1、大数据背景下的财务审计创新策略分析瞿重磊 瞿新芃摘 要大数据背景下，财务审计要紧跟时代发展步伐，只有如此，才能充分突出财务审计功能，提高企业财务审计质量。基于此，本文对大数据背景下的财务审计进行探讨，首先根据实际，分析了大数据背景下财务审计存在的问题，之后详细分析了数字化背景下财务审计的创新策略，旨在为相关研究提供参考。关键词大数据;财务审计;创新doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.12.020中图分类号F239.4文献标识码A文章编号1673-0194（2020）12-00-020引 言2014 年 10 月 9 日，国务院印发关于加强审计业务的意见，明确强调
2、在工作中融入大数据系统，加大信息整体使用力度。之后，审计署负责人在 2016 年全国审计工作会议上提出，要推进以大数据应用为核心的数据化发展，提升数字化审计及大数据关联研究质量。但是，就实际情况看，上至审计署、下至县审计机构，仍然无法娴熟地用大数据展开财务审计，严重影响审计机构的宏观调控功能。为提高财务审计工作效率，减少国有资源浪费，必须不断完善数据化时代的财务审计工作，推进大数据统计进度，为“十三五”阶段国家审计产业的转型升级提供保障。1大数据背景下财务审计存在的问题1.1缺少审计创新思想尽管国家审计部门始终关注提升审计质量，但因为缺乏创新思想，使财务审计转型之路十分艰难。首先，对数据化时代
3、不了解。中国已步入大数据时代，会计分录、银行回单与增值税票据等均通过数字化呈现。但数字化并不是数据化，数据化是数字化的更高阶层，有的审计机构并未认识到这点，单纯地认为数字化的功能在于分享及阅读，尚未了解到创建信息库的关键性以及采取大数据推动财务审计的作用，甚至有些機关根本不清楚数据化的概念，自然不会将大数据用于财务审计方面。其次，财务审计缺乏创造性思维。实际工作中，审计机构已察觉数据化时代的出现以及数据化时代审计工作面临的挑战。但是，部分审计机构安于现状，不思进取，在思想上不愿意主动创新，具体工作上表现为不作为。另外，在有作为的审计部门中，存在创新观念不足的情况，简单觉得创新是转变审计方式，该
4、种想法比较片面，使财务审计工作不能顺应数据化时代的发展潮流。1.2审计方式急需改善大数据时代，财务审计方式需要改进，具体表现为以下几方面。第一，审计措施。大数据背景下，审计范围将由“采样审计”成为“全量审计”。在制定审计措施时，审计机构极易忽略审计范围的调整，仍然选择传统的审计步骤。第二，审计办法。由于过去的审计信息较多及审计资源的局限，财务审计重点采取随机取样方法，尽管该方法从观念上来说非常科学，但在操作时存在误差，如被抽取的样本存在缺陷，将导致财务审计面临较高的采样风险。大数据时代，全面审计得以实现，审计机构要及时改变取样审计的行为。第三，审计模式。信息的传递性与存储性，指引审计部门不用实
5、地调取信息，以电脑审计取代手工操作审计。现阶段，许多审计部门仍然选择传统的审计手段，原本可以异地处理的信息仍然现场审计，使审计数据浪费且效率较低。1.3信息化程度不高首先，大数据运用不彻底。尽管大数据能促进财务审计改革，但是，因国内大数据正处在探索期间，大多数审计部门并不了解大数据的关键性，未认识到该技术可以提高审计效率及效果，在思想上没有引起重视，制约了大数据技术的运用。再加上大数据在国内兴起不久，审计部门未全面掌握如 Hadoop、Spark 以及 Storm 等，甚至都未听过，更不用谈将大数据用于财务审计方面。其次，还未创建信息库。在大数据时代，随着电子数据的集成，如果审计机构没有一个完
6、整的信息库，项目组数据将很难实现共享，以小组为主的分散审计很难充分发挥作用。同时，各级审计机关也未集中分享数据，跨省、跨级别学习无法实现。最后，完善审计系统。在大数据化时代，传统审计方法已无法再用。鼎信诺、用友以及中普等平台的部分功能比较陈旧，审计模型仅包含审计功能，没有预测作用。如果始终选择传统的审计系统，就不能顺利地定位疑点，而怎样优化审计系统及其功能模块，属于财务审计改革升级的重要问题。2大数据背景下财务审计的创新策略2.1优化审计模式，减小审计风险审计模式是正常开展审计业务的保证，是完成指定审计任务的前提。数据化背景下的审计革新，需要以审计方式的革新为主，从审计方法、审计形式等层面细分
7、审计方法的重点，包括审计范围以及流程，基于样本特点与流程，部分业务从“采样审计”成为“全量审计”，且将信息化融进审计中。审计方法及模式的核心，必须由点及面、点面统一，采样审计与全面审计联系，现场审计与异地审计配合，手工审计与电脑审计结合。2.2保障财务审计分开操作保障财务审计分开操作是审计业务的重点，为及时得到审计结果，反映财务审计价值，应对公司资金运转状况进行完整监督，重点包括以下两点。首先，在审计过程中，应针对审计状况制定产权体系，将审计业务从财务业务中脱离，融进产权体系，保障审计工作独立开展，防止审计无力。其次，建立监理机构，严格监管审计机构，让审计机构受到财务部的管束，实现独立开展的目
8、标。2.3合理使用大数据系统为迎合时代进步、升级财务部审计业务，财务审计中心及其工作人员要积极使用大数据系统，并用于财务审计的整个过程。首先，积极建立大数据应用平台，把审计信息控制、审计工作指挥、审计模拟、整体服务引入其中，完善信息清理、保存、挖掘、控制工作，根据云计算处理信息共享、传递、安全控制等方法革新信息管理方式，突出大数据的价值，提高财务审计控制水平。其次，合理使用财务审计工具。比如，在创建信息管理平台时，积极引入财务审计系统，不断提高财务审计效率，节约人力、物力，促进财务审计业务的精细化控制，从事后审计变成事前预计、事中管理。例如，审计数字化“3+1”系统，其中，“3”主要指审计整体
9、操作系统、审计指挥部门与审计模拟仿真实验室;“1”代表信息中心、交换中心以及安全和运维保障系统。最后，借用大数据系统重新确定财务审计业务核心，例如，转变传统事后审计方式，采用信息云平台把审计业务核心置于对公司大型决策、规划新项目风险、审计公司经济风险防控等方面。2.4加强信息管理为有效推动财务审计业务的数字化建设，强化财务审计数据资料控制，还要加强信息的整体控制使用。国家发布的关于加强审计业务的意见指出，探究在审计操作中采用大数据系统的应用途径，加大信息整体使用力度，提升采用信息系统查核现象、评估判定、宏观分析的水平等。首先，改进信息管理方式。促进审计方案制订、资源分配、底稿流转、问题跟踪、档
10、案入党等业务的数字化，让财务审计业务逐步调整、统一改变。其次，合理使用大数据分析系统。如关联规则开发、分类、遗传算法、神经系统等。另外，在财务审计业务中，利用图文转变技术、多媒体操作技术、云计算技术等，改进财务审计操作模式，提升审计业务效果。最后，财务审计者要形成财务审计信息管理思想，并灵活使用信息管理工具，转变财务审计操作模式。例如，在财务审计信息收集过程中，要借助计算机系统、OA 系统辨别并收集有用的财务审计信息，进而应对财务审计信息快速增加的趋势。2.5加强信息分析，提升审计效率一方面，审计部门应清楚需要何种资源以及该资源的来源，确保可以顺利获取真实无误的信息。另一方面，了解被审计方的基
11、本特点、发展模式、系统应用，了解财务数据特点，以便审计部门在运算、整理信息时减少资源浪费。同时，仔细分析后台数据结构，强化非结构化信息的整体应用，定位核心内容和疑点数据，提升数据研究效能。此外，保障数据的时效性，若数据增多或调整，审计机构应立即更新内容，原本的内容也可适当保留，但必须标明新老版本。2.6加强信息化建设，创建信息系统其一，审计部门要了解大数据系统的关键性，请专家讲授专业技能，并编制作业手册，以更好地操控大数据系统，最终提升大数据的操作效果。其二，创建双层资源库平台，审计机构的平台针对项目进行划分，促进项目组资源共享，审计机构之间的数据集约由地区规定标准，实现跨省、跨级别应用。其三
12、，改进审计系统性能，进一步开发及利用审计方式，使之既充分发挥审计作用，还具有预测作用。2.7完善保障制度为确保财务审计管理活动顺利执行，企业要健全相应的保障制度，可以从以下几点着手。其一，完善数据化的财务审计体系，确定财务审计业务标准流程等，并确定职责制，让财务审计者全面掌握自己的业务职责。其二，优化内控机制，确定怎样采取大数据系统控制财务审计业务，进而提前預防财务审计风险，对财务审计者的安全控制提出一定的要求，有效保障财务审计信息的安全。其三，优化组织结构，科学分配人力资源，保证财务审计业务效率。3结 语大数据时代，过去的财务审计方式不能顺利进行，只有采取大数据审计模式，才能实现审计产业的转型升级。本文针对大数据特点，从创新观念、审计模式、信息管理、人才教育等方面，探讨了大数据背景下财务审计的优化策略，为审计部门提供支持。主要参考文献1徐晓蓉.数据化条件下的财务审计创新策略研究J.科技经济导刊，2019（33）：232.2姜素华.企业财务审计中存在的问题及措施J.中国集体经济，2019（29）：143-144.3赵丽华.新时期财务数据化转型意义及现实价值J.财经界，2019（10）：229-230.4孟蓓.试论数据化条件下的财务审计创新策略J.现代经济信息，2019（15）：231.5景飞燕.数据化条件下的财务审计创新研究J.现代商业，2017（31）：146-147.
