1、 考点14 征税和纳税 征税和纳税税收的基本特征我国税收的种类税收及种类依法纳税纳税人和负税人依法纳税是公民的基本义务考点14 征税和纳税一、税收及其种类1、税收的基本特征2、我国税收的种类税收的含义税与国家和法律的关系 税收的特征(3个)我国税收种类增值税及其计算方法个人所得税及计算方法一、税收及其种类 1、税收的基本特征（1）税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法 无偿取得 财政收入的基本形式。（2）税与国家和法律的关系（3）税收的基本特征（3）税收的特征 强制性、无偿性、固定性 税收的特征之间的相互关系 一、税收及其种类 1、税收的基本特征（1）税收的含义 税收是国家为实
2、现其职能，凭借政治权力，依法 无偿取得 财政收入的基本形式。（2）税与国家和法律的关系 税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征重点强制性无偿性固定性A、税收无偿性要求它具有强制性，强制性 是无偿性的保障。B、强制性和无偿性决定它必须具有固定性 C、三者缺一不可,三者统一于税法 要求保障2、我国税收的种类（1）税收的种类根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税（2）两个影响最大的税种 增殖税个人所得税（流转税）征税对象：纳税人：税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、
3、修理劳务以及进口货物的单位和个人17商品销售额税率上一环节已缴税金 增殖税作用P78（下）征税对象：纳税人：税率：特点：个人在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税（所得税）作用P79（下）注意：税收-国家宏观调控的重要经济杠杆 税收是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段。合理规定不同税种和税务局率，通过调节来影响、引导和控制生产、交换、分配和消费等活动，促进国民经济的发展。鼓励发展的抑制或淘汰的税收发挥作用的途径：税种，税率高低，不同起征点，免征额二、依 法
4、 纳 税 1、纳税人与负税人（1）纳税人的含义：直接负担（2）负税人的含义：最终负担单位和个人二、依 法 纳 税 1、纳税人与负税人（1）纳税人的含义：直接负担（2）负税人的含义：最终负担单位和个人二、依 法 纳 税（3）纳税人和负税人的关系（不一定是）A、当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税 人和负税人一致 （如个人所得税）B、当纳税人通过一定的途径将税款完全转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人（如增值税）条件：取得应税收入、发生应税行为 公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是负税人，都为财政收入作出了贡献.2、依法纳税是每个公民的基本义务（为什么？怎么办？）（1）新型
5、税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致（2）与各种违反税法行为做斗争偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现 欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为 偷税欠税骗税抗税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税)偷税 欠税 骗税 抗税性 质：违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危 害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损
6、害广大人民的利益等。结 果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。2、依法纳税是每个公民的基本义务（为什么？怎么办？）（1）（为什么？）新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致（2）（怎么办？）树立纳税人意识，依法维护纳税人权利，自觉履行纳税人义务。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用与各种违反税法行为做斗争 2009山东文综28 近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。材料二 2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影
7、响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构的强烈信号，井逐步形成“结构性减税”的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案）。材料三：表4 2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况 相关税收政策 调整情况举例说明 提高部分商品出口退税率 自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%。下调住房交易税 自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%。增值税全面转型 自2009年1月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的
8、税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至17%。(1)描述图9表明的变化，（2分）并依据图10和材料三阐释变化的原因。（4分）变化：2005-2008年我国税收入总量不断增加,2005-2007年我国税收收入增速不断提高，2008 增速下降。原因：经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势：税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。（2）结合材料二。运用经济生活知识，分别阐明材料三中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。（8分）提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。下调个人住房交易税，有利于降低交易成本，鼓励住房交易，扩大消费需求。增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求。税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。（若回答“关注民生、共建和谐社会、体现科学发展观”或从其他方面作答，言之有理，可酌情给分）
