1、第11讲 国家税收和依法纳税教学目的：（1）识记税收的概念和税收的基本特征；理解税收的三个基本特征之间的关系；了解我国主要税种和违反税法应受到处罚；纳税人的基本含义。（2）理解我国税收和性质和作用。（3）领悟依法纳税是公民的基本义务，增强纳税人意识。教学重点：税收的性质和作用；依法纳税是公民的义务。教学难点：国民收入、财政收入、税收三者之间的关系教学方法：比较法、讨论法、举例法教学过程：一、税收及其基本特征1、税收的含义 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。(1)从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要。(2)从税收的强制性看，国家征税凭
2、借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有制的权力。(3)从税收的法制性看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。(4)从税收的无偿性看，国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人付出任何代价。(5)从税收的内容上看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物，但仍要折合成一定的价值。(6)税收是国家取得财政收入的基本形式。在我国，参与税收立法和政策制定的机关是：全国人大及其常务委员会、地方各级人大及其常务委员
3、会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。2、税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入的主要标志，集中体现了税收的权威性。税收的强制性：税收依靠国家的政治权力而强制征收；征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。税收的无偿性：国家取得的税收收入不需要返还给具体的纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的固定性：是指在征税之前就通过了法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的三个基本特征是紧密相连的，三者缺一不可，统一于税法，首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其
4、次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。二、我国税收的性质和作用1、我国税收的性质（1）我国税收的性质是取之于民，用之于民的新型税收这种税收的性质是由我国的会主义性质决定的。我国税收的最终受益者是劳动人民，它体现了社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的系。（2）理解我国税收取之于民、用之于民的新型税收性质,需要从两个方面来把握。 一、从我国税收的来源，税收的增长，税收所体现的经济关系上来认识。税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小；税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体与局
5、部，长远利益与目前利益的关系。在我国的财政收入中，税收占95以上。从根本上说来，税收来自劳动者新创造的财富。例如：企业从事生产经营，实现了价值增值，需要向国家缴纳增值税；企业和个人取得了应税所得，需要缴纳所得税；从事农业生产经营，需要缴纳农业税或农林特产税；等等。可见，税收都是取之于民的。 二是从税收为劳动人民的利益服务等方面反映出我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。从税收的用途来看，我国的税收在财政支出中，不论是直接用于经济建设，发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。 劳动人民是税收的最终受益者。 例如：国家先后投资18
6、0亿元，在祖国的大西南修建了东起南宁，西抵昆明的南昆铁路，为大西南的资源开发和从根本上改变该地区的落后面貌起到了促进作用。再如：国家投资兴建各类学校，培养人才；国家投资兴建城市公共设施，为大众服务；国家提供失业保险、医疗保险、为困难人口提供社会保障；国家拨款支持农业、扶持落后地区等，都是用之于民的表现。2、 我国税收的作用主要表现在三个方面：第一，税收是组织财政收入的基本形式，社主义现代化建设积累资金。这个作用是税收一出现就有的作用，并且税收占财政收入的绝大部分，是国家凭借政治权力依法取得的收入，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，单位和个人都必须严格执法，从而可以使财政收入得到保证。 第
7、二，税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，税收是国家宏观调控的主要手段之一。国家可以以税收为手段，对纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管，调节经济的发展。当前为了扩大内需，刺激投资、消费和出口，国家通过减免、优惠等税收政策刺激投资，用提高出口退税率等刺激出口，用征收利息税等措施刺激投资、扩大消费。 第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。 从广义上，经济的运行状况可以在税收上得到反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策 .从狭义上，国家各级税务部门可以通过日常的税收征管工作，深入企业、对企业的经营活动进行监督,以维护财经纪律,打击违法犯罪行
8、为。课堂思考：（1）我国税收的来源与财政收入的来源是否一样? 财政收入的形式包括税收收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入等。 税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小。财政收入的基本形式是税收，但把财政收入的来源与税收来源等同则是不对的。（2） “税收”、“债务”、“收费”的区别怎样？ 税收与债务收人的区别。税收具有强制性、无偿性、固定性。债务不具有强制性和固定性，更不具有无偿性。因为借债是要还本付息的，借到多少，何时还债都不是固定不变的。 税收与罚款、没收财产的区别。这三者都具有强制性和无偿性，但罚款、没收财产不具有固定性。 税收与收费的
9、区别。二者都具有强制性。具体地说税收与收费有三点不同：一是征收的具体主体不同。税收是由税务部门征收的；收费是由其他行政或事业单位征收的。二是用途不同。税务机关征收的税款是由国家统一支配的，用于公共需要；各项收费一般采取专款专用的原则。三是特点不同。税收具有固定性，是一种规范的分配；收费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配 （3）国民收入、财政收入、税收三者之间的关系如何？ 国民收入、财政收入、税收在国民收入的分配过程中，存在着密切的联系。 国民收入在分配中积累基金和消费基金，有相当一部分是来源于国家的财政收入。而税收又是国家财政收入中最基本、最稳定、最可靠的形式。 税收过程就是国
10、家组织、筹集财政收入的过程，也是国民收入的分配过程。充分发挥税收的作用，对于保证国家财政收入的稳定增长，调节国民收入分配，具有十分重大的作用。（4）财政的作用、税收的作用与国家宏观调控的关系怎样？ 财政和税收都是宏观调控的重要手段，是调节经济的重要杠杆。 财政可以通过财政的收入与支出有效地调节资源配置，税收可以通过征税对象确立税率高低、调节资源配置，从而保证国民经济的持续、快速、健康发展。三、依法纳税是公民的基本义务1、纳税人 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。不同税有不同的纳税人，纳税人的地位由税法规定和单位或个人所处的经济地决定的。2、 当前我国的主要税种 在我国，增值税、
11、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等属于主要税种。3、 依法纳税是公民的基本义务 依法纳税是公民社会责任感和主人翁地位的体现，公民在自觉纳税，履行纳税人的基本义务的同时，要依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利,每个公民虽然不一定都是直接的纳税人，但人人必须具有“纳税人”的意识。（1）从税收的作用来看，税收收入是国家按规定而取得的财政收入，是最主要的财政收入形式，也是最稳定可靠的财政收入形式。税收收入的增加，能保证国家机器的正常运转，实施国家的各项职能，发挥国家的作用。（2）从我国税收的性质来看，我国的税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益根本上是一致
12、的。公民依法纳税是对国家建设作贡献，也是为了自己的长远利益作打算。（3）从法律上来看，税收是国家凭借政治权力而取得的收入，具有强制性。国家为每个人的发展提供了条件，每个人应为国家尽自己的义务。依法纳税作为公民的义务，它对整个国家的全体公民都具有约束力。依法纳税也是公民主人翁地位的体现。4、 当前我国违反税法的表现及对违反税法的处理（1）违反税法的表现：偷税欠税、骗税、抗税（2）对违反税法的处理 由于税收是国家凭借政治权力，依法从纳税人手中取得的收入，所以对各种违反税法的行为就要依法惩处。 课堂思考：（1）怎样树立“纳税人”意识？ “纳税人”意识的含义。 “纳税人”意识应包括权利意识和义务意识两
13、个方面.一方面公民履行依法纳税的义务，是由社会主义国家的性质决定的。而且也是维持、改进和创造公民赖以生存的社会条件的必然要求。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此，公民应当自觉纳税。 同时权利和义务是统一的，在社会生活中，公民有享受国家提供服务的权利，因此必须承担义务。一个有社会责任感和主人翁意识的公民，就应当自觉依法纳税。 另一方面，要行使公民的权利。要积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。（2）中学生和纳税无关吗？ 这种认识是不正确的。 从纳税人角度看，有些中学生已经成为纳税人。如车船使用税规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。很明
14、显，中学生作为自行车的使用人，已经成为纳税人。 从家庭中的成员讲，中学生也与纳税息息相关。中学生的家庭如果从事了应税活动或取得了应税收入，中学生有责任督促其自觉纳税。 从消费者的角度讲，中学生享受着国家财政提供的社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。所以中学生应当成为国家税收的自觉维护者。热点透视1、 当前我国税务领域的问题和对策（1）当前我国税务领域的主要问题：税务制度设计落后于经济发展的步伐;部分公民纳税意识不强;一部分税务执法者素质不高、法制意识不强;税务工作对经济发展的促进作用还有待于进一步发挥（2）对策：加快税务制度设计与改革,增强公民纳税意识 ,提高税务执法者素质,进一步发挥
15、税务工作对经济发展的促进作用 2、 关于农村费税改革(1)背景：2001年，按照中央的统一部署和安排，各地认真进行农村税费改革试点，全国试点工作进展顺利，2002年国家又将农村税费改革试点范围扩大到三分之一左右的省份，全国共有安徽等20个省份全面开展了农村税费改革试点，其他省份都选择了部分县市进行了局部试点，并已取得明显成效：规范了农村税费收入，农村党群干群关系得到明显改善，促进了农村社会稳定；试点地区的农民负担得到明显减轻，减负率一般都在25%以上，有效地遏制了农村“三乱”带动和促进了乡村机构改革、农村教育体制改革等农村各项改革。温家宝说，要继续推进农村税费改革。除烟叶外，取消农业特产税，每
16、年可使农民减轻负担48亿元。从今年起，要逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，五年内取消农业税。今年农业税率降低可使农民减轻负担70亿元。为支持农村税费改革，今年中央财政将拿出396亿元用于转移支付。要加快推进县乡机构等配套改革。实行农村税费改革，是党中央、国务院为切实减轻农民负担，规范农村税费制度，从分配上治理对农民的各种乱收费，保护农民利益和调动农民积极性而作出的一项重大决策，是关系到农民增收、农业发展和农村稳定的大事。（2）分析：国家运用经济手段对社会经济活动进行调节。税收、收费是国家调节经济活动的重要经济杠杆。实行农村税费改革，从根本上治理对农民的各种乱收费，可以切实减轻农民
17、负担，保护农民利益和调动农民积极性，促进农业、农村经济的发展。党和国家高度重视并加强农业的基础地位，高度重视提高农民生活水平。农业是国民经济的基础。发展高产、优质、高效农业，增加农民收入，要大力调整农业结构，加快农业科技创新，增加农业投入。同时，要落实农村政策，保护农民利益和调动农民积极性。加快农村税费改革，切实减轻农民负担，这是一项重要的农村政策，对促进农业和农村经济发展，保持农村社会稳定，具有特别重要的意义。社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、集体、个人三者之间的关系。实行农村税费改革，是从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系、分配方式，有利于将农村分配关系纳入法制化轨道，规范国家
18、的财政收入。生产关系一定要适应生产力发展的经济规律。近年来，由于乡镇行政事业机构臃肿，职能交叉混乱，管理体制不顺，财政体制不完善，教育布局不合理，人事制度僵化，村乡组织运行成本过高等原因，农村教育普及、机关事业单位运转乃至基础设施建设都主要依靠向农民收费来维持。农民负担过重实际上是农村各种深层次矛盾的集中反映，因此，农村税费改革是对农村现有分配格局的调整，进而对不适应现有生产力水平的生产关系进行重大调整。消费是生产的目的和动力，提高人民的消费水平，改善人民的消费质量，对发展社会主义生产具有重要的作用。而家庭消费水平的高低，取决于家庭可支配收入的多少。因此，要提高家庭消费水平就必须增加收入。这次
19、农村税费改革，有助于增加农民收入，促进农村生产的发展。针对练习一、选择题社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收。整顿和规范市场经济秩序，要严厉打击偷税、骗税等违法犯罪活动。回答15题：1关于税收的特点，下列说法正确的是 ( C )A税收的强制性要求它具有无偿性、固定性B税收是组织财政收入的基本形式C税收具有强制性、固定性、无偿性D税收具有长期性、稳定性、强制性2社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，这取决于 ( B )公有制经济的主体地位 税收的作用 社会主义的国家性质社会主义国家机构的宗旨A BC D3“高收入者多纳税、低收入者少纳税”是_D_的显著特点。A增值税 B消费税
20、C营业税 D个人所得税4国家重拳打击骗税和走私活动有利于 ( A )彻底根除腐败现象的发生 保护纳税人的合法权益 保障国家的财政收入 有利于建立廉洁、高效、对人民负责的政府A BC D5公民要有“纳税人”的意识，就应该 ( A )将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的体现关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法水平认真学习税务知识，提高自己的纳税能力和水平争做直接纳税人，自觉履行纳税义务A BC D农村税费改革是关系国计民生的重大问题。据此回答6-8题6、农村税费改革的实质是（ C ） A、精简乡镇机构，切实转变政府职能 B、加大财政对农村的支持力度 C、改革农村不适于生产力发展的上
21、层建筑的某些环节 D、切实减轻农民负担 7、2001年4月，国务院曾发文暂缓扩大改革试点，直到2002年4月，改革试点的省区才扩展为20个。今年农村税费改革试点虽然推至全国，但仍旧保留了“试点”两个字，看来这项改革仍将经历一个相当复杂和艰难的过程。 这一事实体现的哲学道理是（ C ） A、想问题、办事情要从实际出发 B、解放思想与实事求是是统一的 C、前进性与曲折性的统一是一切新事物发展的途径 D、人们的认识是随着实践的发展而发展的8、上题中的材料从政治上看，体现的道理是（ C ） (1).把农村分配关系纳入法制化轨道，推进了我国法制化进程 (2).提高了农民收入，开拓了农村市场 (3).保持
22、了农村的稳定和长治久安 (4).保护了农民利益，体现了党的宗旨 A、（1）（2） B、（1）（4） C、（1）（3）（4） D、（2）（3）（4）国家财政收入和支出是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量。据此回答 912题： 9我国的财政收入连年大幅度增大，有效地支持了国家重点建设和西部大开发战略。财政收入包括 ( A ) A税收收人、债务收入、国有企业上缴的利润 B税收收人、外汇收人、国有企业上缴的利润收入 C债务收入、外汇收入、国有企业上缴的利润收人 D税收收入、外汇收入、债务收入 10在国际经济发展趋缓的形势下，确保实现我国经济较快增长的根本之策是 ( A ) A刺激和扩大国内需求 B
23、扩大我国的商品出口量 C扩大国债发行规模 D扩大吸引外资规模11我国中央和地方政府在预算中逐年扩大了对居民生活补助的支出。最近中央财政用于社会保障开支预算达860亿元，这个数字比1997年增长了15倍。这一事实说明，政府积极履行 ( C ) A参与经济活动的职能 B维护国家安全的职能 C协调各方利益的职能 D维护市场秩序的职能12.几年来，我国相继制定了中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国个人所得税法等。这说明 ( A ) 我国正在走向依法治税之路 我国公民的依法纳税意识不断增强 国家征税凭借的是政治权力 税收是调节经济的杠杆 A. B C D二、非选择题13、实行农村税费改革是党中央
24、、国务院为切实减轻农民负担、规范农村税费制度、从根本上治理对农民的各种乱收费、保护农民利益和调动农民的积极性而作出的一项重大决策。农村税费改革，不仅是解决多收一点、少收一点的问题，而是用法治的办法通过规范农村分配关系，实现农民增收、农业发展和农村稳定，是一项保持农村长治久安的大计。(1)农村税费改革体现了税收的什么特征?(2)农村税费改革有什么重要的意义?答案：(1)体现了税收的固定性。因为长期以来，各种形式的乱收费加重了农民的负担，挫伤了农民的积极性。通过税费改革，把向农民征收的款项以税的形式统一下来，由于税收具有固定性，在征税之前已通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，
25、不经国家批准不能随意变更，这样就能有效地制止各项面对农民的乱收费。(2)农村税费改革有利于减轻农民负担，调动农民的积极性。从而有利于增加农民收入。巩固农业基础地位，有利于农村稳定。14、材料一 据报载，国家税务总局负责人要求各级税务机关认真贯彻“依法治税、加强征管、惩治腐败、清缴欠税”的方针，并落实到基层和税收征管的各个环节。材料二 某退休职工张师傅自1997年开办饭店以来，每年坚持依法纳税，被当地税务部门评为“纳税模范”。2002年7月，某影星因涉嫌偷税、漏税被依法逮捕。材料三 截止到2003年3月20日，全国税收收入累计完成4361亿元，比上年同期增长278%，增收949亿元。(1)材料一
26、二分别说明了什么?(2)结合材料三的成就，联系材料一二说明如何才能达到税收增收的目标?(3)联系实际，谈谈你对依法纳税的认识。答案(1)材料一说明税收具有强制性、固定性、无偿性。国家机关要依法纳税，严惩各种违反税法的行为。材料二说明依法纳税是公民的基本义务，如果不履行此义务，将受到法律制裁。(2)要实现税收增收的目标，就要大力发展经济；纳税人增强依法纳税意识，主动纳税；健全税法，加大税收征管力度。(3)依法纳税是公民的基本义务。我国税收是“取之于民、用之于民”的新型税收，税收在国民经济中发挥了重要的作用。作为纳税人应将自觉纳税看成是社会主义责任感和国家主人翁地位的具体体现。每个公民都应该具有“纳税人”意识，一旦成为纳税人，就要承担义务，享受权利。
