋唐时期(1)隋朝：主要向民众征收。(2)唐朝前期：实行租庸调制。基础：。内容：针对 2159 岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。均田制租调役(3)唐朝中期以后：实行。原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收，分夏、秋两次征收。户税两税法3宋元时期
3、(1)宋朝 宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。北宋中期王安石推行，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。募役法(2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“”。4明清时期(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“”。金花银科差(2)明朝后期 背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法。内容：实行、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
4、赋役合并(3)清朝 内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“_”。意义：中国历史上存在了约 2 000 年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。摊丁入亩知识点二 关税与个人所得税制度的起源与演变 1关税制度 时期内容 古代中国的关税最早出现在西周时期 存在国内关税和与关税并立的现象 国境近代鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中 1927 年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定暂行条例 1928 年，国民政府发表“”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一 改订新约进口税现代新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法中华人民共和国海
5、关进出口税则及其实施条例，统一了全国关税制度 1985 年，国务院颁布中华人民共和国进出口关税条例和中华人民共和国海关进出口税则，强化了关税制度的法制化建设 1987 年，颁布中华人民共和国海关法，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度 2.个人所得税制度(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。(2)演变 我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914 年，制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。北洋政府1936 年，开始征收个人所得税。在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。1980 年，全国人民代表大会通过了中华人民共和国个人所得税法，
6、我国的个人所得税制度正式确立。(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。国民政府 算赋和口赋(1)算赋和口赋是两汉时期按人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。(2)算赋、口赋是封建国家一项重要财源，在两汉赋税中居重要地位。人头税的负担者主要是农民，而封建官吏和地主则有免税的特权。算缗和告缗汉武帝为加强中央集权而进行的经济改革，算缗就是向工商业主征收财产税，令商贾、手工业者、高利贷者向官府自报资产价值，每值 2 000 钱则纳税一算(120 钱)。并鼓励知情者检举揭发，规定凡揭发者，奖给所没收财产之一半，就叫作“告缗
7、”。两税法的特点(1)两税法把赋役征收的对象由身丁变为以土地为主的资产。从此“舍人税地”成为历史发展的必然趋势。(2)两税法征收对象的广泛和稳定，是最基本的特点。客户只要有资产，也要一律纳税，坐商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。封建社会人身依附关系的松弛 中国收回关税自主权的历程关键能力 素养提升 NO.2主题一 主题二 中国古代的赋役制度情境探究 1获取信息 唐代的“两税法”材料一 唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴
8、纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。梁盼唐代的税制改革 根据材料一并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。简析实施两税法的影响。提示：不同之处：以前按照人口纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。2论证观点 清代的摊丁入亩 材料二 为了稳定税收，康熙五十一年(1712)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家财政收入。摘编自朱绍侯主编中国古代史
9、在中国历史的教训中认为摊丁入亩“对地主老财和贪官来说，这当然是严苛”。简要论证这一观点。提示：这种观点有其合理性。摊丁入亩抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，相对避免了贪官污吏的盘剥，整治了士绅豪强大量隐秘户口的现象，豪强地主也要按照资产缴纳税收，偷税、漏税的可能性大大减少了，因此对他们来说，这当然是一种严苛的事情。素养形成 中国古代赋税制度演变的趋势1征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。2赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。3征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。4征
10、税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。5人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。关税制度的演变情境探究 1获取信息 关税自主权的丧失 材料一 中英南京条约第十条规定：英国商人在中国通商口岸经商“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”，从此以后，直到 1931 年国民党政府乞求帝国主义国家取得形式上的关税自主权为止，中国的海关税则，非经帝国主义国家一致同意，不得更改。夏保国中国近代关税自 主权的丧失与收复 根据材料一并结合所学知识，指出清朝晚期关税征收的主要变化及其反映的时代特征。提示：主要变化：协定关税(或丧失了关税主权；具有半殖民地化特征；等等)；列强控制中国海关；重视关税征收(或谋
11、求关税自主)。时代特征：列强入侵导致民族危机加深；中国近代工业发展；实业救国思潮兴起；国际环境变化。2论证观点“改定新约”运动的局限 材料二 1928 年 6 月，政府发起“改订新约”运动，关税自主是其主要内容之一。鉴于形势，美国率先与中国签订了新的中美关税条约。随后英、法也与中国达成新的关税条约。到 1936 年，中国平均进口税率跌到31.2%，最高税率达 80%。此外，政府还降低出口税率，刺激了民族工业的发展，抑制了外货倾销。虽然海关总税务司仍然由英人担任，但一些口岸税务司开始由中国人负责，税款也开始由中国中央银行储存保管。摘编自孙健中国经济通史中卷 有学者认为“国民政府的关税自主是有限度
12、的”，请简单论述这一观点。提示：这种观点是正确的。通过南京国民政府的“改定新约”运动，中国与意大利、英国、法国、美国等续签新的关税条约，收回了某些民族利权，但中国的海关行政权仍由外国人掌握，由此可见国民政府的关税自主是有限度的。素养形成 认识“改订新约”运动1积极意义(1)南京国民政府用不太长的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了他们在中国的特权，在一定程度上争取到作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。(2)在一程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为
13、南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。2局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。学业达标素养评价 NO.31 2 3 4 5 6 1西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“收泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是()A农民生活极贫困 B汉初财政较宽裕 C统治者开明政策D鉴于秦灭亡教训 1 2 3 4 5 6 D 汉初农民生活贫困是朝廷推行轻徭薄赋的原因之一，但不是主要原因，故 A 项错误；汉初社会经济极端贫困，皇帝出驾配不齐四匹纯色马，将相只能乘牛车上朝
14、，故 B 项错误；轻徭薄赋是汉初统治者开明政策的表现之一，但不是主要原因，故 C 项错误；题干中“西汉王朝建立不久”，统治者一再减轻农民田赋意在维护统治，故 D 项正确。1 2 3 4 5 6 2下表是 780 年唐朝开始实行的两税法的主要内容。它的实施()(1)取消租、庸、调和一切杂徭、杂税，但丁额不废(2)不论土户、客户，一律编入现居州县的户籍，按丁壮和财产多少定出户等(3)元额以大历十四年(公元 779 年)垦田数为准，分别按垦田面积和户等高下摊分(4)一年分夏、秋两次征收 A使税制更加紊乱B加强了对农民的控制 C增加了财政收入D解决了土地兼并问题 1 2 3 4 5 6 C 两税法中虽
15、然取消杂税，但是丁额没有改变，按照丁户征税依然可以增加政府的财政收入，故 C 项正确；两税法规定了税法的具体条文，并不是税制更加紊乱，故 A 项错误；材料中税制减轻了农民的负担，故 B 项错误；封建社会的税法并不能解决土地兼并问题，只要封建土地所有制存在，土地兼并问题就不能解决，故 D项错误。1 2 3 4 5 6 3中国历代都有丁税(每个成年男子必须缴纳的人身税)。清代丁税征收出现了变化，参照下表，判断以下表述正确的是()1 2 3 4 5 6 A顺治朝随着人丁增加，丁税总额相应增长 B康熙朝减轻农民负担，朝廷免除了人身税 C雍正朝人口增长缓慢，丁税也在缓缓上升 D乾隆朝丁税迅速增长，成为朝
16、廷主要财源 1 2 3 4 5 6 A 康熙时固定了丁税额，但没有废除丁税，B 项排除，雍正帝推行“摊丁入亩”，废除了丁税，因此雍正、乾隆朝不可能出现丁税增长的情况，C、D 两项错误。1 2 3 4 5 6 419 世纪中期，资本主义快速发展的英国在市场扩张的驱动下发动了鸦片战争。下列条款出自南京条约并能反映上述动机的是()A中英协定关税B赔款 2 100 万银元 C允许在通商口岸设厂D派兵保护各国使馆 1 2 3 4 5 6 A 动机是打开中国市场倾销商品，所以协定关税有利于外国商品的倾销，故 A 项正确；赔款不能体现倾销商品的动机，故 B 项错误；允许设厂是 19 世纪末马关条约的内容，故
17、 C 项错误；派兵保护使馆是 20 世纪初辛丑条约的内容，故 D 项错误。1 2 3 4 5 6 5“1928 年，国民政府修改了过去的单一税率，改为十二级税率，最高关税为 50%；后又改为十四级税率，最高关税增至 80%。”这在一定程度上()A促进了商业贸易的繁荣 B维护了国际国内市场的稳定 C保护了民族经济的发展 D推动了关税自主运动的开展 1 2 3 4 5 6 C 关税提高会对对外贸易和商品进口造成一定的不利影响，故 A 项错误；关税提高限制了国际贸易的发展，不利于国际市场的稳定，故 B 项错误；关税提高可以使进口商品在国内市场的价格优势减弱，从而保护了民族经济的发展，故 C 项正确；
18、关税的提高是关税自主运动开展的结果，故 D 项错误。1 2 3 4 5 6 6阅读下列材料，回答问题。材料一“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。租者，十一之税也。调者，调发兵车井田之赋也。庸者，岁役二旬，不役则收其资。役多则免调。过役，则租调俱免，无伤于民矣！郑樵通志货一 1 2 3 4 5 6 材料二 臣查直隶通属地粮共二百零三万四千七百两有奇，丁银共四十二万零八百两有奇，统为核算，将此四十二万零八百两之丁银，均摊于二百零三万四千七百余两地粮之内，仍照上中下三则之田，各计其纳粮轻重之数，而分摊其丁银，永无偏累之患。朱批谕旨直隶巡抚李维钧奏(1)材料一和材料二的税收制度各有何特点。(2)由材
19、料一到材料二，税收制度的变革有何意义。1 2 3 4 5 6 解析 第(1)问，根据材料一“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”“租者，十一之税也。调者，调发兵车井田之赋也。庸者，岁役二旬，不役则收其资”并结合所学知识概括租庸调制的特点；根据材料二“将此四十二万零八百两之丁银，均摊于二百零三万四千七百余两地粮之内，仍照上中下三则之田，各计其纳粮轻重之数，而分摊其丁银，永无偏累之患”并结合所学知识概括摊丁入亩制度的特点。第(2)问，依据摊丁入亩相对租庸调的变革并结合所学知识及当时社会、政治、经济发展情况从商品经济发展及社会流动等角度分析。1 2 3 4 5 6 答案(1)租庸调：税种多样，实物税和劳役税相结合，以人口为主要征税依据。摊丁入亩：税种统一，以货币税为主，以财产为主要征税依据。(2)意义：以财产税取代人头税，说明封建国家对农民人身控制有所放松，有利于人口流动。以货币税取代实物税，有利于商品经济的发展。点击右图进入 课 后 素 养 评 价 谢谢观看 THANK YOU!
