1、高考资源网（） 您身边的高考专家第九课 征税和纳税第一框 税收及其种类一、学习指导(一)知识网络 (二)课程标准要求 通过学习要理解和掌握税收的含义、基本特征及其关系；了解我国的税种分类，理解和掌握增值税和个人所得税。通过税收及其基本特征的学习，培养自己分析、理解基本原理的能力，提高自己理解事物内部联系、把握事物本质的能力以及逻辑思维能力；通过对各种具体税种的学习，提高自己运用比较的方法观察、分析实际问题的能力。(三)学法指导 (1)学好本课知识必须抓好基础，理解掌握税收及基本特征。在理解税收概念上，要注意使用分析与综合相结合的方法；在理解掌握税收基本特征上，要注意运用比较的方法，既要注意区别
2、又要注意联系。 (2)要注意理论联系实际，联系我国经济生活的实际，把所学知识真正弄懂弄通，同时要注意运用学习的知识分析解决现实问题。 (3)注意正确运用经济术语准确表达自己的看法，提高自己的书面表达能力。二、知识点拨(一)税收的概念这是本课最基本的概念，是理解本课全部知识的基础。掌握这个概念，才能理解税收的基本特征，才能理解国家征税的必然性和公民自觉纳税的必要性。因而，税收概念是本课的重点知识。 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。理解这个概念要注意掌握以下几个方面：其一，税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得的收入。其二，税收是国家依照法律取得的收入，不
3、是随心所欲、没有标准。其三，税收是国家无偿取得的收入。税收体现的是国家凭借政治权力参与社会分配的关系。其四，税收是取得财政收入的基本形式，即税收是国家财政收入的主要来源。其五，税收为国家实现其职能服务，税收是国家实现职能的物质保证。 例题：马克思说：“税收是喂养政府的娘奶。”这句话的含义是指( ) A政府的职能主要是搞好税收工作 B税收工作直接关系政府工作质量高低 C税收是以国家政治权力为前提的分配关系 D税收为国家实现其职能提供物质保证 解析：答案是D。本题考查对税收作用的理解，考查对税收与国家职能关系的理解。国家征税，取得财政收入，才能更好地实现国家职能。因此，税收是实现国家职能的物质保证
4、。 A的说法是错的，税收工作是国家的重要工作，但不是政府的主要职能。B的说法也是不正确的，税收只是国家工作的一个方面，不能直接决定政府工作质量高低。C的说法也是错误的，因为税收不仅为政府人员提供物质保证，更重要的是为满足社会公共需要、实现国家职能提供物质保证。 (二)税收的基本特征及内在联系 这是本课的基本原理，是本课的重点内容。税收的本质是通过它的特征表现出来的。理解税收的本质，必须掌握税收的基本特征及其内在联系。理解掌握这个问题，应注意掌握下面三点： 第一是理解掌握税收的强制性、无偿性、固定性特征是税收与其他财政收入形式区别的主要标志。 第二要理解和掌握税收三个特征即强制性、无偿性、固定性
5、的含义。 关于税收的强制性的内涵掌握两点。其一，强制性的表现。税收强制性主要体现在：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征收。其二，税收强制性的意义。强制性是国家取得财政收入的基本前提和保证。 关于税收的无偿性，要掌握以下两层意思。其一，税收的无偿性的含义。税收的无偿性体现在：税收不具有偿还性、返还性，也不需要对纳税人直接付出任何代价。其二，国家征税不具有返还性，是指国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。当然，从整个社会来看，征税具有有偿性、返还性，国家从劳动人民那里取得的税收收入，又用于服务于劳动人民共同利益的各项开支。但是，从具体过程看，国家对纳税者不直接
6、返还任何东西。所以，还应当将税收理解为无偿的。 关于税收的固定性要从三层意思去把握。其一，税收的固定性的含义。税收的固定性是指在征税之前，预先规定了征税的对象和征收税额之间的数量比例。不经国家有关部门批准不能随意改变。其二，税收的固定性的意义。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家只能按税法规定的标准征收；纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税。其三，税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，税收的具体征税标准是可以改变的。比如我国当前降低农业税。但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。 第三，掌握税收基本
7、特征之间的关系。税收三个特征是紧密联系、不可分割的。其一，税收的无偿性决定了税收的强制性，强制性是无偿性的保障；其二，税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。可见，税收的三个特征是统一的，缺一不可。税收的“三性”集中体现了税收的权威性。 例题：纳税人出现了偷税、欠税、骗税和抗税行为，依据有关法律和违法情节的轻重受到法律制裁，这体现了税收的( ) A强制性 B固定性 C无偿性 D统一性 解析：本题是考查对税收基本特征内涵的理解和运用能力。做好这道题必须准确掌握税收基本特征的内涵。在确切掌握税收三个特征各自的含义后，可以根据题目所列材料、按照题目设问选择正确的答案。本题的正确答案是A。 (三)增
8、值税 增值税是我国目前影响最大的税种，是教材重点介绍的税种，也是本专题教学要求必须掌握的内容。增值税对于同学们来说比较陌生，因此也成为本课的难点之一。 学习增值税问题，要求掌握增值税的含义、征税对象、纳税人及作用和计算方法。 其一，增值税的含义。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种。 其二，增值税的征税对象和纳税人。增值税的征收对象是增值额。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。增值税征收范围包括：货物；应税劳务；进口货物。 其三，实行增值税的作用。实行增值税，有利于贯彻公平税负原则，避免重复收税，防止偷漏税行为；有利于生产的专业化的发展，促
9、进生产经营结构的合理化；有利于财政收入稳定地增长。 其四，增值税的税率和计算方法。增值税税率分为三档：基本税率17、低税率13和零税率。增值税的一般计税方法是：增值税一商品销售额税率一上一环节已交的税金 例题：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种，也是我国目前影响最大的税种之一。征收增值税有利于( ) 生产的专业化的发展 促进生产经营结构的合理化 财政收人稳定地增长 防止两极分化，调节过高收入 A B C D 解析：答案是C。本题侧重考查对增值税作用的理解。增值税作用是与国家经济发展密切相关的热点问题。税收不仅是组织财政收入的基本形式，而且是国家调节经济的重要手段。国家征收增值税可
10、以促进生产专业化的发展，生产经营结构的合理化。“防止两极分化，调节过高收入”的说法是征收个人所得税的作用，故不选。 (四)个人所得税 这是我国目前影响最大的税种之一，在我国当前税收收人中占15。个人所得税是与公民直接相关的税种。中学生可能通过储蓄、购买彩票等途径接触过这个税种，因此，理解掌握这一税种，对我们学生具有直接的现实教育意义。理解和掌握个人所得税，主要掌握四个方面的问题。 其一，要理解个人所得税的含义、纳税人。个人所得税是国家对个人所得额征收的一种税。个人的所得额是个人的纯收入。它的纳税人是在我国境内居住满1年、从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满1年的个人而从我
11、国境内取得所得的个人。 其二，要了解个人所得税的应税项目。个人所得应税项目是：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业承包承租经营所得、利息股息红利所得、稿酬所得、劳务报酬所得、财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。 其三，要掌握个人所得税实行的是累进税率。这个税率体现了“高收人者多纳税，低收入者少纳税”的显著特点。要注意计算个人所得税的方法。如工资薪金的纳税额是所得要减去800元，再用适用税率分段计算应税额。个体工商户的个人所得税，是扣除纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关的成本、费用、损失以后的余额，按照五级超
12、额累进税率计算应纳税额。 其四，要掌握国家征收个人所得税的意义。个人所得税，不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入、实现社会公平的有效手段。这里可以与我国当前的分配制度联系起来认识。 例题：个人所得税是我国影响较大的税种，征收个人所得税的作用在于( ) A调节过高个人收入 B直接促进社会分工的发展 C促进经济结构的合理化 D直接促进生产的发展 解析：正确答案为A。本题旨在考查征收个人所得税的作用。调节过高个人收入，是个人所得税的作用，也是我国个人分配政策的重要组成部分。个人所得税的作用与增值税及其他税种作用的是有区别的。B、C、D是增值税及其他税种的作用，故不是本题应选择的答案。三、
13、学习自评(一)单项选择题12003年全国的财政收入达到217万亿元，其中税收收入达2万亿元，比上年增长20，增收3000多亿元。这一事实说明( ) 1C A我国的税收的性质是取之于民、用之于民 B税收体现的是国家的整体利益和长远利益 C税收是组织国家财政收人的基本形式D税收的增加主要取决于国企改革的成功2“所谓赋税就是不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话体现了( ) 2B A税收具有强制性的特征 B税收具有无偿性的特征C税收具有固定性的特征 D税收具有法制性的特征3在我国，不同的税种有不同的纳税人。增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额为征收对象的一个税种，增值税的纳税人是( ) 3D A
14、在我国境内从事商业、交通运输业、建筑安装业、公用事业、娱乐业的单位和个人 B在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 C进口货物的发货人D在我国境内销售货物或提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人4从1999年11月1 N，我国恢复征收个人利息税，按利息所得的20的税率征收，并将这部分的税款专项用于低收入者的补助。这项措施有利于( ) 4B 增加国民收入调节个人收入增加财政收入启动消费、拉动内需A B C D5为了调动广大农民稻田养鱼的积极性，各级政府相继制定了一系列的优惠政策，在资金、税收、物质等方面创造条件。例如，四川财政厅每年安排100万元经费用于支持稻田养鱼工程。从经济
15、常识看，这表明( ) 5A 国家通过财政可以促进经济发展 社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收 税收是调节经济的重要杠杆 政府有组织和领导经济建设的职能A B C D(二)非选择题1什么是税收?税收区别其他财政形式的主要标志是什么?1税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收是财政收入的四种形式之一，税收区别于利润、债务、收费的主要标志是税收同时具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。2我国税收是怎样分类的?我国个人所得税的税率特征与增值税有什么不同?这样做的意义何在?2我国税收的分类：按照征税对象可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 个人
16、所得税是国家对个人所得额征收的一种税。增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征收对象的一种税。增值税实行的是比例税率，如其基本税率是17。个人所得税实行的是累进税率。纳税人所得越高，课税越重；所得越低，课税越轻。“高收人者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。 个人所得税实行这样的税率有利于调节个人收入分配，是实现社会公平的有效手段。四、能力拓展 1材料 目前，我国正在安徽农村进行费改税的改革。这项改革的基本内容就是取消农村中的一切行政性收费，把农民应当缴纳的各种费用改为统一的农业税和农业附加，农民形象地把这种改革称作“一道税，一口清”。在农村，为减轻农民负担，为什么要把“费”改
17、为“税”?1解题指导：本题选取当今我国的热点问题材料，考查的是理论联系实际分析问题和解决问题的能力。本题考查的知识是税收特征及对税、费区别的理解。这要求将学过的内容与本课内容联系起来，运用比较的方法，提高综合分析能力。 参考答案：农村正在推行的费改税，是一项减轻农民负担的重要举措。税收是国家依法无偿征收的取得财政收入的基本形式，具有强制性、无偿性、固定性；农村各项收费具有一定的强制性、无偿性，但不具有固定性。之所以能减轻农民负担，是通过费改税，依照法律固定征收较低的税收，可以有效地制止农村的乱收费。 2材料一 1999年全国税收总收入达到10310亿元，比上年增收1219亿元。这是全国税务系统
18、深入贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清激欠税”方针、坚持依法治税的结果。 材料二税不能随意“收”，不是越多越好，它要体现社会公平，要有利于竞争，有利于生产力发展和社会进步，依法治税是社会主义市场经济逐步走向成熟的一个重要标志。 阅读上述材料，回答下列问题： (1)材料一、二各说明了什么问题? (2)结合材料一说明我国为什么要依法治税?(3)结合材料二说明税收在国民经济中的重要作用。2解题指导：此题是从现实问题出发，考查学生根据材料综合分析实际问题的能力。答案不惟一。应注意审题，根据材料答题。做好这题要注意综合运用学过的知识，根据题目背景材料和设问组织答案。 参考答案：(1)材料一表明，只有
19、强化依法治税，才能增加税收收入，促进税收工作的开展。材料二表明，税收不是简单的越多越好，要依法治税，要利国利民。 (2)社会主义市场经济是法治经济，依法治税是社会主义市场经济的客观要求，也是社会主义市场经济逐步走向成熟的一个重要标志；在税收方面违反税法的现象大量存在，如果不依法处理，任其泛滥，必然会影响改革开放和经济建设；依法治税才能保证税款的及时足额人库，不断增加税收收人，保证财政收入，发挥财政在社会主义现代化建设中的作用。(3)税收是组织财政收入的基本形式。财政收人是国家实现其职能的物质保证，而组织财政收人是税收的基本作用。依法治税，可以使财政收入得到切实的保证，使国家职能得到充分发挥。五
20、、相关信息 (一)关于我国税收种类情况 在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70 96以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。 (二)我国当前有关税收制度改革的内容 总体说，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。 改革的主要内容有：改革出口退税制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣的范围；完善消费税，适当扩大税基；改革个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关政策；在统一税收的前提下，赋予地方适当的税务管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一，等等。 继续推进农村税费改革。除烟叶外，取消农业特产税，每年可使农民减轻负担48亿元。从2004年起，逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点以上，五年内取消农业税。- 5 - 版权所有高考资源网
