1、 第六章 其他税收法律制度 一、单项选择题（本类题共 27 小题，每小题 2 分，共 54 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（）。A.外贸出口公司 B.工贸或农贸结合的进口公司 C.经营出口货物的发货人 D.个人邮递物品的发件人 2.根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的关税税率是（）。A.最惠国税率 B.暂定税率 C.协定税率 D.关税配额税率 3.甲企业 2019 年 7 月 1 日免税进口一台机器设备，到岸价格为 300
2、 万元，海关规定的监管年限为 2 年。甲企业于 2020 年 3 月 31 日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格的下列计算中，正确的是（）。A.3001-9（212）=187.5（万元）B.300（1-912）=75（万元）C.3001-15（212）=112.5（万元）D.300912=225（万元）4.下列选项中，属于房产税征税范围的是（）。A.菜窖 B.室外游泳池 C.建立在县城的办公楼 D.工厂的围墙 5.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.经营租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方来缴纳房产税 B.经营租赁的房产，以租金收入为计税依
3、据，由承租方来缴纳房产税 C.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税 D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税 6.某企业有原值为 3000 万元的房产，2020 年 1 月 1 日将其中的 20%用于对外投资联营，投资期限为 10 年，承担投资风险。已知，当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20%，房产税税率为 1.2%。根据房产税法律制度的规定，该企业 2020 年度应缴纳房产税（）万元。A.5.76 B.24 C.22.80 D.23.04 7.根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起
4、，缴纳房产税 B.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税 C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税 D.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税 8.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳契税的是（）。A.企业房产不等价互换 B.房屋继承 C.房屋典当 D.土地使用权抵押 9.陈某将其一套价值 60 万元的住房与李某的一套价值 90 万元的住房互换，陈某以现金方式补偿给李某差价；另将一套价值 100 万元的门面房与王某的门面房等价互换。已知当地契税适用税率为 3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中
5、，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）A.陈某应纳契税=（90-60）3%=0.9（万元）B.陈某应纳契税=（90-60）3%+1003%=3.9（万元）C.李某应纳契税=（90-60）3%=0.9（万元）D.王某应纳契税=1003%=3（万元）10.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中不属于土地增值税纳税人的是（）。A.以房抵债的某外商投资企业 B.出租写字楼的某外资房地产开发公司 C.转让住房的某个体经营者 D.转让国有土地使用权的某国家机关 11.某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元、相关税费8 万元，委托建筑公司建造房
6、产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明。2020 年 10 月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 1200 万元并签订产权转移书据。已知该企业转让房地产适用的增值税税率为 9%，不考虑地方教育附加，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（）。A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）8%=28.64（万元）B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）8%=108.64（万元）C.与转让房地产有关的税金=12009%（1+7%+3%）=11
7、8.8（万元）D.与转让房地产有关的税金=12009%（1+7%+3%）+12000.5=119.4（万元）12.位于市区的某生产企业 2011 年 10 月购置一栋办公楼，支付价款 5000 万元。2020 年 10 月，将该办公楼转让，签订产权转移书据。该栋办公楼经税务机关认定的重置成本价为 8500 万元，经评估该办公楼七成新，已经提取折旧 500 万元。则该企业计算土地增值税时允许扣除的评估价格为（）万元。A.8500 B.5600 C.5950 D.6000 13.某人民团体 2020 年年初拥有 A、B 两栋自用写字楼，A 栋占地 3500 平方米，B 栋占地 500 平方米。于
8、1 月1 日将 B 栋出租给某企业用于办公，租期为 1 年。当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 40 元，该人民团体 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000 B.20000 C.90000 D.0 14.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（）。A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准 B.尚未组织测定，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准 C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整 D.对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由免税单位缴纳城镇土地使用
9、税 15.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税税目的是（）。A.乘用车 B.商用车 C.挂车 D.拖拉机 16.某运输公司 2020 年拥有非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 180 吨；机动船舶 10 艘，每艘净吨位 250 吨。已知当地机动船舶的车船税年税额：净吨位小于或者等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过 200 吨但不超过 2000吨的，每吨 4 元。则该公司 2020 年应缴纳车船税（）元。A.1620 B.10000 C.10540 D.11620 17.李某新购置了一辆小汽车自用，根据规定李某应在 2020 年 8 月 20 日之前购买“交强险”并缴纳车船税
10、780元，但是李某一直到 2020 年 12 月 20 日才购买“交强险”，则保险机构 2020 年在收取“交强险”的时候，应代收代缴车船税的滞纳金（）元。A.45.58 B.47.58 C.48.64 D.50.64 18.根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.专利申请权转让合同应按技术合同贴花 B.对发电厂与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税 C.证券交易的计税依据，为成交金额 D.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向纳税人居住地的税务机关申报缴纳印花税 19.2020 年 12 月，甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料 200 万元
11、，支付乙公司加工费报酬 30 万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000 万元，支付保险费 1 万元。已知承揽合同印花税税率为 0.3，财产保险合同印花税税率为 1，则甲公司应缴纳的印花税为（）元。A.11000 B.11050 C.1010 D.100 20.某煤矿 2020 年 11 月自采原煤 300 万吨，为职工宿舍供暖使用 3 万吨，对外销售 180 万吨。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为 800 元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用），适用的资源税税率为 5%。该煤矿11 月应缴纳资源税（）万元。A.12000 B.5856 C.7200 D.7320 21.根
12、据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（）。A.开采原油过程中，用于加热的原油免税 B.深水油气田资源税税额减征 20%C.从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征 30%D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征 20%22.某市工业企业 2020 年 10 月份进口货物，向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 10 万元、关税 2 万元；向当地税务机关实际缴纳增值税 50 万元、消费税 15 万元、企业所得税 20 万元。已知城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，则该企业当月应缴纳城建税和教育费附加合计为（）万元。A.4.9 B.6.5 C.8.1 D.9.7 23.根据环境
13、保护税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环境保护税 B.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税 C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税 D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税 24.甲企业系增值税一般纳税人，2020 年 10 月向乙销售小汽车（非新能源或节约能源车辆），收取
14、含税价款 22.6万元。乙购买小汽车后自用。已知，该小汽车适用的增值税税率是 13%，车辆购置税税率为 10%。则乙应缴纳车辆购置税（）万元。A.2 B.2.26 C.1.13 D.1 25.根据耕地占用税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。A.医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税 B.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额 C.学校内教职工住房占用耕地的，免征耕地占用税 D.按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税的情形的，
15、应补缴耕地占用税 26.某烟草公司 2020 年 10 月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款 50000 元，已知价外补贴为烟叶收购价款的 10%，烟叶税税率为 20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（）元。A.10000 B.1000 C.55000 D.11000 27.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。A.捕捞渔船 B.非机动驳船 C.警用船舶 D.养殖渔船 二、多项选择题（本类题共 23 小题，每小题 2 分，共 46 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不
16、选均不得分。）1.根据关税法律制度的规定，下列各项中，应当计入出口关税完税价格的有（）。A.出口关税 B.出口货物装船以后发生的费用 C.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金 D.出口货物在成交价格以外买方另行支付的货物包装费 2.2020 年 10 月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，卖方佣金 3 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付买方佣金 1 万元。已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，增值税税率为 13%，城建税税率为 7%，教育费附加征收比率为 3%
17、。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的有（）。A.应纳进口关税=（17+3+3+2+1）20%B.应纳进口环节消费税=（17+3+3）（1+20%）（1-25%）25%C.应纳进口环节增值税=（17+3+3）（1+20%）（1-25%）13%D.应纳城建税和教育费附加 1.34 万元 3.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计上单独记账与核算的，可不计入房产原值 C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新
18、后不再计入房产原值 D.房屋出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税 4.根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.公园内开设的照相馆免征房产税 B.居民委员会用于体育活动的房产，免征房产税 C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税 D.在基建工地为基建工地服务的各种工棚，在施工期间一律免征房产税 5.2020 年 10 月甲企业用自产的价值 80 万元的原材料换取乙企业的厂房，并因此用现金补给乙企业 40 万元差价；当月甲企业又将一套价值 100 万元的厂房与丙企业的办公楼互换，并用自产的价值 50 万元的商品补给丙企业差价。已知当地契
19、税税率为 3%，则关于甲企业应缴纳契税的下列计算中，正确的有（）。（上述金额均不含增值税）A.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=403%=1.2（万元）B.甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=（80+40）3%=3.6（万元）C.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=503%=1.5（万元）D.甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=（100+50）3%=4.5（万元）6.根据契税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.国家机关购买房产用于办公的，免征契税 B.符合规定的外国驻华使馆承受土地、房屋产权，免征契税 C.企业承受荒山土地使用权，用于农业生产的，免征契税 D.因不可抗力
20、灭失住房而重新购买住房的，一律免征契税 7.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发成本的有（）。A.耕地占用税 B.前期工程费 C.基础设施费 D.公共配套设施费 8.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 9.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列表述中，说法正确的有（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为
21、计税依据 B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 10.下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税 B.对港口的码头用地，免征城镇土地使用税 C.自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日止，对农产品批发市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税 D.在机场道路中，场外道路用地应征城镇土地使用税
22、；场内道路用地免征城镇土地使用税 11.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税 C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 12.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“整备质量吨位数”为计税依据计征车船税的有（）。A.客车 B
23、.挂车 C.客货两用车 D.专用作业车 13.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税的征税范围的有（）。A.纯电动乘用车 B.纯电动商用车 C.燃料电池乘用车 D.燃料电池商用车 14.根据印花税法律制度的相关规定，下列各项中，按定额 5 元征收印花税的有（）。A.安全许可证 B.营业执照 C.专利证书 D.不动产权证书 15.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.军队、武警部队订立、领受的应税凭证 B.无息或者贴息借款合同 C.应税凭证的副本 D.外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同 16.根据资源税法律制度的规定，下列资源税应税产品中，从价计征资源
24、税的有（）。A.金锭 B.海盐 C.钨 D.砂石 17.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.粘土 B.天然气 C.硅藻土 D.人造石油 18.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据为纳税人应缴纳的增值税、消费税税额 B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额 C.城市维护建设税按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征 D.实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起 15 日内申报并缴纳税款 19.根据环境保护税法律制度的规定，下列表
25、述正确的有（）。A.环境保护税由税务机关依法征收 B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日 C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税 D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳 20.根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，不需要计算缴纳车辆购置税的有（）。A.汽车 4S 店购进待售的小汽车 B.个体工商户受赠小汽车自用 C.购进设有固定装置的非运输专用作业车辆自用 D.李某获奖取得自行车自用 21.根据车辆购置税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.车辆购置税由公安局征收 B.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日
26、起 60 日内申报纳税 C.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税 D.纳税人购置需要办理车辆登记的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税 22.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地 B.学校内教职工住房占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.幼儿园占用耕地 23.根据烟叶税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（）。A.在境外收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人 B.在境内收购晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人 C.烟叶税实行定额税率 D.纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款 三、判断题（
27、本类题共 19 小题，每小题 1 分，共 19 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其原进口之日实施的税率征税。（）2.因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后，可以免征出口关税，已征收的进口关税退还。（）3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前未自用、出租的，不征收房产税。（）4.个人出租住房，房产税税率为 4%。（）5.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）6.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属
28、，免征契税。（）7.房产所有人将房屋赠与对其承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。（）8.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除项目金额；对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。（）9.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上非房开企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（）10.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的
29、，由纳税人向机构所在地税务机关缴纳城镇土地使用税。（）11.轮式专用机械车，以整备质量吨位数为车船税的计税依据。（）12.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失次月起至该纳税年度终了期间的税款。（）13.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。（）14.已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，主管税务机关不予退还印花税税款。（）15.
30、一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（）16.纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）17.城市维护建设税纳税义务发生时间为实际缴纳增值税、消费税的次日。（）18.环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。（）19.建设
31、直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，减半征收耕地占用税。（）四、不定项选择题（本类题共 8 小题，每小题 2 分，共 16 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）位于市区的甲企业 2020 年 12 月业务如下：（1）进口一批原材料，境外成交价格为 100 万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计 20 万元，支付给境外自己采购代理人的佣金 10 万元，支付给其他中介机构的佣金 10 万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业
32、的不含增值税运费为 5 万元，取得了增值税专用发票。（2）甲企业与乙企业由于业务需要，互换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为 80 万元，乙企业写字楼价值为 100 万元，甲企业支付了差价 20 万元。（上述金额均不含增值税）（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为 200 万元，按照收购价款的 10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格 400 万元全部销售给丙烟草批发公司。已知：增值税税率为 13%，关税税率为 20%，契税税率为 3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为（）万元。A.29 B.26 C.28 D.24 2.根据业
33、务（2），下列说法正确的是（）。A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为 3 万元 B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为 0.6 万元 C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为 3 万元 D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为 0.6 万元 3.根据业务（3），下列说法正确的是（）。A.甲企业为烟叶税的纳税人 B.农民为烟叶税的纳税人 C.该业务应纳的烟叶税为 44 万元 D.该业务应纳的烟叶税为 40 万元 4.业务（1）甲企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（）万元。A.17.16 B.18.72 C.15.6 D.20.28（二）位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，2015
34、 年 6 月取得土地使用权支付金额 1000 万元、缴纳相关税费 40 万元，发生房地产开发成本 1100 万元，另发生利息支出 80 万元（含加罚利息 10 万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2020 年 12 月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 3000 万元并签订产权转移书据。已知：其他房地产开发费用的扣除比例为 4%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的“房地产开发费用”为（）万元。A.165.
35、6 B.155.6 C.164 D.154 2.关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法正确的是（）。A.应纳增值税=30005%=150（万元）B.应纳城建税=30005%7%=10.5（万元）C.应纳印花税=30000.5=1.5（万元）D.应纳教育费附加=30005%3%=4.5（万元）3.该房地产开发企业在计算土地增值税时允许加计扣除项目的金额为（）万元。A.210 B.420 C.214 D.428 4.下列各项中，属于房地产开发成本的是（）。A.土地征用费 B.开发间接费用 C.基础设施费 D.取得土地使用权时支付的契税 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】D【解析】
36、个人邮递物品的收件人，为关税的纳税人。2.【答案】C【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。3.【答案】A【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）。所以甲企业应补交关税的完税价格=3001-9（212）=187.5（万元）。4.【答案】C【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围，ABD 选项不正确。5.【答案】D【解析】
37、选项 AB：经营租赁的房产，由“出租方”以“不含税租金收入”为计税依据缴纳房产税；选项 CD：融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。6.【答案】D【解析】用于对外投资联营的部分，由于该企业承担投资风险，房屋产权转移到被投资方，由被投资方以房产余值计算缴纳房产税；剩余部分由该企业以房产余值为计税依据计算缴纳房产税，应纳税额=300080%（1-20%）1.2%=23.04（万元）。7.【答案】B【解析】纳税人购置新建商品房，自“房屋交付使用之次月”起，缴纳房产税。8.【答案】A【解析】选项 B：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。选项 CD：土地、房屋典当、分
38、拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。9.【答案】A【解析】土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为契税计税依据；互换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以互换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=（90-60）3%=0.9（万元），李某不缴纳契税；互换价格相等的，免征契税，所以互换门面房免征契税，陈某和王某对互换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=（90-60）3%=0.9（万元），选项 A 正确。10.【答案】B【解析】房屋出租不涉及房屋所有权的转移，所以不缴纳土地增值税，不属于土地增值税
39、纳税人。11.【答案】A【解析】选项 AB：财务费用中的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的 10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）8%=28.64（万元）；选项 CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=12009%（7%+3%）+12000.5=11.4（万元）。12.【答案】C【解析】评估价格=850070%=5950（万元）。13.【答案】B【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的 B 栋写字楼占地应缴纳
40、城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=50040=20000（元）。14.【答案】D【解析】对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。15.【答案】D【解析】车船税的税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆（不包括拖拉机）、摩托车和船舶。16.【答案】C【解析】非机动驳船按机动船舶税额的 50%计算车船税。则该公司 2020 年应纳车船税=2180350%+102504=10540（元）。17.【答案】B【解析】滞纳天数的计算自纳税人应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止，则李某滞纳天数=11+30+31+30+20=122（天）；应加收的滞纳金=7
41、801220.5=47.58（元）。18.【答案】D【解析】选项 D：纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。19.【答案】D【解析】（1）承揽合同，按支付报酬的 0.3贴花；（2）财产保险合同，按保险费收入（而非保险金额）1贴花。甲公司应缴纳印花税=300.3+11=0.01（万元）=100（元）。20.【答案】D【解析】为职工宿舍供暖使用的 3 万吨原煤，视同销售，应缴纳资源税；该煤矿 11 月应缴纳资源税=（180+3）8005%=7320（万元）。21.【答案】B【解析】从深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征 30%。22.【答案】B【解析】城市
42、维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算。对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业 2020 年 10 月应纳城建税和教育费附加=（50+15）（7%+3%）=6.5（万元）。23.【答案】C【解析】选项 AB：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。选项D：
43、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。24.【答案】A【解析】纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。乙应缴纳车辆购置税=22.6（1+13%）10%=2万元）。25.【答案】C【解析】学校内教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。26.【答案】D【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000（1+10%）20%=11000（元）。27.【答案】B【解析】选项 B：非机动船舶（不包括非机动驳
44、船），免征船舶吨税。二、多项选择题 1.【答案】CD【解析】选项 A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为关税完税价格；选项 B：离岸价格不包括装船以后发生的费用；选项 C：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；选项 D：出口货物在成交价格以外买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。2.【答案】BC【解析】货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中，选项 A：甲企业应缴纳的关税=（17+3+3）20%；选项 D：城建税和教育费附加“进口不征、
45、出口不退”。3.【答案】ACD【解析】选项 B：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。4.【答案】BCD【解析】公园自用房产免征房产税，自用房产指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋；公园内附设的营业单位，如照相馆所使用的房产，应照章征税。5.【答案】BC【解析】选项 AB：房屋买卖，以成交价格作为计税依据，成交价格包括承受者应交付的货币（40 万元）、实物（80 万元）、无形资产或其他经济利益对应的价款；所以甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=（80+40）3%=3.6（万元）。选项 CD：房屋互换，以所
46、互换房屋的价格差额为计税依据，互换价格不相等的，由多交付货币、实物（商品）、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；所以甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=503%=1.5（万元）。6.【答案】ABC【解析】选项 D：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。7.【答案】ABCD【解析】房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。8.【答案】BC【解析】选项 AD：属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。9.【答案】ABCD 10.【答案】ABC【解析】选项 D：在机场道
47、路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。11.【答案】ABCD 12.【答案】BCD【解析】选项 A：以“辆数”为计税依据计征车船税。13.【答案】AC【解析】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税；免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。14.【答案】BCD【解析】按定额 5 元贴花的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书。15.【答案】ABC【解析】选项 D：国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合
48、同，免征印花税；外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同，不免税。16.【答案】ABC【解析】地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水适用幅度比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率，从价计征资源税。17.【答案】ABC【解析】人造石油不征收资源税。18.【答案】CD【解析】选项 A：城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额；选项 B：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。19.【答案】ABCD 20.【答案】ACD【解析】车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆自用的单位和个人征收的一种税。选项 A：购进的
49、车辆不是自用而是用于对外销售的，所以不属于车辆购置税的征税范围；选项 C：免征车辆购置税；选项 D：自行车不属于车辆购置税的征税范围。21.【答案】BCD【解析】选项 A：车辆购置税由税务机关征收。22.【答案】AD【解析】选项 B：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税额征收耕地占用税；选项C：符合规定范围的铁路线路、公路线路等占用耕地减按每平方米 2 元的税额标准征收耕地占用税。23.【答案】BD【解析】选项 A：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。烟叶税征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。选项 C：烟叶税实行比例税率，税率为 20%。三、判断题 1.【答案】
50、【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。2.【答案】【解析】因故退还的境外进口货物，经海关审查无误后，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。3.【答案】【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。4.【答案】【解析】个人出租居住用房，房产税税率为 4%，出租其他房产，房产税税率为 12%。5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】9.【答案】10.【答案】【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇
51、土地使用税。11.【答案】12.【答案】【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。13.【答案】14.【答案】【解析】已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。15.【答案】16.【答案】17.【答案】【解析】城市维护建设税纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。18.【答案】19.【答案】【
52、解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等，支付给境外采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金（比如中介佣金）应计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=13020%=26（万元）。2.【答案】B【解析】房产互换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产互换
53、，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=203%=0.6（万元）。3.【答案】AC【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以 A 选项正确；该业务应纳的烟叶税=200（1+10%）20%=44（万元），C 选项正确。4.【答案】D【解析】应纳进口环节增值税=（100+10+20）（1+20%）13%=20.28（万元）。（二）1.【答案】B【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；对于加罚的利息不允许扣除；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除。计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付金额+房地产开发成本）5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）4%=155.6（万元）。2.【答案】ACD【解析】选项 B：纳税人所在地区在县城的，城建税税率为 5%，所以应纳城建税=30005%5%=7.5（万元）。3.【答案】D【解析】该房地产开发企业在计算土地增值税时允许加计扣除项目的金额=（1000+40+1100）20%=428（万元）。4.【答案】ABC【解析】选项 D：属于取得土地使用权所支付的金额。
