1、旅游业内部控制风险防范研究聂海华摘要：随着产业结构的调整，旅游业逐渐成为我国国民经济发展的重要支柱，并进入到了新的发展阶段。旅游业的发展不仅使企业外部环境发生了变化，也对企业管理提出了更高要求。内部控制作为企业管理的重要组分，对企业适应旅游业发展有重要作用。本文对旅游业内部控制进行了简单阐述，通过分析旅游业内部控制问题，提出了几点针对旅游业内部控制风险防范的措施，以供参考。关键词：旅游业;内部控制;风险防范旅游业作为国民经济发展的重要支柱，进入了新的发展阶段。2018 年我国旅游业整体收入近 6 万亿元，对国家 GDP 综合贡献为 9.94 万亿元。旅游企业是构成旅游业的基础单位，面对新的发展
2、形势，必须要加强企业管理，尤其是内部控制管理，防范企业风险，从而提升自身行业竞争力。一、旅游业内部控制简述旅游业是以旅游资源及相关设施为依托，为游客提供行、游、住、食、购、娱等服务的综合性行业，其内部控制由企业实施。一般通过对行业发展趋势的把握、对企业内部结构的调整及管理模式的优化和识别、防范、控制风险来增强企业发展稳定性。内部控制不是仅凭管理部门就能完成的，而是需要管理层与企业员工的共同参与。旅游业内部控制的目的在于通过优化企业内部管理提高企业经营效益。二、旅游业内部控制问题1.风险意识薄弱，缺乏长远战略目标大多管理人员对企业内部控制认识不足，风险意识薄弱，不会主动调研市场信息，风险识别与控
3、制能力不足，而对于企业发展还停留在创新旅游产品的表层认知阶段，不关注企业战略规划及长期发展目标，常会发生按领导意志实施管理的情况。旅游业具有一定的周期性及不确定性，主要表现在淡季、旺季的交替上，受国家政策、突发事件、自然灾害等影响大，这也就意味着旅游行业企业会面临着更加多变的市场环境。对于旅游业的这种特性，旅游企业必须要建立风险意识，明确发展目标，合理进行战略规划，降低环境对自身发展的影响，提升自身行业风险应对能力。2.内控管理薄弱，制度建设随意性大从当前旅游企业管理情况来看，由于企业实际发展方向、经营业务、资产规模以及所处环境具有明显差异，旅游行业内部尚未形成完善的标准化管理体系。就市场旅游
4、行业发展情况来看，行业入门门槛较低，相关人员综合素质有待提高，大多旅游机构未形成企业，以旅行社的形式开展旅游业务，而旅游社中的业务基本都是由老板包办的，缺乏内控管理。实际管理过程中，各个企业的管理者在领导者的指示下结合实际经验制定内部管理制度，但因为对企业内外部环境以及风险因素认识不全面，所以无论是制度的制定还是制度的实施，都缺乏合理性，这就容易导致企业内控管理薄弱，制度建设随意性大的问题。3.内控监督不足，尚未形成完善体制在实际管理中，旅游行业大多企业仅将内控监督认为是对财务信息、财务账目的稽查与核对，而内部控制也往往被认为是财务部门的工作，其他部门缺乏参与意识。通常情况下，企业上级传达内控
5、工作任务，下级财务部门负责整理资料满足上级需求。具体内控监督不足，且尚未形式完整的内控监督体制。究其原因，一方面是企业领导对内控监督不重视，上行下效，下层管理者也不关注内控监督;另一方面是企业领导、管理层对内控监督缺乏正确认识，没有意识到内控监督的深刻内涵及其对企业管理的积极作用。三、旅游业内部控制风险防范措施1.明确发展目标，合理进行战略规划发展目标是旅游行业企业经营要达到的预期目的，具有鲜明的指向性，表现了企业未来的发展方向和要取得的成果。简单来说，就是企业经营必须要达到但还没有达到的目的。战略规划是企业为实现发展目标而制定的中长期发展计划，表现了企业在未来阶段要完成的具体任务，也就是企业
6、的发展蓝图。旅游行业企业要在内部控制中实现对风险的有效防范，必须要明确发展目标，合理进行战略规划。其一，目标、战略计划是否突出企业主要服务业务。虽然为了满足游客不断增加的旅游需求，大多企业对旅游产品的类型及内容进行了丰富，由此，企业业务范围不断增大。但主要服务业务是企业发展的基础与根本，只有将主业务做精做强，企业才具有旅游业竞争优势。其二，目标、战略计划是否符合企业实际。若目标与企业实际相差过大，那么企业就容易出现过度扩张的问题，从而产生经营风险。而战略计划与企业实际不匹配，那么在企业缺乏风险识别能力的情况下，一旦外部环境有所变化，企业就会受到冲击，从而在大浪淘沙的过程中走向衰败。其三，目标、
7、战略计划是否过于保守。如果目标、战略计划是企业只要努力就能达到或完成的，那么企业就容易出现懈怠心理，进而丧失市场发展机会。2.建立风险意识，加强内控风险对接旅游行业企业实际经营管理时，会遇到各种不可预知的事件，如果这些事件会影响企业自身价值的提升，并给企业造成经济损失，那么这些事件就是风险。旅游行业企业必须要建立风险意识，充分考虑战略规划、财务管理、业务活动、制度建设、工作流程控制、市场营销等企业发展多个方面潜在的风险。通过科学的风险评估，识别重大、重要风险，基于所获信息，围绕风险制定内控管理制度、风险预警机制及风险有效处理机制，提升企业的风险识别与控制能力，加强内部控制与风险防范的有效对接，
8、从而实现对风险的有效规避。3.完善管理制度，严格编制内控流程管理制度是管理工作执行与落实的重要保障，管理制度是否完善直接影响管理工作效能。旅游行业企业必须要结合企业实际完善管理制度，并根据制度严格编制内控流程。只有这样，内部控制才能发挥出其风险防范的功能与作用。完善制度的过程中，一方面，旅游行业企业应当对现行管理制度及正在建设的管理制度进行全面梳理，把握基础制度与专项制度的关系及对应情况，基于此，删除不符合时代发展的制度，并对欠缺部分进行有效补充，做好新旧制度有效对接。为了表现制度间的从属关系，严格按照有关规定分层分类命名制度，并由企业管理部门进行统一分类编号。另一方面，旅游企业应当根据调整好
9、的制度优化实际管理模式，基于此，严格编制内控流程，探索内控关键点，通过对关键点的有效把握，贯彻实施管理制度。4.構建监督体系，保证监督独立有效内控监督主要是通过对内控的评价，发现内控中的问题，并提出相应的改进意见，对内控风险防范有积极作用。旅游行业企业必须要通过对内控监督的认知，构建符合企业发展的、涵盖业务、财务、员工等多个方面的内控监督体系，以保障监督的独立性与有效性。在业务方面，加强部门业务信息共享，互通业务检查监督结果，统一向企业发布并揭示业务风险;在财务方面，建立财务全过程管理系统，通过对财务数据的收集、处理与有效分析，探索潜在的财务风险;在人员管理方面，加强激励机制建设，促进部门交流
10、，形成人员工作互动。内控监督体系的构建关键在于监督机构的建立，条件允许的情况下，企业可组建独立的、具有监督权威的内部审计机构，由该机构负责监督企业风险识别与控制、内控体系运行等情况。结语旅游业内部控制中存在风险意识薄弱、缺乏长期战略目标、内控管理薄弱、制度建设随意性大、内控监督不足等问题。旅游企业必须要明确发展目标，合理进行战略规划，并建立风险意识，加强内控与风险防范的对接，同时完善管理制度，严格编制内控流程，通过加强内部控制实现对风险的有效防范，从而提升自身行业竞争力。参考文献：1陈静雯.旅游业内部控制风险防范研究以长江三峡旅游公司为例J.现代营销（经营版），2019（05）：144.2徐颖.浅谈旅游企业内部控制存在的问题及应对措施J.发展，2019（3）：54-55.3薛爱香.旅游企业内部控制存在的问题与改进建议J.中国经贸，2018（17）：127-128.
