1、专题三推进营业税改征增值税和房产税改革试点1. 营业税改征增值税将加速推进。为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的部分条款进行修改，提高增值税和营业税起征点。修改后的细则自2011年11月1日起施行。中央经济工作会议2012年12月12日至14日在北京举行，会议要求，要推进营业税改征增值税和房产税改革试点，合理调整消费税范围和税率结构，全面改革资源税制度，研究推进环境保护税改革。2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业将试点营业税改征增值税，这将为企业带来减税效应。
2、据上海税务部门公告显示，此次改革，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 2. 房产税继续推进方向明确。2012年3月27日国务院日前发布关于落实政府工作报告重点工作部门分工的意见。意见要求，继续搞好房地产市场调控和保障性安居工程建设。意见指出，严格执行并逐步完善抑制投机、投资性需求的政策措施，进一步巩固调控成果，促进房价合理回归。继续推进保障性安居工程建设，在确保质量的前提下，基本建成500万套，新开工700万套以上。抓紧完善保障性住房建设、分配、管理、退出等制度。采取有效措施，增加普通商品住
3、房供给。加快建设城镇住房信息系统，改革房地产税收制度，促进房地产市场长期平稳健康发展。财新网：中央政府将“十二五”提出的各项税改全面铺开，进程明显加快。“十二五”规划提出“改革和完善税收制度”，涉及房地产税、资源税、增值税、营业税、消费税、个人所得税、环境保护税以及费改税等。结构性减税本意是推出减税改革的同时，配合推进一些增税改革，对冲收入减少对财政的影响。国际金融报：结构性减税成为2012年积极财政政策的主要载体，其肩负着扩大内需、支撑实体经济、调整产业结构、降低“税收痛苦”等多项重任。但专家指出，这种有增有减的结构性调整并不同于全面性减税，而是在适当减轻税收负担的同时，优化税收结构。当然，
4、2012年的税收增速或许会因结构性减税的实施而有所放缓。求是：今年推动物价上涨的因素仍然较多，物价上涨的压力较大；经济金融领域也存在一些不容忽视的潜在风险。“实施积极财政政策是应对经济形势变化的重大决策，目前我国的赤字率和债务负担率还处在安全的区间。综合分析，继续实施积极的财政政策，既有必要，也有可能。要完善结构性减税政策，促进企业发展和引导居民消费。落实提高增值税和营业税起征点等减轻小型、微型企业税费负担的各项政策，实施对小型微利企业的所得税优惠政策。美国福布斯杂志：2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。虽然不能断定这个排名的科学性，但是近年
5、我国公众对税负过高一直呼吁不断。根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。 增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。增值税扩围改革是解决增值税、营业税并行引发一系列矛盾的有效方式，有利于减少市
6、场要素流动障碍，清除流转税制对服务业发展的制约。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税改革在国民收入分配格局优化中的意义在于：在降低间接税比重的同时，可以强化主要针对富裕阶层的直接税，弥补地方政府收入并打造与地方政府职能合理化内在契合的支柱财源；逐步将纳税环节从生产环节转移，后置到财产、资本环节。税收从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据和法律保障。税收特征具有强制性、无偿性、固定性。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。一、经济生活角度1. 居民收入是影响消
7、费水平的主要因素，消费对生产具有反作用。收入是消费的前提和基础。结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，全面拉动内需。2. 税收具有固定性的特征。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，体现了税收具有固定性，说明国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象和税率。3. 税收是财政收入的主要来源。顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策，影响到国家财政收入的增加。这说明税收是国家财政收入的主要来源，分配政策是影响财政收入的重要因素。4. 税收是调节经济的重要标杆。征收房产税，有利于运用税收经济杠杆促进房屋管理，提高房屋的使用效益，有利于控制固
8、定资产投资规模和配合房产政策的改革，有利于调节收入分配。当时规定，个人所有非营业用的房产可以免征房产税。5. 财政在经济和社会发展中发挥重大作用。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，在优化资源配置、促进经济发展、提高人民生活水平等方面将发挥积极作用。6. 贯彻落实以人为本的科学发展观。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，有利于维护人民利益，促进社会和谐，有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。二、政治生活角度1. 我国的国家性质。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，合理推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，体现了我国是人民民主专政的社会主义国家。2. 政
9、府实行科学决策，慎审行使权力。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，增强决策的科学性。3. 政府的职能和原则。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，运用财政政策实施经济调节的经济职能，同时也体现了我国政府是人民的政府，对人民负责是政府的工作原则。三、生活与哲学角度1. 物质决定意识。近年我国公众对税负过高一直呼吁不断，根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策，坚持了一切从实际出发，实事求是的原则。2. 实践与认识的辩证关系。不断变化的经济实际，决定了我们的税收政策要及时调整，以适应实践的变化，只有制定正确的税收政策，才能对现代化建设实践起到科学的指导作用。3.
10、 联系的多样性要求我们注意分析和把握事物存在和发展的各种条件，一切以时间、地点和条件为转移。推进营业税改征增值税和房产税改革试点，顺应全球性减税趋势，必将对国民经济的各个方面产生重大影响，坚持了联系的多样性。4. 矛盾的普遍性与特殊性相互联结，普遍性寓于特殊性之中。针对上海服务业门类齐全、辐射作用明显的特点，先行试点，以总结出具有普遍性的“营改增”经验，来指导“十二五”期间的推广工作。5. 矛盾具有特殊性，要坚持具体问题具体分析，这是正确认识事物的基础、解决矛盾的关键。根据浙江中小企业经营困难、加快转变经济发展方式任务紧迫的具体情况，增设两档低税率，有利于消除重复征税，增强企业发展能力，促进生
11、产专业化和创新，推进经济结构调整。6. 生产力和生产关系的矛盾、经济基础和上层建筑之间的矛盾，是贯穿于人类社会始终的基本矛盾。推进税制改革，属于改革生产关系中与生产力不相适应、上层建筑中与经济基础不相适应的部分，有利于调动劳动者的积极性，促进生产力发展，使上层建筑适应经济基础的发展，促进社会进步。7. 改革是社会主义的自我完善和发展，是发展中国特色社会主义的强大动力。个人所得税改革，有利于使生产关系适应生产力的发展，使上层建筑适应经济基础的发展，能够调动劳动者的积极性，推动社会主义现代化建设事业的顺利进行。8. 人民群众是历史的创造者，是社会历史的主体，这要求我们坚持群众观点和群众路线。结合推
12、进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，全面拉动内需，有利于维护人民群众的根本利益。1. (2011福建33)“拉弗曲线”(见图11)描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是()税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A. B. C. D. 【解析】 国家制定合理的分配政策，既要保障国家财政的增加，也要保障企业的发展和人民生活水平的提高。说法错误，最佳的税率选择还需要考虑具体的经济情况；和税率制定没有关系，不选。排除，故选择C。【答案】 C2
13、. 自2011年11月1日起，我国将企业增值税起征点幅度提高至每月5 00020 000元(此前为2 0005 000元)；将企业营业税起征点幅度提高至每月5 00020 000元(此前为1 0005 000元)。这一政策将会带来的影响是()A. 政府财政收入增加 B. 相关企业缩小生产规模C. 社会经济增长趋缓 D. 减轻微型小型企业负担【解析】 企业增值税、营业税起征点提高，可以减轻微型小型企业负担，D是正确的；在其他不变的情况下，政府财政收入减少；税负减轻，相关企业可能会扩大生产。A、B不选；C不符合题意。【答案】 D3. 在财政部2010年7月举行的地方税专题工作研讨会上，有关人士表示
14、，作为地方税改革的一部分，房产税试点将于2012年从个别城市开始。国家采取这些政策与措施旨在()运用税收杠杆，加强对房产的管理 遏制房价过快上涨，提高土地利用效率发挥市场对资源配置的基础作用引导居民消费与其收入水平相适应A. B. C. D. 【解析】 房产税是当前一大社会热点问题，开征房产税，国家运用经济手段对国民经济调节，可以减少对房地产需求的增多，遏制投资炒房收益，提高土地有效利用率。C是正确的。句不符合题意。【答案】 C4. 2011年1月27日，国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，上海市和重庆市的试点方案同时亮相。实行个人住房征收房产税改革试点，这一改革思路
15、()A. 体现了矛盾普遍性与特殊性辩证关系 B. 说明价值判断和价值选择具有社会历史性C. 表明意识是物质世界长期发展的产物D. 体现了事物发展是前进性与曲折性的统一【解析】 改革试点，体现了从个别到一般的工作方法，A是正确的。B、C、D没有体现材料内容。【答案】 A税收制度改革是今年的热点和重点问题，高考试题中对税收的作用、税收与财政的关系、税收与社会公平等考查估计会不断加大。此专题知识从国民收入的分配角度，财政的作用，税收的特点，以及在国民经济中的作用等是命题中常涉及的考点；从个人收入的分配角度主要立足公平与效率的关系，考查维护公平的意义，如何缩小社会收入差距。结合当前社会热点，增值税是一
16、个非常重要的考点。它是在我国目前影响最大的税种之一，也是我们在教学中重点讲解的税种。掌握这个税种的知识，要注意掌握四个方面。其一，增值税的征税对象、纳税人和扣缴义务人。其二，增值税的计算方法和税率。其三，实行增值税的优点。1. 增值税的一般计税方法是：本部门产品销售额乘以税率，减去上一环节已缴税金。按增值额征税的计税方法，其优点在于()A. 方便操作B. 可以减轻企业的负担C. 能保证顺利征税D. 避免重要征税，可以防止进货单位的偷税、漏税行为2. 增值税是以生产经营中的增值额为征税对象，征收增值税有利于() A. 顺利实现商品的价值 B. 使一部分人和地区先富起来C. 杜绝偷税漏税行为 D.
17、 促进生产专业化分工和公平竞争3. 国务院决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一举措有助于()避免重复征税，减轻企业税负大幅度增加国家财政收入调节个人收入分配和实现社会公平促进生产的专业化和体现公平竞争A. B. C. D. 4. 国务院决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，下表为某文化创意企业在营业税改征增值税试点方案实施后的生产经营情况：(单位：万元)试点之后不含税的销售收入销项税率该企业购自外部的中间投入进项税率10 00062 00017由上表可知，该企业现应纳增值税税额为
18、()A. 260万元 B. 340万元 C. 600万元 D. 940万元5. 2011年9月22日，国务院常务会议决定对中华人民共和国资源税暂行条例作出修改，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。资源税的修改()有利于加强能源资源节约，保护生态环境有利于充分发挥税收对经济的调节作用有利于转变经济发展方式，优化产业结构与结构性减税相矛盾，不利于经济的可持续发展A. B. C. D. 6. 从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税。将营业税改为增值税()意味着对生产经营活动中的经营
19、额征税有利于促进生产专业化和社会分工的发展有效解决重复征税问题，实现社会公平直接减少国家税收收入，增强企业发展动力A. B. C. D. 7 . 上海市自2011年1月28日起开展对部分个人住房征收房产税试点。从税收制度的基本要素角度看，房产税的征税对象是()A. 拥有房产的人 B. 拥有的房产C. 购买住房的行为 D. 征收房产税的比率 8. 营业税改征增值税改革在上海市试点，在此基础上，加强调查研究，认真总结经验，完善实施方案，逐步扩大试点覆盖的行业和地区范围。材料所反映的认识论道理是()意识是对客观世界的反映寻求真知有一个过程实践是认识的基础事物的发展首先是从量变开始的A. B. C.
20、D. 9. 2011年结构性减税政策得到落实，包括提高个人所得税工薪减除费用标准、提高增值税和营业税起征点、对部分小型微利企业实施所得税优惠政策等。实施结构性减税政策()A. 应降低税率 B. 属扩张性财政政策C. 降低了财政收入增速 D. 旨在平衡财政收支10. 2012年，我国将继续完善结构性减税政策，对蔬菜的批发、零售免征增值税。若将这一政策产生的影响用图形描绘出来，你认为最有可能的是()11. 国务院决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，“进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题”。由此可见
21、()本市相关企业税赋将会降低将进一步推动本市现代服务业的发展本市财政收入将会减少税收具有相对固定性的特征A. B. C. D. 12. 从2012年1月1日起，我国将在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，并降低税率，为企业减轻税负。运用经济常识简要回答：(1)降低部分行业的税率体现了税收制度的什么知识？ (2)开展营业税改征增值税试点的积极作用。13. 2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的
22、税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。增值税改革带来的变化以下表为例：表一：某交通运输企业在营业税改征增值税试点方案实施后的税负变化。试点之前营业额(单位：万元)税率应纳税额(万元)10 0003300试点之后不含税的销售收入(单位：万元)销项税率该企业购自外部的中间投入(万元)进项税率应纳税额(万元)10 000115 00017A表二：上海本地交通运输类某股票在增值税改革政策出台后的表现。请回答：(1)将表一中A处的数据补充完整，并概括出表一和表二反映的经济信息。(2)有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但
23、会减少财政收入。请谈谈你的看法。专题三推进营业税改征增值税和房产税改革试点1. D提示：审题时要抓住增值税这一税种的优点，A、C不能作为它的优点，可以排除。B是错误的。2. D提示：征收增值税可以避免对一个经营重复征税，可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，有利于促进生产的专业化和公平竞争。D正确。3. C提示： 从增值税的意义角度去分析，是正确的。这一举措，可以减少国家财政收入，不选；是个税的意义，不选。故选择C。4. A提示：该企业现应纳增值税税额100006%200017%600340260万元。因为增值税避免重复征税，上一个环节已经纳税需要在下一个环节扣除。A是正确的。5. A提示
24、：不能体现材料内容；中华人民共和国资源税暂行条例作出修改与结构性减税并不矛盾，都有利于经济的发展，排除。故选择A。6. C提示：增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收；营业税改为增值税可以有效解决重复征税，但不能说实现社会公平。不选。C是正确的。7. B提示：房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。B是正确的。拥有房产的人属于纳税人，不是征税对象。8. D提示：审题时抓住“认识论”，是唯物论，不选；是辩证法，不选。D是正确的。9. B提示：所谓结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案。结合题意，A、C、D
25、表述者不符合要求；对部分小型微利企业实施所得税优惠政策，属于减少税收，B是正确的。10. B提示：对蔬菜的批发、零售免征增值税，意味价格可能会下降，进而影响供求，价格与供求在不考虑其他因素的前提下，成反比关系，A是正确的。11. D提示：审题时抓住“重复征税问题”等，可以降低税赋，有利于服务业的发展，也体现相对固定性。D是正确的。12. (1)税率是税收制度的中心环节，它的高低及调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控的意向。(2)税收是调节经济的重要杠杆，国家通过结构性减税，创造公平竞争环境，有利于发展第三产业，推动产业结构优化升级，促进经济稳定增长；有利于提振消费，扩大内需；以增值税取代
26、营业税是深化我国税制改革的必然选择。提示：第(1)问可以从税收对经济调节与国家宏观调控分析。第(2)问分析积极作用，可以从推动产业结构优化升级、扩大内需以及深化我国税制改革组织答案。13. (1)A：250万元；某交通运输企业在营业税改征增值税试点方案实施后，税负较原先减少了50万元；股票价格受到大众心理、供求关系等多种因素影响，受益于交通运输业列入增值税改革试点的政策，上海本地交通运输类某股票价格呈上涨势头。(2)营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产专业化和体现公平竞争；从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使税源增加。长远来看，增值税改革不会减少财政收入。提示：第(1)问中A的计算过程是，增值税可以避免重复交税，故A10 00011%5 00017%1 100850250元。表一和表二反映的经济信息主要企业的在改革试点实施后税负的减轻，股票价格的上涨。第(2)问是道辨析性质的简析题，一方面指出增值税的改革应税负的减轻对企业发展有利；另一方面也要指出短期可能财政收入减少，但长期因减税会提升企业活力，不会减少财政收入。
