1、2017年初级会计职称考试初级会计实务真题第 1 题：单选题(本题1.5分)下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。A.固定资产B.开发支出 C.长期待摊费用 D.货币资金【正确答案】：A【答案解析】：选项B，应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列；选项D，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。第 2 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。A
2、.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的印花税计入股本 C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣 D.发行股票取得的款项全部计入股本【正确答案】：C第 3 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失赔偿，计入管理费用 B.因台风造成的净损失，计入营业外支出 C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入 D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【正确答案】：B【答案解析】：企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因除外）按管理权限报经批准后：借：原材料等（
3、收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢 第 4 题：单选题(本题1.5分)2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.126 B.155 C.125 D.156【正确答案】：A【答案解析】：研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126（万元）。第 5 题：单选题(
4、本题1.5分)2016年11月，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。A.5.7 B.5.2 C.7.7 D.6.2【正确答案】：D【答案解析】：该企业11月利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。第 6 题：单选题(本题1.5分)甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料
5、的入账价值为（）元。A.100500 B.103500 C.103000 D.106500【正确答案】：B【答案解析】：增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣问题，运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=2060*50+500=103500（元）。第 7 题：单选题(本题1.5分)企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（）。A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.采购存货成本【正确答案】：B【答案解析】：签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。第 8 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。A.成本计算期
6、与财务报告期不一致 B.以产品品种作为成本计算对象 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业【正确答案】：B【答案解析】：品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项D 错误。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种，选项B 正确，选项C 错误。二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项A 错误。三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。第 9 题：单选题(本题1.5分)某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200元。
7、本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为50%，材料在开始生产时一次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）元。A6600 B5500 C7200 D6000【正确答案】：B【答案解析】：完工产品应负担的直接材料成本=4200/（100+40）*100=3000（元），完工产品应负担的直接人工成本=1800/（100+40*50%）*100=1500（元），完工产品应负担的制造费用=1200/（100+40*50%）*100=1000（元），所以本月完工产品成本=3000+1500+1000=5500（元）。第 10 题
8、：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致 C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配 D.成本核算对象是各种产品的生产步骤【正确答案】：B【答案解析】：逐步结转分步法的成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，选项B错误。第 11 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，企业不应计入管理费用的是（）。A.年度财务报告的审计费用 B.董事会成员的津贴C.专设销售机构的业务费D.筹建期间内发生的开办费【正确答案】：C【答案解析】：选项C，计入销售费用。第 12 题：单选题(
9、本题1.5分)下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.销售原材料取得的收入 B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动C.无法查明原因的现金溢余 D.资产负债表日计提的存货跌价准备【正确答案】：C【答案解析】：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。第 13 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.收回应收账款发生的现金折扣 B.出售无形资产净损失 C.生产车间机器设备的折旧费D.生产车间发生的排污费【正确答案】：D【答案解析】：选项A计入财务费用；选项B计入资产处置损益；选项C计入制造费用。第 14 题：单选题(本题1.5分)某企业本
10、月投产甲产品50件，乙产品100件，生产甲乙两种产品共耗用材料4 500千克，每千克20元，甲、乙产品材料消耗定额分别为50千克、15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为（）元。A.50 000 B.30 000 C.33 750 D.56 250【正确答案】：D【答案解析】：甲产品应分配的材料费用=4 500*20/(50*50+100*15)*50*50=56 250(元）第 15 题：单选题(本题1.5分)事业单位在期末应将财政拨款收入和对应的事业支出财政拨款支出进行结转，涉及的会计科目是（）。A.非财政拨款结转B.财政拨款结转C.累计盈余 D.财政拨款结余【正
11、确答案】：B【答案解析】：事业单位在期末应将财政拨款收入和对应的事业支出财政拨款支出进行结转，结转到“财政拨款结转”科目核算。第 16 题：单选题(本题1.5分)2016年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。A.5.7 B.5.2 C.7.7 D.6.2【正确答案】：D【答案解析】：11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。出题点2：影响营业利润的金额第 17 题
12、：单选题(本题1.5分)2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为-5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。A.借：销售费用63 000 货：需转材料包装物60 000 材料成本差异3 000 B.借：销售费用57 000 材料成本差异3 000 货：周转材料包装物60 000 C.借：其他业务成本63 000 贷：周转材料包装物50 000 材料成本差异3 000 D.借：其他业务成本57 000 材料成本差异3 000 货：周转材料包装物60 000【正确答案】：B【答案解析】：企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物
13、是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60000元，所以实际成本为60000*（1-5%）=57000（元）。所以计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异为60000*5%=3000（元），相关会计处理如下：借：销售费用57000 材料成本差异3000 贷：周转材料包装物60000 第 18 题：单选题(本题1.5分)某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股本时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。A.利润分配未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入【正确答案】：C【答案解析】：回购股票支付的价款低于股
14、票面值总额，回购时：借：库存股 贷：银行存款 注销时：借：股本 贷：库存股 资本公积股本溢价 第 19 题：单选题(本题1.5分)某企业本月生产甲、乙产品分别耗用机器工时50000小时、70000小时，当月车间设备维修费96000元（不考虑增值税），车间管理人员工资24000元，该企业按照机器工时分配制造费用。不考虑其他因素，当月甲产品应分担的制造费用为（）元。A.14000 B.10000 C.40000 D.50000【正确答案】：B【答案解析】：当月甲产品应分配的制造费用=50000/（50000+70000）*24000=10000（元），所以选项B正确。第 20 题：单选题(本题1.
15、5分)某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（）万元。A.338.5 B.301 C.374 D.337.5【正确答案】：B【答案解析】：应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元），所得税费用=1204*25%=301（万元）。第 21 题：单选题(本题1.5分)2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款丙企业”科目借方余额为
16、10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A.10 B.15 C.5 D.25【正确答案】：D【答案解析】：“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款丙企业”是借方余额，反映在“应收票据及应收账款”项目中，所以“预收款项”期末应当填列的金额为25万元。第 22 题：单选题(本题1.5分)2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（）万元。A.112.5 B.113.
17、75 C.116.75 D.111.25【正确答案】：B【答案解析】：2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5）*25%=113.75（万元）。第 23 题：单选题(本题1.5分)某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。回购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股本时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。A.利润分配未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入【正确答案】：C【答案解析】：回购股票支付的价款低于股票面值总额，回购时：借：库存股 贷：银行存款 注销时：借：股本 贷：库存股 资本公积股本溢价 第 24 题：单选题(本题1.5分)企
18、业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目 B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目 C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。【正确答案】：D【答案解析】：企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用：借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧第 25 题：多选题(本题2分)下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）。A.使用寿命有限的
19、无形资产应当自可供使用的下月开始摊销B.无形资产的摊销均计入管理费用 C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销D.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，无形资产入账当月开始摊销；选项B，企业管理用的无形资产，其摊销额计入管理费用；出租的无形资产，摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所产生的产品或其他资产实现的，摊销金额应当计入相关资产成本。第 26 题：多选题(本题2分)下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金 D.预计在一
20、个正常企业周期中变现的资产【正确答案】：ABCD【答案解析】：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第 27 题：多选题(本题2分)下列各项中，应计入资本公积的有（）。A.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B.投资者超额缴入的资本 C.交易性金融资产发生的公允价值变动D.采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动【正确答案】：AB【答案解析】：选项C、D均计入公允价值变动损益。第 28 题：多选题(本题2分)
21、下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.预计产品质量保证损失 B.销售产品为购货方代垫的运费C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本 D.专设销售机构固定资产折旧费【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，销售商品为购货单位代垫的运费，计入应收账款核算。第 29 题：多选题(本题2分)某企业生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。该企业甲产品月初在产品和本月生产费用共计900000元。本月甲产品完工400台，在产品100台且其平均完工程度为50%。不考虑其他因素，下列各项中计算结果正确的有（）。A.甲产品的完工产品成本为800000元 B.甲产品的单位成本为2250元 C.
22、甲产品在产品的约当产量为50台 D.甲产品的在产品成本为112500元【正确答案】：AC【答案解析】：在产品的约当产量=100*50%=50（台），所以甲产品的单位成本=900000/（400+50）=2000（元），甲产品完工产品的成本=2000*400=800000（元），在产品成本=2000*50=100000（元）。第 30 题：多选题(本题2分)某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（）。A.车间房屋和机器设备的折旧费B.支付用于产品生产的材料费用 C.生产工人的工资和福利费D.季节性停工损失【正确答案】：AD【答案解析】：选项B、C计入生产成本。第
23、 31 题：多选题(本题2分)下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。A.结转销售原材料的成本 B.结转销售商品的成本 C.计提经营租赁固定资产的折旧额D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。第 32 题：多选题(本题2分)甲公司为一家培训公司，2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，截至12月31日，劳务合同进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万，预计仅收回20万，下列处理正确的有（）。A.银行存款借记20万 B.主营业务成本借记40万 C.主营业务收入贷记20万 D.劳务成本借记
24、20万【正确答案】：BC【答案解析】：劳务结果不能可靠计量的跨期劳务，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，以实际发生的成本确认劳务成本，按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入。第 33 题：多选题(本题2分)下列各项中，关于发出包装物的会计处理表述正确的有（）。A.随同商品销售单独计价包装物成本计入“其他业务成本”科目 B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接计入“生产成本”科目 C.随同商品销售不单独计价包装物成本计入“销售费用”科目 D.生产车间一般耗用包装物摊销额计入“制造费用”科目【正确答案】：ABCD【答案解析】：随同商品出售单独计价的包装物的成本计入“其他业务成
25、本”科目，选项A正确；生产领用作为产品组成部分的包装物的成本，直接计入“生产成本”科目，选项B正确；随同商品销售不单独计价包装物成本计入“销售费用”科目，选项C正确；生产车间一般耗用包装物摊销额计入“制造费用”科目，选项D正确。第 34 题：多选题(本题2分)下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（）。A.交互分配法 B.计划成本分配法 C.代数分配法 D.直接分配法【正确答案】：ABCD【答案解析】：辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法等。第 35 题：多选题(本题2分)下列各项中,导致企业留存收益发生增减变动的有（）。A.盈余公积分配现金
26、股利 B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本 D.盈余公积转增资本【正确答案】：AD【答案解析】：选项A，减少盈余公积，减少留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，减少盈余公积，减少留存收益。第 36 题：多选题(本题2分)下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.长期股权投资减值准备（已删减）D.存货跌价准备【正确答案】：ABC【答案解析】：存货跌价准备在以后期间满足条件的可以转回。第 37 题：多选题(本题2分)下列各项中，关于工业企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.基本生产
27、车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用 B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本 C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本 D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用【正确答案】：ABCD第 38 题：判断题(本题1分)有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。（）【正确答案】：对第 39 题：判断题(本题1分)采用移动加权平均法计算发出存货成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）【正确答案】：错【答案解析】：第 40 题：判断题(本题1分)有限责任公司以资本公积转增资本，应当按照
28、原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。（）【正确答案】：对第 41 题：判断题(本题1分)企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。（）【正确答案】：对第 42 题：判断题(本题1分)交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。（）【正确答案】：错【答案解析】：应编制的会计分录为：借：其他货币资金等 贷：应收股利 第 43 题：判断题(本题1分)企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目进行核算。第 44 题：判断
29、题(本题1分)企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）【正确答案】：对第 45 题：判断题(本题1分)采用移动加权平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）【正确答案】：错第 46 题：判断题(本题1分)企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（）【正确答案】：错【答案解析】：企业无法支付的应付账款应通过“营业外收入”核算。第 47 题：判断题(本题1分)除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。（）【正
30、确答案】：对第 48 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定
31、可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）至（3
32、），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。A.6月1日取得捐助款时，借记“银行存款”科目168万元 B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元 C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元 D.1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元1月1日支付工程款：【正确答案】：ABC【答案解析】：1月1日支付工程款：借：在建工程500 贷：银行存款500 6月1日支付工程余款：借：在建工程198 应交税费应交增税（进项税额）111.68 贷：银行存款309.68 第 49 题：不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月
33、初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计1
34、7.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（）万元。A.56.55 B.106.55 C.96.55 D.115.05【正确答案】：A【答案解析】：“应付职工薪酬”项目的期末余额=33（期初）-33（资料1）+（58-58）（资料2）+（14+5+2+9）（资料3）+（17.7+8.85）（资料4）=56.55（万元）。第 50 题：不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值
35、税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保
36、险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）。A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目50万元 B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元 C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元 D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元【正确答案】：BC【答案解析】：根据资料（2），相关的会计处理如下：借：生产成本58 贷：应付职工薪酬非货币性福利58 借
37、：应付职工薪酬非货币性福利58 贷：主营业务收入50 应交税费应交增值税（销项税额）8 借：主营业务成本40 贷：库存商品40 第 51 题：不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产
38、成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（）。A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元 B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元 C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元 D
39、.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【正确答案】：ABD【答案解析】：根据资料（3），相关的会计处理如下：借：生产成本14 制造费用5 管理费用2 销售费用9 贷：应付职工薪酬30 第 52 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：（1）1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。（2）3日，
40、与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元（不含增值税），已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。（3）5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（4）6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台
41、拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），2018年7月甲公司应确认的劳务收入是（）万元。A.45 B.225 C.32 D.135【正确答案】：A【答案解析】：截止7月31日的完工进度=32/（32+128）*100%=20%；应确认的劳务收入=225*20%=45（万元）。第 53 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16%，商品销售
42、全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：（1）1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。（2）3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元（不含增值税），已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。（3）5日，采用
43、托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（4）6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司会计处理结果
44、表述正确的是（）。A.当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元 B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0.5万元 C.当月收取租金确认营业外收入2万元 D.当月收取租金确认其他业务收入2万元【正确答案】：BD【答案解析】：31日出租设备收取租金时，确认其他业务收入2万元，当月出租设备计提折旧计入其他业务成本=60/10/12=0.5（万元）。第 54 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：（1）1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增
45、值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。（2）3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元（不含增值税），已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。（3）5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/2
46、0，N/30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（4）6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）至（4），2018年7月末甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（）。A.营业收入为202万元 B.营业收入为200万元 C.营业成本为156万元 D.营业成本为156.5
47、万元【正确答案】：AD【答案解析】：2018年7月末利润表项目中：营业收入=80（资料1）+45（资料2）+75（资料3）+2（资料4）=202（万元）；营业成本=64（资料1）+32（资料2）+60（资料3）+0.5（资料4）=156.5（万元）。第 55 题：不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬3
48、1万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（）。A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬 B.计提的住房公积金属
49、于其他长期职工福利 C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬 D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬【正确答案】：AC【答案解析】：选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D，计提的养老保险属于离职后福利。第 56 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐
50、赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存
51、款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）和（5），下列各项中会计处理表述正确的是（）。A.2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元 B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元 C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元 D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元【正确答案】：ABCD【答案解析】：2019年1月1日取得借款时：借：银行存款500
52、 贷：短期借款500 2019年1月31日计提短期借款利息时：借：财务费用2.5（500*6%/12）贷：应付利息2.5 2019年12月31日归还短期借款时：借：短期借款500 应付利息30 贷：银行存款第 57 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联
53、方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银
54、行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（6），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（）。A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元 B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元 C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元 D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出非常损失”科目171.2万元【正确答案】：BCD【答案解析】：固定资产毁损的账务处理：借：固定资产清理373.2 累计折旧324
55、.8（232+92.8）贷：固定资产698 借：原材料5 贷：固定资产清理5 借：固定资产清理3 贷：银行存款3 借：其他应收款2 第 58 题：不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际
56、生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5 贷：应交税费应交个人所得税1.5 B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5 贷：应收账款0.5 C.代扣
57、个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5 贷：应交税费应交个人所得税1.5 D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款 0.5【正确答案】：CD【答案解析】：企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬1.5 贷：应交税费应交个人所得税1.5 为职工垫付房租时：借：其他应收款0.5 贷：银行存款0.5 代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5 贷：其他应收款0.5 第 59 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从
58、银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧
59、。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（6），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（）。A.自2020年1月起计提折旧B.自2019年12月起计提折旧C.2020年计提折旧金额232万元 D.2021年计提折旧金额为92.8万元【正确答
60、案】：ACD【答案解析】：2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2020年1月1日开始计提折旧，2020年应计提折旧额=（698-2）*5/15=232（万元）；2021年应计提折旧额=（698-2）*4/15*6/12=92.8（万元）。第 60 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：（1）1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元。商品当日已发出，甲公司上月已
61、预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。（2）3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元（不含增值税），已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。（3）5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（4）6日，
62、按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.借：银行存款30 贷：主营业务收入25.86 应交税费应交增值税（销项税额）4.14 B.借：银行存款63.6 贷：主营业务收入54.83 应交税费应交增值税（销项税额）8.77 C.上月收到预收货款时借：银行存款30
63、贷：预收账款30 D.1日发出商品收到余款时借：预收账款 30 银行存款 628 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税(销项税额)128【正确答案】：CD【答案解析】：上月收到预收货款时：借：银行存款30 贷：预收账款30 向乙公司销售商品并收到余款的账务处理：借：预收账款30 银行存款62.8 贷：主营业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额）12.8 借：主营业务成本64 贷：库存商品64 第 61 题：不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银
64、行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），甲公司该生产线的入账价值是（）万元。A.809.68 B.698 C.708 D.817.26【正确答案】：B【答案解析】：该生产线的入账价值698万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。
