1、第三单元收入与分配晨背关键语句第八课财政与税收理解教材新知把握命题热点应用创新演练考向例析热点分析知识点一知识点二第二框征税与纳税 1从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三个特征是紧密联系、不可分割的，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。4我国税收的性质：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。5违反税法的行为：
2、现实生活中存在着违反税法的现象，如偷税、欠税、骗税、抗税等行为。6公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。1税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借，依法取得的基本形式。2税收的基本特征(1)税收具有、无偿性和的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。政治权力财政收入强制性固定性 (2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有，强制性是无偿性的。强制性和无偿性又决定了它必须具有。3我国税收的种类(1)根据划分，目前我国税收分为流转税、资源税、和行为税五大类。强制性保障固定性征税对象所得税财产税 (2)影响最
3、大的两个税种：和。增值税有利于促进生产的和体现公平竞争，也有利于的稳定增长。个人所得税是国家的重要来源，也是调节分配、实现的有效手段。增值税个人所得税专业化财政收入财政收入个人收入社会公平 2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。该决定自2011年9月1日起实施。个人所得税法修改的内容主要包括：工资、薪金减除费用标准由每月2 000元提高到3 500元；工薪所得税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；纳税期限由7天改为15天。
4、(1)什么是个人所得税？(2)个税起征点的提高有何意义？提示(1)个人所得税是指国家对个人所得额征收的一种税。(2)个税对调节个人收入分配有重要作用。个税起征点的提高，有利于提高居民实际收入，缩小收入差距，实现社会公平；有利于扩大居民消费；提高居民消费水平，拉动生产发展和经济增长。1正确理解税收的三个特征(1)税收的强制性主要体现国家的政治权力的特性。这种强制性主要凭借法律的强制性来体现和保障，即纳税人依法纳税，税务机关必须依法征税。(2)税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供的公共
5、物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。(3)税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。2比较增值税与个人所得税增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所得增值税个人所得税纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口
6、货物的单位和个人(1)在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人(2)在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人增值税个人所得税计算方法商品销售额乘以税率减去上一环节已缴税金按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用(1)有利于避免重复征税，防止偷漏税行为(2)有利于促进生产的专业化和体现公平竞争(3)有利于财政收入的稳定增长(1)是国家财政收入的重要来源(2)是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段误区：征收个人所得税能消除收入差距警示：个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节个人收入分配，缩小差距，实现共同富裕和社会
7、公平。市场经济条件下，合理的收入差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等，应当依靠包括个人所得税、赠与税、遗产税在内的赋税体系来相应解决。1国家税务总局发布的个人所得税自行纳税申报办法(试行)明确提出，个人年收入所得12万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()A无偿性 B固定性C强制性D自觉性解析：年收入12万以上的纳税人，须自行申报，逾期不报将受处罚，体现税收具有强制性。答案：C 1依法纳税的必要性(1)在我国，税收取之于民、，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是的。(2)国家的兴
8、旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为。(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，。用之于民一致物质基础自觉诚信纳税 2违反税法的行为偷税、欠税、。3依法纳税的要求(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强意识，关注国家对税收的征管和，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。骗税抗税监督使用1正确把握几种违反税法的行为异同偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为(1)都是不缴或少缴税款的行为(2)四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。都违反了税法规定，都要受到法律制裁
9、异同欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为(1)都是不缴或少缴税款的行为(2)四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。都违反了税法规定，都要受到法律制裁异同骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为(1)都是不缴或少缴税款的行为(2)四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。都违反了税法规定，都要受到法律制裁抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 2全面理解“依法纳税是公民的基本义务”履行义务，自觉纳税，这是由社会主义国家的性质所决定的。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和主人翁地位的
10、具体体现。(1)社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。在社会活动中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。(2)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、骗税、抗税行为都是违反税法的行为。(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。2.在市场上经常见到这样的情形：顾客问，能否优惠一点？售货员答，不要发票就优惠。发票是确定买卖双方权利义务的合法凭证，是计算税收的依据，商店不开发
11、票()A是欠税行为，应受到法律制裁B表明企业具有经营自主权C消费者将得到实惠，最终有利于消费者D是偷逃国家税款的行为解析：不开发票是偷税行为，应选D不选A。这是违法行为，不属于经营自主权的范围，B说法错误；不开发票，一旦出现纠纷，消费者缺少必要的证据，不利于消费者维权，C项说法错误。答案：D考查点一 税收及其种类 例1(2011天津高考)假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1 900元、5 000元，结合表，判断下列选项中错误的是()个人所得税税率表*(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额*税率(%)12349不超过500元的超过500元至2 000元的部分超过2 000元至5 000元部分
12、超过5 000元至20 000元的部分超过100 000元的部分510152045*指个人月工资、薪金所得减去2 000元以后的余额A个人工薪收入所得税具有累进性质B征收个人所得税有利于促进社会公平C小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税D老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税 解析A项表明个人所得税的特点具有“累进”性，观点正确；B项正确表述了征收个人所得税的作用；C项工薪为1 900元，而个人所得税起征点为2 000元，小张不应缴税，观点正确；通过计算，老赵应缴纳个人所得税为5005%150010%1 00015%325元，D项错误，故选D。答案D考查点二 依法纳税是公民的基本义务 例2(
13、2011江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明()我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 ABC D解析本题考查我国税收的性质和财政的作用等知识。中央投资将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，说明财政支出可以促进经济社会协调发展，入选；以车辆购置税安排投资是我国税收取之于民、用之于民的体现，入选；在材料中没有体现，排除；效率是公平的前提，说
14、法错误。故选B。答案B 上海增值税改革试点国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，先行在上海的交通运输业和部分现代服务业等开展增值税改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。该试点内容主要有两项：一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率；二是试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。目前，服务业征收营业税的税负水平在5%左右，如果以增值税替代营业税，按照抵扣的增值税税制，大体上服务业整体税负水平可以降到3%。可见，以
15、增值税替代营业税，将有利于消除重复征税的弊端，减轻企业税负，促进服务业转型升级。请您思考 简要分析说明增值税改革的必要性和重要性。(1)增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。(2)增值税改革有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。1国务院决定从2012年起，在上海等地交通运输业和部分现代服务业中率先开展营业税转增值税改革试点，在现行的增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率
16、。营业税改征增值税改革的积极意义是()调节个人收入分配，实现社会公平 促进生产的专业化和体现公平竞争 促进产业结构优化升级，提高发展质量 直接增加财政收入，优化税收结构A BC D解析：增值税的征收不是为了调整个人收入，错误。错误，营业税改征增值税可以避免重复征收，有利于减轻企业负担，但并不会直接增加财政收入。答案：B2此次增值税改革是结构性减税政策的重要内容，2012年要继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整。国家实行结构性减税()会大幅度减少国家的财政收入 是实现“藏富于民”的具体举措 是积极的财政政策的重要表现 是国家运用行政手段调控经济A BC D解析：国家实行结构性减税有利于促进企业发展，从长远看不会大幅度减少财政收入，错误。错误，税收是国家运用经济手段调控经济。答案：A点击下列图片进入应用创新演练
