1、第八课 财政与税收 1.主观题目主要是体现类与措施类。体现类主要集中在对财政作用的考查。措施类主要集中在财政政策上。选择题相对集中在对财政收支和税收特征及其作用的考查。2本课考查的主要知识点有：财政收入、支出的构成，影响财政收入的因素，财政的作用，依法纳税等。特别是财政与人民生活保障、财政与宏观调控在历年高考中都具有非常重要的地位。本部分考查的热点话题是国家利用财政、税收等经济杠杆对国民经济运行进行宏观调控及利用财政和税收等手段调节个人收入，实现社会公平。2012年高考复习过程中，要多关注我国财政、税收政策的调整与变化；年度财政收支的计划；与财政和税收有关的重大时政热点和社会热点等。如家电下乡
2、、农村社会保障、积极的财政政策、中央经济工作会议、中央一号文件等。促进社会公平，改善人民生活 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 税收收入 利润收入 债务收入 经济发展水平 分配政策 强制性 无偿性 固定性 增值税 个人所得税 基本义务 偷税、骗税、欠税、抗税重点提炼：1.财政收入与支出国家财政2.影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。同时国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。3.财政的作用(1)国家财政是
3、促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长迟缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳
4、运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况经济增长迟缓扩张性财政政策经济过热紧缩性财政政策【误区警示】误区1：国有企业进行公司制改造会损坏公有制的主体地位。评析：国有企业进行公司制改造并不会损坏公有制的主体地位。相反，如果国家或集体控股，可以扩大公有资本的支配范围，增强公有制的主体地位。误区2：获取高额利润是企业生产的唯一目的。评析：获取利润是企业生产的根本目的，同时企业在生产过程中还应
5、承担相应的社会责任，不能危害社会。误区3：企业合并的规模越大越好。评析：企业合并应以市场运作为基础，以提高经济效益为根本目标，并非越大越好。误区4：兼并与联合是企业获利的保证。评析：实施兼并联合有利于提高企业利润，但是企业要想获取利润必须树立正确的经营战略，提高劳动生产率，诚信经营。拓展深化：比较财政政策和货币政策财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策货币政策是指一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率
6、调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过中央银行直接制定联系都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段在一定条件下，二者相互配合起作用【误区警示】误区1：财政收入越多越好。评析：(1)财政在经济和社会发展中发挥着重要作用，财政收入的增加，从当前来看，有利于增强国家的宏观调控能力，促进社会公平、改善人民生活，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行。从长远来看，有利于企业的发展和个人收入的增加。(2)在经济总量一定的前提下，如果财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对
7、经济发展和财政收入的增加产生不利影响。(3)财政收入增加，从根本上说受经济发展水平的制约，只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。因此“国家财政收入越多越好”是片面的。误区2：社会分配中，国家财政收入越少，企业和个人收入就越多。评析：在一个特定的时期，国民收入一定的情况下，国家取得的财政收入少，企业和个人的收入就会相应增多。但是如果国家不能取得合理的财政收入，就会损害国家的宏观调控能力，企业和个人的根本利益也会受损，收入增多也就无从谈起。误区3：财政赤字增长说明国家财政支出增加，财政收入减少。评析：财政赤字是由于财政支出大于财政收入造成的，从数量上看，并不一定是
8、财政收入减少。误区4：财政是资源配置的基础。评析：财政属于国家宏观调控的主要手段，市场才是资源配置的基础。(2010江苏高考)材料一 图表1：江苏省GDP和财政收入情况(单位：亿元)图表2：江苏省财政支出有关情况(单位：亿元)2007年2008年2009年财政总支出2 5063 2023 956教育支出490584676一般公共服务支出433511570社会保障和就业支出206232288年份项目材料二 2010年江苏省政府工作报告提出，要加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人民福祉的提高上。(1)你从材料一中获得哪些信息？(2)结合上述材料，运用经济生活中的
9、有关知识，阐述江苏省政府加大民生领域投入，促进社会建设的重要性。【思路分析】解答第(1)问要按照图表1、图表2以及二者之间关系的角度进行逐一分析。在组织具体答案中要确认表头阐述的内容不变。围绕主题展开，具体要看数据的变化情况。此外，二者之间的关系要具备一定的经济学常识。这一点得分不容易。第(2)问需要学生综合运用所学经济生活知识，在思维广度上较宽，思考深度不难。本设问学生可以转化为财政投入的意义，特别是重视民生。可结合财政作用、科学发展观、小康生活等知识来分析财政投入的意义。【参考答案】(1)图表1表明近年来江苏省地区生产总值(GDP)不断增长，财政收入随之逐年增多。图表2表明江苏省财政支出逐
10、年增多。对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。(2)江苏省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。【技巧点拨】“三审”图表材料试题(1)审设问。图表式论述题一般都是由图表(有时也有材料说明)和设问两部分构成。设问是命题测试意图的直接表示，带有很强的指向性和限制性。在做题时，最好是先审设问，带着设问看图表。(2)审材料。一审标题，明确答题方向。任何图表都离不了标题。标题表明了一
11、定的主体处于怎样的状态或什么内容，是图表的主题或灵魂。同时标题也为学生答题起到了提示语的作用。(3)审联系。图表式论述题所提供的图表之间或图表与文字材料之间往往不是孤立的，存在着一定的内在联系。重点提炼：1.税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。征税与纳税2.税收的种类(1)增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。(2)个人所得税：是国家对个人所得征收的一
12、种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。3.依法纳税(1)必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。(2)公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。(3)公民要增强税收监督意识，关注税收的征管和使用。拓展深化：认识税收的作用(1)税收是财政收入的基础形式，是财政收入的主要来源。(2)税收是调节经济的杠杆，属于宏观调控经济手段。(3)税收是国家实现经济监督的主要手段。(4)税收(通过个人所得税)是调节收入差距，维护
13、社会公平的重要手段。【误区警示】误区1：税收具有固定性，一旦确定就不能改变。评析：固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。误区2：每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围。评析：按照个人所得税法规定个人所得。公民收入必须达到一定的标准，才缴纳个人所得税。误区3：公民纳税，国家受益。评析：此观点片面，在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。材料一材料二 2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行
14、了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构”的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案)。材料三 表 2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策 调整情况举例说明 提高部分商品出口退税率 自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税 自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型 自2009年1月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为促进资源节约
15、和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至17%(1)描述图1表明的变化，并依据图2和材料三阐释变化的原因。(2)结合材料二，运用经济生活知识，分别阐明表中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。【思路分析】本题是一道图表与材料相结合的试题，这是复习备考中要重点掌握的一类题型。第(1)问中的第一小问可以直接从图1中概括得出，要注意2008年出现的增速下降问题。第二小问变化原因的阐释要注意从图2和材料三中提取有效信息，从经济发展水平是税收收入的基础，税收政策是影响税收收入的重要因素两方面整合答案。第(2)问要审清设问，明确题目要求。首先读清本设问的限制性条件经济生活知识，再读清本设问的指向性对
16、我国经济发展的积极意义。最后结合材料三从出口退税、住房交易税、增值税三方面作答。【参考答案】(1)变化：20052008年我国税收收入总量不断增加，20052007年我国税收收入增速不断提高，2008年增速下降。原因：经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势。税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。(2)提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。下调个人住房交易税，有利于降低交易成本，鼓励住房交易，扩大消费需求。增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需
17、求。税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。高考体验1.(2010天津高考)如图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况，图中曲线的变化，突出体现的财政作用是()巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A.B.C.D.【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出，而三者逐年增加，突出体现了财政的作用，在图中未显示，故不符合题意。【答案】D2.(2010重庆高考)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。由图可知()A.税率越高，税收收
18、入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2是政府调节经济的最佳税率选择D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1【解析】本题考查税率与税收的关系这一重要知识点。税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势及政府调控目标决定，C项表述不正确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低利率政策，R1优于R3，故排除D项，所以本题应选B项。解答本题的关键是：把握税率与税收的关系这一重要知识点。【答案】B3.(2010广东高考)阅读下列材料，结合所学知识回答问题。以珠江三角洲地区改革发展规划纲要(20082020年)的颁布为契机，广东省政府2
19、009年以来相继编制了促进粤东、粤西、粤北加快发展的指导意见。整个规划、指导意见体系的推行，体现出广东省政府的施政更注重于地区差异的缩小，更注重于加强财政投放以促进民生的改善，更注重于基本公共服务的均等化，更注重于发挥好政府在实现收入分配公平中的作用。结合材料，运用经济生活中的社会公平和财政职能等知识，说明广东省政府施政内容的理论依据。【解析】回答本题首先注意两个限制性答题范围，即“社会公平和财政职能”。社会公平主要指收入分配公平，财政职能即指财政的作用。其次，注意广东省政府施政内容主要涉及到的是民生的内容。再次，回答此题不能仅仅局限于“社会公平和财政职能”这两个知识点，应从多个角度发散思维，
20、综合考虑作答。【答案】广东省政府编制和推行发展规划、指导意见，注重于财政投放改善民生、地区差异缩小、公共服务均等化和收入分配公平。这符合：社会公平需要合理的收入分配。政府对收入分配要进行调节。市场经济需要发挥财政的调控职能。财政可以弥补市场失灵导致的收入差距拉大。社会主义的本质要求和共同富裕的目标。全面小康社会建设中形成区域协调互动发展机制、合理有序的收入分配格局的要求。科学发展观以人为本、推动区域协调发展、缩小区域差距的要求。考点演练一、单项选择题(每小题4分，共32分)1.国家决定到2010年底约投资4万亿元拉动内需。其中1.8万亿元用于铁路、公路、机场、城乡电网建设，这体现了()A.发展
21、经济就要靠国家加大财政支出B.财政是改善人民生活的物质保证C.财政在资源配置中起基础性作用D.财政支出具有促进资源合理配置的作用【解析】本题考查的是财政的作用。铁路、公路、机场、城乡电网建设等是国民经济发展的瓶颈，需要国家来进行资源调配。A项说法片面。B项“改善人民生活”与材料无关。C项中，在资源配置中起基础性作用的不是财政，而是市场。【答案】D2.财政收入中占主导地位，征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式是()A.税收收入 B.利润收入 C.债务收入D.罚没收入【解析】本题为基础性试题，税收在国家财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。【答案】A3.在经济形势好转的带动
22、下，2010年16月，全国税收总收入38 611.53亿元，比去年同期增长30.8%。这表明影响税收增长的根本原因是()A.国家加大对税收的征收力度B.国民经济的持续稳定发展C.公民纳税意识增强，依法纳税的结果D.国家提高税率【解析】税收增长取决于两个因素：一是经济增长，二是调整税收政策。经济增长是税收增长的根源。加强税收的征收力度、公民依法纳税意识的增强，都可以保证税收收入，但这不是税收增长的根本原因，故应排除A、C。D项是直接原因。故本题应选B项。【答案】B4.2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同比下降5.1%，其中，原材料燃料、动力购进价格下降7
23、.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有()加大政府的社会保障支出加大国企上缴财政的利润比例扩大国债发行规模扩大财政收支盈余A.B.C.D.【解析】本题考查积极的财政政策。注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，而与题意相反。【答案】A5.我国政府工作主要任务之一是加强和改善宏观调控，保持经济平稳较快发展。全国财政赤字预计达9 500亿元。这表明本年度我国()A.国债支出大于国债收入 B.财政收入大于财政支出C.税收支出大于税收收入 D.财政支出大于财政收入【解析】财政赤字表明财政支出大于财政收入，故选D。【答案】D6
24、.某地一民营企业因对当地经济的发展做出了突出贡献，当地政府对该企业主以重赏，奖励50万元的别墅一套，并宣布此奖免征个人所得税。对该政府的做法，正确的评价是()A.税收是缴给国家的，该地政府作为国家机关有权这样做B.该地政府这样做，有利于更好地发挥民营企业在经济社会发展中的主导作用C.税收是国家通过法律形式予以确定的，该地政府说了不算D.给民营企业主发重奖会加大收入差距，不利于社会公平和稳定【解析】A、B、D说法错误；当地政府的做法能从一定程度上起到奖励先进的作用，但这50万元奖励按法律规定应缴纳个人所得税。【答案】C7.2010年7月15日：取消部分商品出口退税，包括部分钢材和有色金属加工材，
25、玉米淀粉及部分塑料及制品等。这次调整旨在稳步推进中国经济转型。对此，下列认识正确的是()A.这是国家扩大内需的重要举措B.这违背了税收的固定性特征C.表明税收是调节个人收入分配的有效手段D.表明税收是调节经济的重要杠杆【解析】“取消部分商品出口退税”仍属于税收政策的调整。通过“这次调整旨在稳步推进中国经济转型”可看出，D项符合题意。【答案】D8.2010年9月，某市地税局查处26家企业并依法追缴税款462万元。这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的30%指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量以达到不缴税或少缴税的目的。这些企业
26、的行为是()A.偷税行为B.欠税行为C.骗税行为D.抗税行为【解析】本题易误选A，错在混淆了偷税和骗税的相关内容。题干中的企业的行为不符合偷税、抗税和欠税的特征，企业弄虚作假的目的是骗取国家的税收优惠，属于骗税行为，C正确。【答案】C二、非选择题(共12分)9.(2010四川高考)合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当前，我国要加快推进收入分配制度改革。阅读材料，回答问题。到2009年末，我国财政收入增速超过GDP增长率的局面已经持续了17年。财政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。与此同时，居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降
27、，职工工资总额占GDP的比重从“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。改革开放之初，我国各行业间收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我国20个行业门类中这一差距为4.77倍。目前，电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的510倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的18倍左右。(1)材料(含图)反映了什么经济现象？(4分)(2)运用所学经济生活知识，说明如何利用财政税收来解决材料中出现的问题。(8分)【解析】第(1)问属于图表分析题。注意掌握看图表的基本方法，从横向和纵向两个方面比较得出结论，另外第(1)问还要结合材料提供的信息综合分析作答。第(2)问
28、实际上是考查财政作用和税收的作用。结合材料提供的“城乡居民收入差距在不断扩大”问题，可看出此题是考查如何发挥财政和税收在促进社会公平方面的作用，可从国家的分配政策、财政支出的作用、税收的作用等方面组织答案。【答案】(1)改革开放以来，我国城乡居民家庭人均收入逐年稳步增长，在收入分配中还存在不合理现象：城乡居民收入差距在不断扩大，财政收入增速长期高于GDP增长率，居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比重降低，行业和群体之间收入差距大。(4分)(2)在国民收入分配中，要合理确定财政收入的比重和增速；(2分)财政可以在社会保障支出和补贴支出方面，加大对低收入人群特别是农民的扶持力度。(3分)政府通过对税收调节收入分配，加强对高收入人群的个人所得税征收，调整对垄断行业的税收政策，从而缩小收入分配差距。(3分)
