1、经济生活 第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 瞄目标 析考点 明考向 抓热点 提能力 核心 提示 复习本课需要掌握1种意识(纳税人意识)，2种关系(财政收支关系、税收与财政的关系)，2个本质(财政、税收的本质)，2个构成(财政收入的构成与财政支出的构成)，2个作用(财政、税收的作用)，3个特征(税收的三个基本特征)，4种行为(违反税法的四种行为)考点分级 考点展示 考情分析 高频 考点 1.影响财政收入的因素2.财政的作用3.税收的作用4.个人所得税5.依法纳税 近几年高考对这5个考点的考查较为频繁，试题多以重大时政和社会热点为背景材料，采用选择题和主观题两种题型考查考生的理解、分析和解
2、决问题的能力，考点分级 考情分析 高频 考点 特别是财政的作用这一考点经常以非选择题的形式出现。在备考过程中要结合2011年、2012年我国财政在促发展保民生方面的支出理解财政的作用；要结合20112012年我国在个税起征点提高，资源税率提高，征收房产税、环境税，实行增值税转型改革方面的热点，理解税收在我国经济生活中所发挥的作用。另外，在复习这些考点时，要结合我国当前经济生活中存在的通货膨胀和居民收入差距过大等急需解决的问题，来理解财税改革的意图和目的考点分级 考点展示 考情分析 热门考点 财政、税收的作用 该考点作为2013年高考的热门考点，在备考复习时要紧密结合我国经济和社会发展的实际，结
3、合2012年、2013年中央经济工作会议精神、政府工作报告，密切关注我国政府财政支出方向及财政政策的调整，全面把握财政在促进民生、稳定经济增长等方面所发挥的重要作用，也要理解我国通过税收改革在还富于民、促进经济社会发展方面所起的作用1含义(1)财政收入：国家通过一定的筹集起来的资金，就是财政收入。(2)财政支出：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出形式和渠道2财政收入的形式和影响因素(1)形式：税收收入、收入、债务收入以及其他收入，其中，税收是国家组织财政收入的形式，是财政收入最重要的来源。(2)影响财政收入的主要因素是和。经济发展水平对财政收入的影响是的；国家制定合理的分配政策，
4、既保证国家稳步增长，又促进企业的和人民生活水平的。利润最普遍经济发展水平分配政策基础性财政收入持续发展不断提高3财政支出的种类按照具体的用途，财政支出可以分为，科学、教育、文化、卫生事业支出，和国防支出，债务支出。经济建设支出行政管理社会保障支出4财政收入与支出的关系(1)三种情况：收入等于支出，或略有盈余，或略有赤字；：收入大于支出；：支出大于收入。(2)正确处理：国家应当根据具体情形，合理确定，促进社会总供求平衡。财政收支平衡财政盈余财政赤字财政收支关系1.正确认识影响财政收入的因素影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。(1)财政收入受经济发展水平的影响。因为财政是以国
5、家为主体参与社会总产品的分配，所以，可供分配的社会总产品越多，参与分配者取得的就越多。可见，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。(2)财政收入受分配政策的制约。经济发展水平是形成国家财政收入的基础，是一种可能。在社会总产品中，最终有多少能够成为国家集中起来的财政收入，还必须通过现实的分配过程才能实现，所以财政收入要受到分配政策的制约。此处所说的分配政策，简单来说就是指整个国民收入在国家、企业、个人三者之间按照怎样的比例分配，分配过程中必须处理好国家、企业、个人三者之间的关系。在社会财富总量
6、一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。2财政赤字对经济的影响(1)财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的，不能笼统地说财政赤字有害还是无害。(2)财政赤字意味着当年的财政收入小于支出，财政支出要依靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总
7、供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在市场消费疲软、物价持续下跌、经济发展缓慢的情况下，国家通过扩大适当的财政赤字，主要用于基础设施建设和行业调整，不搞低水平的重复建设，就不会引发通货膨胀。相反，它对于扩大内需，拉动经济增长还起着重要的促进作用。12011年11月30日，中国财政部副部长廖晓军在全国财政预算执行工作视频会议上介绍，今年全国财政收入会超额完成预算，中央财政和地方财政都会有一定数额的超收。作为“十二五”开局之年，我国财政收入形势喜人，这从根本上得益于()A我国保持了经济平稳快速发展，经济发展水平不断提高B税收征管部门严格执法，加大征税力度C国家大量发行国债D确立了合理的财
8、政收入分配政策解析：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，我国财政收入的增长主要得益于我国生产力发展水平的提高，A当选。答案：A2近年来，我国为了扩大内需，实行了积极的财政政策，财政支出逐年增加，财政赤字也有所上升。以下关于财政赤字的正确认识是()A任何时候都不应出现财政赤字B不需要对财政赤字加以控制C发行国债是弥补财政赤字的主要方法D要通过增税来消除财政赤字以避免通货膨胀的发生解析：适度扩大财政赤字能增强财政支出能力，使用得当可以起到积极的作用，A错；需要对财政赤字加以控制，因此B错；不能一味靠增加税收弥补赤字，D错。只有C正确且切题。答案：C1什么是财政国家的收入和支出就是财政。和是国家
9、参与社会分配的两个方面。财政收入支出2财政的作用(1)是、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。促进社会公平再分配(2)促进。财政支持资源严重不足的行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(3)促进国民经济平稳运行。政府通过采取政策或政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。资源合理配置扩张性财政紧缩性财政1区分不同类型的财政政策扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 实施条件 在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时 在经济
10、过热、物价上涨、经济的正常运行受供给能力制约时 经济平稳运行，没有明显的通胀或通缩的迹象 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 措施 增加经济建设支出，减少税收 减少财政支出，增加税收 控制赤字规模，调整结构，推进改革，增收节支 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 目的 刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”稳定经济发展态势，实现经济平稳运行 联系 具体采取哪种政策，必须依据当时的客观经济运行状况，国家通过财政收入和支出控制经济运行 2财政政策与货币政策的比较财政政策 货币政策 区别 含义 政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总
11、需求，使之与总供给相适应的经济政策 央行为实现一定的宏观经济目标而对货币的供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施 财政政策 货币政策 区别 内容 财政收入和支出政策，税率的调整，发行国债，财政补贴，粮食保护价，公共投资等 双率(存款准备金率与存贷款利率)调整、汇率调整 政策的制定者 由国家财政部具体制定，经全国人大或全国人大常委会通过 由央行直接制定并实施 财政政策 货币政策 联系 二者都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段 在一般条件下，二者是相互配合起作用的。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量，在实行紧缩性财政政策时则会减少货币量和信贷量 32011年
12、我国实施的是积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施属于政府通常采取的积极的财政政策的是()减少税收 抑制总需求 增加财政支出 给经济“降温”A BCD解析：当经济增长缓慢时，采取积极的财政政策，增加经济建设支出；减少税收，以刺激需求，拉动经济增长，故符合题意；属于紧缩性财政政策，舍去。答案：B1税收的含义及其基本特征(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得的基本形式。税法是税收的法律依据和法律保障。财政收入(2)基本特征：税收具有、和的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有，强制性是
13、无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有。强制性无偿性固定性强制性固定性2我国税收的种类(1)根据划分，目前我国税收分为、所得税、财产税和五大类，共二十多种。(2)目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。征税对象流转税资源税行为税3税收的作用(1)税收是组织财政收入的基本形式。(2)税收是调节经济的重要杠杆。(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。1.正确认识税收的基本特征(1)注意区分税收与利、债、费的不同特点，知道强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入的主要标志。项目 特征 税 利 债 费 强制性 有 没有 没有 有 无偿性 有 有 没有 没有 固定性 有
14、没有 没有 没有(2)税收的强制性要求做到两个“必须”(纳税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税)。(3)国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，即税收具有无偿性。但在我国，税收取之于民、用之于民。(4)税收的固定性是相对的。税收的固定性并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。例如农业税的减免、个人所得税起征点的变化、出口退税率的变化、对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税等，不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。(5)税收的三个基本特征紧密联系，不可分割，统一于税法。2增值税与个人所得税的比较增值税 个人
15、所得税 征税 对象 生产经营中的增值额 个人所得额 纳 税 人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 增值税 个人所得税 计税 方法 基本税率为17%按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 增值税 个人所得税 作用 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财
16、政收入的稳定增长 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 4(2012广州模拟)现在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照我国税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收()A可以增加国家财政收入 B具有用之于民的本质属性C具有强制性的基本特征 D可以保证调控政策的实施解析：有国就有税，国家凭借政治权力强制征税。题干中我国税法规定网上交易行为需要缴税，体现了税收的强制性，应选C。答案：C5看漫画，我国个人所得税的显著特点是()A体现公平原则，所有企业和农民都要依法纳税B体现奉献精神，不论收入高低，纳
17、税越多越好C高收入者多纳税，低收入者少纳税D高收入、低收入和无收入者一视同仁，依法征收解析：漫画表明的是实行超额累进税率的个人所得税，其显著特点是高收入者多纳税，低收入者少纳税，故C符合题意。A、B、D三项表述错误，应排除。答案：C1纳税人与负税人(1)纳税人及其条件：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。(2)负税人：最终承担税款的单位和个人。2违反税法的表现及其处罚(1)表现：、。(2)处罚：纳税人发生了违反税法的行为，税务机关要追缴税款，同时加收甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。偷税欠税骗税抗税滞纳金3纳税人的义务
18、与权利(1)义务：是公民的基本义务。(2)权利：公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。依法纳税1正确理解依法纳税是公民的基本义务此问题主要解决依法纳税的必要性，可以从三个方面来分析：(1)由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决定了我国税收的性质是取之于民、用之于民。(2)在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)权利与义务相统一。每个公民在享受国家提
19、供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。含义 手段 处理 联系 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 2违反税法的表现及处理措施含义 手段 处理 联系 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事
20、责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 含义 手段 处理 联系 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 虚列出口货物数量、虚报出口货物价格、虚报自然灾害 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 含义 手段 处理 联系 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等 暴力、威胁等手段 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依
21、法追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 6下列对“依法纳税是公民的基本义务”这句话理解正确的是()每个公民都是纳税人 依法纳税是公民具有社会责任感的表现 依法自觉纳税是公民国家主人翁地位的体现公民应自觉履行纳税义务，无权过问国家对税收的使用ABCD解析：本题考查考生对“依法纳税是公民的基本义务”的理解。说法错误，公民是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为；体现了依法纳税是公民应履行的义务；否认了公民有“过问国家对税收的使用”的权利，排除。正确答案为B。答案：B品味经典 1(2011浙江高考)2011年4月，我国居
22、民消费价格指数(CPI)同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是()A削减行政开支，减少财政支出B增加国家税收，扩建公用设施C减少国家税收，减持外国国债D增加财政支出，刺激需求增长解题指导 本题考查通货膨胀和财政政策的有关知识。为控制通货膨胀，国家采取的财政政策和措施主要是紧缩性财政政策。紧缩性财政政策手段具体包括：减少财政支出，增加税收，提高税率等，故A项入选。B、C、D不符合题意。答案 A2(2011福建高考)“拉弗曲线”(见右图)描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是()税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税
23、率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A BCD解题指导 本题主要考查税收的相关知识，意在考查考生从图中获取有效信息的能力。一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，企业的投资会减少，收入会减少，进而导致政府的税收减少。“拉弗曲线”告诉我们，政府必须考虑企业和劳动者的生产积极性，确定适当的税率，才能保证税收收入。正确且切题，故选C。政府的税收收入不是越多越好，政府要考虑经济的实际运行情况，当经济出现萧条时，则应该降低税率，A点不一定就是宏观调控的最佳税率选择，故不选；与题意不符，故不选。答案 C 3(2011
24、天津高考)假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1 900元、5 000 元，结合下表，判断下列选项中错误的是()表 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数 全月应纳税所得额*税率(%)1 不超过500元的 5 2 超过500元至2 000元的部分 10 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 4 超过5 000元至20 000元的部分 20 9 超过100 000元的部分 45*指个人月工资、薪金所得减去2 000元以后的余额。A个人工薪收入所得税具有累进性质B征收个人所得税有利于促进社会公平C小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税D老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税解题指导 A
25、项表明个人所得税的特点具有“累进”性，观点正确；B项正确表述了征收个人所得税的作用；C项工薪为1900元，而个人所得税起征点为2000元，小张不应缴税，观点正确；通过计算，老赵应缴纳个人所得税为：5005%150010%100015%325元，D项错误，本题为逆向选择题，因而选D。答案 D4(2011江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发
26、展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提ABCD解题指导 本题考查我国税收的性质和财政的作用等知识。中央投资将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，说明财政支出可以促进经济社会协调发展，入选；以车辆购置税安排投资是我国税收取之于民、用之于民的体现，入选；题干没有涉及财政收入的形式、公民自觉纳税与社会公平的关系，表述正确，但不符合题干的主题。答案 B高考定位 上述4道高考题的背景材料形式多样，有的取材于时政热点，有的是创设具体实例，有的则是坐标图。主要考查学生的理解、分析及运用所学知识解决问题的能力。所考查的知识集中在财政税收的作用、财政政策及个人所得税等考点上。这就要求我们在备考过程中要关注与该部
27、分常考点有关的重大社会热点问题并提高运用这些知识分析和解决问题的能力。继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策瞭望窗(蕴含理论的新闻)材料 1：随着国民经济的健康发展和经济环境的不断改善，我国财政收入明显增加。数据显示，2011 年全国财政收入 103 740 亿元，比上年增长 24.8%，这是我国年度财政收入首次突破 10 万亿元。全国财政支出 108 930 亿元，比上年增长 21.2%。财政收支的增加，极大地改善了人民生活、促进了相关地区发展和行业建设。材料 2：温家宝总理在政府工作报告中指出，2012 年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，根据形势变化适时适度预调微调，进一步提高政
28、策的针对性、灵活性、前瞻性，坚持突出主题、贯穿主线、统筹兼顾、协调推进，把稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐更好结合起来。透析镜(新闻背后的道理)说明材料所体现的经济生活道理获取 信息 调动和运用知识 影响财政收入的因素 财政对改善人民生活、促进资源配置的作用 财政对促进国民经济平稳运行的作用 获取 信息 调动和运用知识 理论 分析(1)经济发展水平是影响财政收入的基础性因素。随着国民经济的健康发展和经济环境的不断改善，我国财政收入明显增加 获取 信息 调动和运用知识 理论 分析(2)财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支出改善人
29、民生活，加强基础设施建设，有利于资源的合理配置(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。通过调整财政收支的方向和结构，可以使社会总供给与总需求保持基本平衡，避免经济出现大起大落 命题室(命题专家的设计)2012年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性，保持经济平稳健康运行。据此回答12题。1实施积极的财政政策和稳健的货币政策，这是()国家运用经济手段进行宏观调控 发挥计划在资源配置中的基础性作用 为了弥补市场调节的缺陷 国家运用行政手段干预经济ABCD解析：市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，错误；实施积极的财政政策和稳健的货币政策是政府为
30、弥补市场调节不足而运用经济手段进行宏观调控的表现，不选。答案：B2发挥财政政策在稳定增长、改善结构、调节分配、促进和谐等方面的作用，就是发挥财政()合理配置资源的基础性作用 促进经济平稳运行的作用 促进社会公平，保障人民生活的作用 贯彻按劳分配原则的作用ABCD解析：宏观调控是对市场调节不足的弥补，对资源的配置不起基础性作用，错误；不是财政的作用，舍去；正确，故选B。答案：B3.材料1：2011年上半年我国财政收支情况材料2：2011年上半年全国重点财政支出项目 同比增加额(亿元)增长率(%)社会保障和就业 815 29.2 医疗卫生 370 40.3 环境保护 205 63.4 科学技术 3
31、31 57.1(1)请你对材料1、2分别做一个简略判断。(2)谈一谈在当前情况下如何解决材料1反映出的经济问题。解析：第(1)问属于对材料信息的判断，关键在于对材料信息的把握，由材料不难看出，我国上半年收支平衡压力加大，出现收入大于支出的状况；材料2反映出国家用于保障民生、发展科技、保护环境的支出比例增大。要解决材料1的问题必须运用教材知识和材料信息加以阐释。答案：(1)材料1反映出上半年全国财政收入与支出都得到增长，但是收支平衡压力加大，出现收入大于支出的状况。材料2反映出国家用于保障民生、发展科技、保护环境的支出比例增大。(2)要解决财政收支不平衡的问题，应：继续转变经济发展方式、促进国民经济又好又快发展，同时依法加强税收征管，严格税务制度，从而增加财政收入。在保障收入的前提下，加大财政在社会保障和就业方面的支出。收支不平衡主要表现在中央本级财政收支不平衡，应加大中央本级财政支出。点击此图片进入提能力
