1、学案2征税和纳税课标要求分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是财政收入的主要来源；理解依法纳税是公民的基本义务。一、税收及其种类知识梳理1税收的含义与特征(1)税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。(2)税收的本质：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(3)税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。试判断：税收是国家财政收入的主要来源，要充分发挥财政的作用
2、，就要提高税率。()提示。税收虽是国家财政收入的主要来源，但税收具有固定性，税率不是可以随意提高的；而且税率提高了，财政收入不一定就必然增加。2我国税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)影响很大的两个税种：增值税和个人所得税。增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。重点突破1税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税
3、人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系三个特征紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性提醒：税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利；税收的固定性，并不是说税收是永恒不变的，根据经济发展形势，税率、征收对象等是不断调整的；税收的无偿性，并不是说纳税人毫无收益，国家征税的目的在于用之于民。税收的“三性”集中体现了税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中一个重要的问题。税收的特征，是税收区别于其他财政收入形式如利
4、润、债务收入、收费收入、罚没收入等的主要标志。税收特征反映了不同社会形态下税收的共性。2增值税与个人所得税的比较增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段3个税起征点上
5、调的意义(1)提高了居民收入在国民收入分配中的比重，调动了劳动者的积极性，促进了经济社会协调健康发展。(2)提高了中低收入者的收入，有利于实现公平分配，提高劳动效率，促进经济发展。(3)有利于促进居民消费，提高消费对经济发展的拉动作用。(4)有利于实现共同富裕，为经济发展创造良好的社会环境。典例运用典例12019年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要。下列措施中符合这一政策要求的是()全面稳步推进“营业税改征增值税”改革进一步上调最低工资标准增收减支，降低企业征税起征点优化支出结构，加大民生
6、支出A B C D答案D解析全面稳步推进“营业税改征增值税”改革、优化支出结构，加大民生支出属于积极的财政政策，与题意相符；进一步上调最低工资标准属于企业初次分配，不属于积极财政政策，与题意不符；增收减支，降低企业征税起征点属于紧缩性财政政策，与题意不符。正确选项为D。典例22019年1月1日起，我国新一轮个税改革实行综合与分类相结合的个税制度。个税起征点由3 500元/月提高至5 000元/月，优化调整税率结构，对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金、赡养老人等关系民生的支出作出相应扣除。下列对新一轮个税改革产生的影响推导正确的是()提高个税起征点增加居民可支配收入提高居民消费水
7、平相关支出作相应扣除减轻家庭税收负担保障和改善民生优化调整税率结构居民收入与经济发展同步兼顾效率与公平综合与分类相结合增加困难家庭的财产性收入实现社会公平A B C D答案A解析提高个税起征点，税收减少，居民可支配收入增加，促进消费，推导正确，符合题意。相关支出作出扣除，能减轻家庭税收负担，改善民生，推导正确，符合题意。不符合题意，提高个税起征点，是促进社会公平的措施，没有涉及效率与公平的关系。推导不正确，综合与分类相结合是降低税负的措施，不是增加财产性收入的措施。二、依法纳税知识梳理1依法纳税的原因(1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家
8、的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。试判断：现实生活中一些商家拒绝向消费者开具发票，拒开发票的行为是骗税。() 提示。用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税。3怎样依法纳税(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。试判断：征税对象就是纳税人。()提示。征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。(2)增强监督意识，关注国
9、家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。请思考：每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都应纳税？提示每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都应纳税。公民是否纳税是由其经济地位和有关法律决定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。重点突破1违反税法的四种行为比较行为不同点相同点实施手段目的都是违反税法的行为都要受到法律的处罚和制裁偷税欺骗或者隐瞒不缴或少缴欠税超过缴税期限不缴骗税欺骗骗取税收优惠抗税暴力、威胁等不缴2.全面理解“依法纳税是公民的基本义务”(1)履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的
10、。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。(2)社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。(3)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促下、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、骗税、抗税的行为都是违法的。(4)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，监督税务机关的执法行为。(5)每个公民不管是不是直接的纳税人，都
11、应该具有纳税人意识。3纳税人与负税人纳税人与负税人既有区别又有联系。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际上承担税款的单位和个人，但纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如，个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人，当纳税人通过一定的形式将税款转嫁他人负担时，纳税人就不是负税人。典例运用典例3有专家认为，网购市场已通过“税收红利”做大，并对实体经济尤其是现有零售业为代表的流通体系造成了巨大冲击。从市场公平竞争的角度而言，应该全面试点并推行电子商务发票，对电商征税。推行电子商务发票 ()有利于形成公平竞争的市场环境能够降低税收征管成本，促进资源
12、节约可以为网购维权提供凭证，杜绝网购侵权现象可以减轻实体经济税负，促进实体经济发展A B C D答案A解析推行电子商务发票可以减少纸质发票的使用，降低税收征管成本，促进资源节约，也有利于实体经济和电子商务在同等税负条件下进行公平竞争，表述正确，符合题意；中“杜绝网购侵权”说法太过绝对，排除；电子商务发票的推行并不能减轻实体经济的税负，不选。选A。典例4依法自觉诚信纳税是现代文明的标志，无论是富豪还是工薪者，都应当把纳税作为自己应尽的义务。下列对依法诚信纳税认识正确的是()这是公民的合法权利和公民爱国的具体表现税收是国家实现其职能的物质基础这是国家向公民提供服务的前提和保证这是提高人民生活水平的
13、保证A B C D答案C解析在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，故符合题意；说法错误，依法诚信纳税是公民的义务，排除；说法错误，依法诚信纳税不是提高人民生活水平的保证，排除。方法指导：(1)巧分四种违反税法的行为偷税：“偷着不(少)缴”；欠税：“欠着未缴”；骗税：“骗取优惠”；抗税：“抗着不缴”。(2)比较偷税和骗税的异同同：手段相似，都采用欺骗手段。异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。议题：税收的种类及
14、其作用情景一调整个税起征点十三届全国人大常委会第五次会议于2018年8月31日表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据新法，个税起征点由现行3 500元/月提高至5 000元/月。(1)什么是税收？税收有哪些基本特征？(2)个人所得税的作用是什么？情景二“营改增”利国利民李克强总理在2018年的政府工作报告中提出：五年来，我们分步骤全面推开“营改增”，结束了66年的营业税征收历史，累计减税超过2万亿元。浙江省国家税务局统计显示，“营改增”实施近五年，共为浙江纳税人减税1 383.79亿元。(3)什么是增值税？它有什么作用？情景三诚信纳税我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律
15、纳税的义务。”为了让中华人民共和国税收征收管理法更加深入民心，扬州晚报联合扬州地税局共同开设税法宣传漫画专栏，将中华人民共和国税收征收管理法中的有关内容与漫画人物结合，演绎一系列有关税法宣传方面的故事。(4)作为一名普通公民，我们应该如何为国家的税收作出自己的贡献？答案(1)人们习惯将税和税的征收合称为税收。其基本特征有强制性、无偿性和固定性。(2)个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。(3)增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，有利于避免对一个经营额重复征税，也可以防止企业前一生产环节的偷漏税行为，与营业税相比，有利
16、于减轻企业税负。(4)积极宣传税法，培养纳税人意识。依法自觉纳税，以为国纳税而自豪。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。同一切违反税法的行为作斗争。素养感悟(1)政治认同：增强对国家营改增、个税调整等政策的政治认同。(2)科学精神：正确认识税收的种类、税收的作用。(3)法治意识：增强依法征税、依法纳税意识。(4)公共参与：积极宣传党的税收政策，为依法征税、依法纳税献计献策。一、选择题1国家税务总局要求各级税务部门坚决不收“过头税”，严守依法征税底线，对于违规收“过头税”的行为，要严肃追究责任人员和相关领
17、导的责任，绝不姑息。这体现的税收特征有()无偿性固定性强制性普惠性A B C D答案C解析“依法征税”体现了强制性，“坚决不收过头税”体现了固定性，故正确。与题意无关，故排除。普惠性不是税收的特征，故排除。本题答案选C。2环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的连锁反应是()A增加消费者经济负担提高消费水平养成文明消费习惯改善生态环境B增加企业的生产成本减少企业利润引导企业实现低排放建设生态文明C引导企业实现低排放降低企业的生产成本增加企业利润建设生态文明D增加企业的生产成本增加
18、消费者经济负担监督企业低排放改善生态环境答案B解析环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故选项B传导过程正确。近年来，我国实施大规模减税降费，营改增累计减税近2万亿元，取消、免征、停征和减征1 368项政府性基金和行政事业性收费，涉及减收金额3 690亿元。据此回答34题。3从短期看，对国家而言减税降费直接减少了()A财政收入 B财政支出C财政赤字 D财政盈余答案A解析由材料“减税近2万亿元”可知，应选A。4国家实施减税降费旨在()减轻企业的生产负担缩小收入分配的差
19、距促进社会经济的发展抑制过热的市场需求A B C D答案C解析不是国家实施减税降费的目的。5漫画漏中企业的行为是一种()A偷税行为 B欠税行为C骗税行为 D抗税行为答案A解析漫画漏反映了纳税人有意违反税法偷逃税款用于分红，某企业的这种行为属于偷税行为，A符合题意。B、C、D均与漫画寓意不符。6废止营业税旨在()避免重复征税，优化财政收支结构通过税制改革以推动经济结构转型升级最大程度激发大众创业、万众创新的活力能够更好地引导人们的行为方向A B C D答案C解析废止营业税旨在通过税制改革减轻实体经济负担，以推动经济结构转型升级，有利于最大程度激发大众创业、万众创新的活力，符合题意；废止营业税与优
20、化财政收支结构之间没有直接关系，说法错误；与题意无关。正确选项为C。72018年我国个人所得税改革将首套房贷款利率、赡养老人、抚养二孩等家庭支出纳入抵扣，减少个税税负。这体现了个人所得税是()A增加财政收入的主要措施B实现社会公平的有效手段C消除收入差距的重要途径D促进生产发展的重要因素答案B解析材料体现了个人所得税是实现社会公平的有效手段，B项符合题意；个税改革会减少个税税负，不利于增加财政收入，A项与题意不符；减少个税税负有利于调节个人收入分配，但不是消除收入差距的重要途径，C项说法错误；材料主要体现了个人所得税可以调节个人收入，实现社会公平，D项与题意不符。8“取于民，用于民，福祉同谋，
21、千溪活水盈沧海；征以法，纳以法，和谐共建，一片冰心在玉壶。”从经济生活角度看，这副对联体现了()税法是税收的法律依据税收是国家实现经济监督的重要手段税收是调节经济的重要杠杆我国税收是取之于民、用之于民的新型税收A B C D答案C解析题干中的上联体现的是税收的性质，下联体现的是税收的依据，据此可以判断出符合题意。这副对联未体现税收的作用，与题意不符。二、非选择题9新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革，是立足全局、着眼长远的制度创新。阅读材料，回答问题。中华人民共和国环境保护税法是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，也是落实“税收法定原则”后
22、制定的首部税法，已于2018年1月1日实施，这也标志着施行近四十年的排污收费制度结束使命，退出了历史舞台。根据“税负平移”原则，将排污收费改为环保税，规定应税污染物包括“大气污染物、水污染物、固体废物和噪声”，增设两档税收优惠，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。同时，改变排污费按19进行央地分成的局面，将环保税全部作为地方收入，中央不再参与分成。结合材料并运用经济生活的知识，说明由征收排污费到改征环境保护税对国家和企业的经济意义。答案(1)对国家：体现税收法定原则，有利于保证依法纳税和依法征税，保障税收收入的稳定；加快转变经济发展方式，促进经济结构战略性调整和产业优化升级，化解和淘汰过剩、落后产能；合理划分中央和地方财权，调动地方积极性。(2)对企业：强化企业减排责任，倒逼企业主动减少污染，优化产品结构，提高市场竞争力；保障企业的合法权益，促进企业依法纳税，履行纳税人义务；带动企业投资环保产业，提高环保产业增加值，促进效益提高。
