1、12021 一级建造师重点笔记建设工程经济1Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用1Z101011利息的计算一、利息与利率的概念利率的高低由以下因素决定：（供、均、险、期、货）1.利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。在通常情况下，社会平均利润率是利率的最高界限。因为如果利率高于利润率，无利可图就不会去借款。2.在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况，借贷资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。3.借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。4.通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形
2、中成为负值。5.借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。二、利息的计算（一）单利：“利不生利”单iPIt（1Z101011-3）（单i1nPIPFn（lZ101011-4）（二）复利：“利生利”、“利滚利”1ttFiI（1Z101011-6）（iFFtt11（1Z101011-7）理解：例如有 100 块钱，银行利率 10%，1 年以后 110，2 年以后 120,3 年以后 130 就是单利计息的，它的利息的计算基数都是起初的 100 块。同样 100 块钱，银行利率 10%，,1 年以后 110,2 年以后 121=110（1+10%）,3 年以后
3、133=121（1+10%）就是复利计息，它的计息基数都是上一年的本利和。1Z101012资金等值计算及应用一、现金流量图的绘制（二）现金流量图的绘制2现以图 1Z101012-1 说明现金流量图的作图方法和规则：1.以横轴为时间轴，0 点出发，向右延伸表示时间的延续，每点表示当期末下期初。2.对投资人而言，箭线向上表示现金流入，箭线向下表示现金流出。3.长短表大小。4.箭线出发点都在阿拉伯数字点上，代表当期末，下期初。二、终值和现值计算1.终值计算（已知 P 求 F）（已知 A，求 F）iiAiPFnn111）（）（），（niPFPF/），（niAFAF/书的公式较多，但只要记住上面核心公式
4、就可以了。求现值时可推导。nniiiAP）（）（111三、等值计算的应用（一）等值计算公式使用注意事项（1）计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初。0 点就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余类推。（2）P 是在第一计息期开始时（0 期）发生。（3）F 发生在考察期期末，即 n 期末。（4）各期的等额支付 A，发生在各期期末。（5）当问题包括 P 与 A 时，系列的第一个 A 与 P 隔一期。即 P 发生在系列 A 的前一期。（6）当问题包括 A 与 F 时，系列的最后一个 A 是与 F 同时发生。不能把 A 定在每期期初，因为公F3式的建立与它是不相符的。对照图理解总结：P 在
5、 0 期发生，与 A 隔期；F 发生在 n 期末，与 A 同期。1Z101013名义利率与有效利率的计算二、有效利率的计算有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种情况。1.计息周期有效利率的计算计息周期有效利率，即计息周期利率 i，其计算由式（1Z101013-1）可得：mri（1Z101013-2）2.年有效利率的计算11m）（mrPIeffi（1Z101013-3）注意：上面的两个 m 是不一样的，当求的是一整年的有效利率时，两个 m 才相等。理解：r 是名义利率，除以 m，得的是计息周期利率，故（1Z101013-3）可写成是有效利率=（1+计息周期
6、利率）m-1，这样就避免出现两个 m,而所求期限的中含几个计息周期，m 就是几。三、计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算当计息周期小于（或等于）资金收付周期时，等值的计算方法有以下两种。1.按收付周期实际利率计算。【例 1Z101013-2】2.按计息周期利率计算【例 1Z101013-3】总结：通常考试我们用第二种方法算，这样快，一步就算出来了。1Z101020技术方案经济效果评价1Z101021经济效果评价的内容五、技术方案的计算期技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。（一）建设期建设期是指技术方案从资金正式投入开始到技术方案建成投产
7、为止所需要的时间。建设期应参照技术方案建设的合理工期或技术方案的建设进度计划合理确定。（二）运营期运营期分为投产期和达产期两个阶段。1.投产期是指技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。2.达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。注：考试中不会考他们的定义，但是会作为题干条件出现，画个图更清楚。建设期只有现金流量的流出，而运营期既有现金流量的流入又有现金流量的流出。1Z101022经济效果评价指标体系总结：这个指标体系指标较多，记住俩个财务内部收益率和财务净现值是动态的，其他的都是静态的。像盈利能力的带有“收益”、“利润”、“回收”。偿债能力的带有“备付”、“偿还”、
8、“负债”的字眼再外加两个“比率”。关于计算，“.率”都是后面的比上前面的，例如：总投资收益率是收益（息税前利润）/总投资，还有资本金净利润率是用净利润/资本金；还有“.备付率”指的是可用于偿还的.资金与当期应付的.的比值，利息备付率还的是利息，而偿债备付率不仅还的有利息，还有本金。关于判别准则，总投资收益率和资本金收益率都是与同行业相比。财务净现值与 0 比，财务内部收益率与 iC 比，静态投资回收期和借款偿还期都是越短越好，而对于利息备付率和偿债备付率一般情况都1,对于我国利息备付率2,偿债备付率1.3。CoCoCI41Z101030技术方案不确定性分析1Z101032盈亏平衡分析量本利模型
9、QTCQCQpBuFu式中B税前利润；CF固定成本；Cu单位产品变动成本；p单位产品销售价格；Tu单位产品营业税金及附加。总结：两种表示盈亏平衡点的方法，一种是用绝对数表示，即盈亏平衡点产销量还有一种是用相对数表示的，即用生产能力利用率表示的。而盈亏平衡点产销量 BEP（Q）的求法，就是令QTCQCQpBuFu=0 时的 Q 值。算出盈亏平衡点产销量 BEP（Q），用它比上正常产销量或技术方案设计生产能力，就是生产能力利用率。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。1Z101033敏感性分析二、单因素敏感性分析的
10、步骤单因素敏感性分析一般按以下步骤进行。（一）确定分析指标如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分 5 6析指标；如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。总结：这段话是考试喜欢考的内容，投资回收快慢，投资回收首先的是盈利能力，快慢考虑到时间，就是静态投资回收期，而对于财务净现值，求它时候，要折现用到 iC,而 iC是企业所确定的最低标准的收益水平，除了满足最低标准的收益水平之外，还获得的收益即超额净收益。反映资金回收能力
11、的影响，则选用财务内部收益率。（二）选择需要分析的不确定性因素（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况（四）确定敏感性因素敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。1.敏感度系数（SAF）敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。计算公式为：FFAASAF/（1Z101033）SAF0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；SAF0，表示评价指标与不确定因素方向变化。|SAF|越大，表明评价指标 A 对于不确定因素 F 越敏感；反之，则不敏感。据此可以找出哪些因素是最关键的因素。总结：单因素敏感性分析的步骤，可看
12、敏感度系数的公式，先写的分子指标，后写分母不确定性因素，然后整体看就是第 3 步-每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况，第 4 步根据|SAF|确定敏感度系数。最后选择方案。总结：上图为单因素敏感性分析示意图，斜率就是敏感度系数，|SAF|越大，表明评价指标 A 对于不确定因素 F 越敏感；反之，则不敏感，斜线是越平缓越好，与横轴的交点就是临界点，|临界点|越大越好。可类比生活中，皮肤太敏感，春天来了，对花粉过敏，身上起一身疙瘩。好不好？当然不好啦。（五）选择方案如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方
13、案。它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在7片面性。例如：我想养花，可也不知道什么花好养，我就问花店老板，你这什么花好养啊？老板就给我推荐绿萝说，它们受环境变化影响小，放在家里，有水就能活。受环境因素变化影响小，（敏感程度小），就更能养活，（承受风险能力强，更可靠）。我就选择了绿萝。1Z101040技术方案现金流量表的编制（考点，表格构成内容）1Z101041技术方案现金流量表1Z101042技术方案现金流量表的构成要素（考点）三、经营成本（一）总成本在技术方案运营期内，各年的总成本费用按生产要素构成如式（1Z101042-3）所示。总成本费用外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修
14、理费折旧费摊销费财务费用（利息支出）其他费用（1Z101042-3）经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出（1Z101042-8）或经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用（1Z101042-9）笔记：总成本费用可记顺口溜“外公修旧摊用它。经营成本就是总成本费用减去折旧、摊销还有利息支出。1Z101050设备更新分析1Z101051设备磨损与补偿投资现金流量表资 本 金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表从（）角度出发（或进行设置）技术方案投资者整体权 益 资本（法人）各个投资者技术方案计算基础总投资资本金投资者出资额-关 键 的现 金流流出项建设投资、流动资金技
15、术 方案资本金、借款本金偿还、借款利息支付实缴资本租赁资产支出累计盈余资金可 以 计 算（）财务指标财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期（反映盈利能力）资 本 金财务内部收益率（反映盈利能力）技术方案投资各方财务内部收益率（反映盈利能力）累计盈余资金，分析财务生存能力。一、设备磨损的类型（一）有形磨损（又称物质磨损）1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。总
16、结：第一种设备的有形磨损可理解为用的，而第二种设备的有形磨损可理解为放的。（二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）1.设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。2.第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。总结：无形磨损都是技术的进步引起的。第一种无形磨损是使同类设备贬值，而第二种无形磨损是出现了新型设备。（三）设备的
17、综合磨损两种磨损必然同时发生和同时互相影响二、设备磨损的补偿方式设备发生磨损后，需要进行补偿，以恢复设备的生产能力。由于设备遭受磨损的形式不同，补偿磨损的方式也不一样。补偿分局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新注意：图中不可消除的有形磨损，指的是第二种有形磨损，（放的），受自然力的影响。它的补偿方式，8 9只能是更新。图中是没有第一种无形的。1Z101053设备更新方案的比选方法一、设备寿命的概念（一）设备的自然寿命设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报
18、废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损，任何一台设备磨损到一定程度时，都必须进行更新。（二）设备的技术寿命由于科学技术迅速发展，一方面，对产品的质量和精度的要求越来越高；另一方面，也不断涌现出技术上更先进、性能更完善的机械设备，这就使得原有设备虽还能继续使用，但已不能保证产品的精度、质量和技术要求而被淘汰。因此，设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。例如一台电脑，即使完全没有使用过，它的功能也会被更为完善、技术更为先进的电脑
19、所取代，这时它的技术寿命可以认为等于零。由此可见，技术寿命由要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。所以，在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。（三）设备的经济寿命经济寿命是指设备从投人使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少。设备从开始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限 N0 为设备的经济寿命。总结：（设备三条命：自然报废、技术落后、经济不合理）通常技术寿命租金购置费对于租金的计算
20、主要有附加率法和年金法。（1）附加率法附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金。每期租金 R表达式为：rPNiNPR）（1式中P租赁资产的价格；N租赁期数，可按月、季、半年、年计；I与租赁期数相对应的利率；R附加率。总结：这里公式是可以分解为rPiPNPR更好理解。钱存在银行，Pi 相当于钱生的利息，没存银行，除此之外还要 Pr 相当于风险费用。（2）年金法年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。总结：年金法相当于已知 P，求 A。而要是年初支付的话，求出的 A 要再往前倒一年即除以（1+i）。1Z101060价值工程在工程建设
21、中的应用1Zl01061提高价值的途径三、提高价值的途径1.双向型 2.改进型 3.节约型 4.投资型 5.牺牲型双向型改进型节约型投资型牺牲型功能成本 对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。1Z101062价值工程在工程建设应用中的实施步骤一、价值工程的工作程序这里的表格内容较多，主要及分析阶段，功能评价11简记为：定理成评进。三、价值工程分析阶段价值工程分析阶段主要工作是功能定义、功能整理与功能评价。（一）功能定义1.功能分类为了弄清功能的定义，根据功能的不同特性，可以先将功能分为以下几类。（1）按功能的重要程度分类，产品的功能
22、一般可分为基本功能和辅助功能。（2）按功能的性质分类，功能可划分为使用功能和美学功能。（3）按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。必要功能就是指用户所要求的功能以及与实现用户所需求功能有关的功能，使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能；不必要功能是指不符合用户要求的功能。不必要的功能包括三类：一是多余功能，二是重复功能，三是过剩功能。（三）功能评价1.功能评价的程序价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本。功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和
23、两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。功能评价的程序如图 1Z101062-3 所示。根据式（1Z101062），功能的价值系数不外以下几种结果：Vil，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最12低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。Vi1，此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。Vi1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配
24、的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。V0 时，因为只有分子为 0，或分母为时，才能是 V0。根据上述对功能评价值 F 的定义，分子不应为 0，而分母也不会为，要进一步分析。如果是不必要的功能，则取消该评价对象；但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。1Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1Z101073新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等。下面仅介绍几
25、种静态分析方法。一、增量投资收益率法所谓增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比。现设 I1、I2 分别为旧、新方案的投资额，C1、C2 为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。如 I2I1，C2C1，则增量投资收益率）（12 R为：%100122112IICCR）（1Z101073-1）当）（12 R大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当）（12 R小于基准投资收益率时，则表明新方案是不可行的。速度解题：分子是成本的差额，分母是投资的差额，都用 大的-小的二、折算费用法1.当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。（1
26、）在采用方案要增加投资时，可通过式（1Z101073-2）比较各方案折算费用的大小选择方案，13即：cjjjRPCZ（1Z101073-2）式中jZ 第 j 方案的折算费用；jC 第 j 方案的生产成本；jP 用于第 j 方案的投资额（包括建设投资和流动资金）；cR 基准投资收益率。在多方案比较时，可以选择折算费用最小的方案，即 minjZ 为最优方案。这与增量投资收益率法的结论是一致的。【例 1Z101073-2】（2）在采用方案不增加投资时，从式（1Z101073-2）可知：jjCZ，故可通过比较各方案生产成本的大小选择方案，即：QCCCZujFjjj（1Z101073-3）式中FjC第
27、j 方案固定费用（固定成本）总额；ujC 第 j 方案单位产量的可变费用（可变成本）；Q生产的数量。【例 1Z101073-3】2.当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。通常可用数学分析的方法和图解的方法来进行。首先运用式（1Z101083-3）列出对比方案的生产成本，即：QCCCuF111QCCCuF222据此可绘出对比方案的生产成本与产量的关系曲线，如图 1Z101073 所示由图 1Z101073 可知，当 QQ0（临界产量）时，C1C2，则21120uuFFCCCCQ（1Z101073-4）式中21FFCC、1、2 方案的固定费用；21u
28、uCC、1、2 方案的单位产量的可变费用。当产量 QQ0 时，方案 2 优；当产量 QQ0 时，方案 1 优。总结：1Z102000 工程财务1Z102012财务会计工作基本内容二、会计要素的组成会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。注意：“应收预付”是资产，“应付预收”是负债上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。理解：资产、负债、所有者权益是反映某一时点的财务状况的，是静态的，相当于是一年的最后一天拍一张照片，而收入、费用和利润，是动态的，反映经
29、营成果的，相当于一段录像。1Z102013会计核算的原则一、会计要素的计量属性1.历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。2.重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处
30、置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值总结：历史成本是当时购置时花了多少钱，重置成本是现在购买相同或相似的花多少钱；可变净现值是14 cjjjRPCZQCCCZujFjjj现在对外卖能卖多少钱；现值是未来的钱折现；公允价值是自愿双方进行债务清偿和债务转移的。1Z102014会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设1.会计主体假设:会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。2.持续经营假设：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3.会计分期假设：会计
31、期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。4.货币计量假设：我国通常应选择人民币作为记账本位币。简单记为：“主体、经营、分期、计量”二、会计核算的基础针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款
32、项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。总结：企业用权责发生制，权责发生制不是看钱有没有收到，而是看权责是否发生转移。1Z102020成本与费用1Z102021费用与成本的关系一、企业支出的类别1.费用与支出的关系：企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。资本性支出是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这类支出应予以资本化，而不能作为当期的费用。收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材
33、料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。营业外支出:营业外支出是指不属于企业生产经营支出，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失(指自然灾害造成的各项资产净损失如地震损失等，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用)、计提无形资产、固 15 定资产和在建工程的减值准备、固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产净损失等。利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出
34、等。总结：这个内容若是列个图看起来就更清楚。1Z102023工程成本的核算1.工程成本工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。2.期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。人材直接费 一个工程机1.生产费用 对象化生产成本 施工企业 工程成本其他直接总结：费用按经济用途分（产品）间接费 几个工程费用按经济用途分管理费用项目部组织管理施工活动2.期间费用财务费用（经营）经营费用行政人员的工资、董事会费、应酬费二、
35、成本费用的计量固定资产折旧方法：可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。其中双倍余额递减法和年数总和法是加速折旧。1Z102024施工企业期间费用的核算施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。一、管理费用16施工企业只有这两项17管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。7.劳动保护费：是企业按规定
36、发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。9.工会经费 10.职工教育经费 11.财产保险费 12.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使
37、用税、土地使用税、印花税等。13.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。总结：管理费用顺口溜“管办差固二工，二劳检其职财税”。注意这里“二工”指“工具用具使用费”、“工”指“工会经费”。“二劳”指“劳动保险和职工福利费”、“劳动保护费”。财这里是一个“财产保险费”与后面第三章里的财 2 个”财产保险费”和”财务费”二、财务费用财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收
38、到的现金折扣等内容。1.利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。2.汇兑损失 3.相关手续费 4.其他财务费用总结：对于施工企业来说，不属于生产费用，又不属于财务费用，那就是管理费用。1Z102030收入1Z102031收入的分类及确认一、收入的概念及特点狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。二、收入分类18 按收
39、入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。3.提供劳务收入是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。4.按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租
40、收入等。主营业务收入收入产品销售收入材料销售收入其他业务收入机械作业收入无形资产出租收入固定资产出租收入1Z102040利润和所得税费用1Z102041利润的计算营业利润是企业利润的主要来源。营业利润按下列公式计算：式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入营业利润营业收入营业成本（或营业费用）税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负）19（二）利润总额式中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产
41、净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。（三）净利润总结：营业利润只含营业中的，不含营业外的，利润总额既含营业中的，又含营业外的。三、利润分配（二）税后利润的分配顺序1Z102050企业财务报表1Z102051财务报表的构成一、财务报表列报的基本要求利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用20二、财务报表的构成根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产
42、负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。“利润收入费用”它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。这里的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。所有者权益变动表原为资产负债表的附表。对于这块可对比记忆：资产负债表利润表现金流
43、量表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。静态报表动态报表动态报表总结：资产和负债的流动与非流动看是一年以内还是一年以上。企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，利润表我国采用的是多步式利润表1Z102054现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础现金流量表，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。因此，通常从购买日起三个月
44、到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。二、现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（一）经营活动产生的现金流量经营活动的现金流量主要包括：1.销售商品、提供劳务收到的现金；2.收到的税费返还；3.收到其他与经营活动有关的现金 4.购买商品、接受劳务支付的现金；5.支付给职工以及为职工支付的现金；6.支付的各项税费；7.支付其他与经营活动有关的现金。（二）投资活动产生的现金流量21投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量包括：4.处置子公司及
45、其他营业单位收到的现金净额；（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量包括：1.吸收投资收到的现金；2.取得借款收到的现金；3.收到其他与筹资活动有关的现金；4.偿还债务支付的现金；5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6.支付其他与筹资活动有关的现金。总结：经营活动都是很经常、很日常、每天都有,与流动资产、完成合同有关，而投资活动指投资固定资产、无形资产、其他资产的投资及处置活动（例：购买股票），筹资活动使企业资本和债务情况发生变化（例如发行股票）12102060财务分析1Z102061财务报表分析方法财务报表分析的方法，主要
46、包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。一、趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。二、比率分析法三、因素分析法1Z102062基本财务比率的计算和分析1Z102070筹资管理1Z102072短期筹资的特点和方式短期负债筹资通常具有如下特点：1.筹资速度快。2.筹资弹性好。3.筹资成本较低。4.筹资风险高。长期负债筹资通常具有如下特点：（1）筹资速度快。（2）借款弹性较大。（3）借款成本较低。（4）长期借款的限制性条款比较多，制约着借款的使用。总结：两个特点对比记
47、忆。找不同点。短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。（一）商业信用商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。它运用广泛，在短期负债筹资中占有相当大的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。偿债能力盈利能力营运能力杜邦财务分析体发展能力资产负债率流动比率速动比率50%比较合适21%100 资产总额负债总额资产负债率%100 流动负债流动资产流动比率%100 流动负债速动资产速动比率总资产周转率流动资产周转率应收票据及应收账款周转率存货周转率营业净利率总资产净利率营业增长率资本积累率。周转率，越高越好越大越好%100 净资产净利润净资产收益率
48、%100 资产总额净利润总资产净利率越大越好越高越好以净资产收益率为核心指标，以总资产收益率和权益乘数为两个方面重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响产权比率和权益乘数净资产收益率杜邦财务分析体以净资产收益率为核心指标，以总资产收益率和权益乘数为两个方面重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响22231.应付账款。应付账款是企业购买货物暂未付款而欠对方的账项，即卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款的一种形式。【例 1Z102072-1】A 企业按 2/10、n/30 的条件购入货物 20 万元。如果该企业在 10 天内付款，便享受了 10 天的免费信用期，并获得了折扣
49、0.4（202%）万元，免费信用额为 19.6（200.4）万元。如果 A 企业放弃折扣，在 10 天后（不超过 30 天）付款，该企业便要承受因放弃折扣而造成的隐含成本。一般而言，放弃现金折扣的成本可由下式求得：放弃现金折扣成本折扣百分比（1折扣百分比）360（信用期折扣期）运用上式，A 企业放弃现金折扣的成本为：2%（l2%）360（3010）36.7%总结：若 10 天以后付款，放弃 202%，相当于花 202%=0.4 万元，实际酬资 20-0.4=19.6，即多占用 20 天，要付出 0.4/19.6 的利率，那么一年有 360 天，用 0.4/19.6360/202.应付票据。3.
50、预收账款。（二）短期借款短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1 年以内的借款。主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。总结：（2）借款利息的支付方法。收款法。收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放的贷款大都采用这种方法收息。贴现法。贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。贷款的实际利率高于名义利率。加息法。企业所负担的实际利率便高于名义利率大约 1 倍。借款利息的支付方法特点收款法收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法实际利率名义利率贴现法贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息
51、部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法实际利率名义利率加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。实际利率=2 倍的名义利率1Z102073资金成本的计算及其应用一、资金成本的概念资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等。企业筹集使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比，叫做资金成本率（通常也叫资金成本）。筹资净额资金占用费资金成本率 其中，筹资净额筹资总额筹资费筹资总额（1筹资费率）总结：资金成本率
52、记上面的公式好理解，向银行借款要支付利息，即是资金的占用费，而筹资净额是要拿你要酬的总额减去相关手续费的。二、资金成本的计算常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。1.个别资金成本【例 1Z102071-1】2.综合资金成本【例 1Z102071-2】总结：关于资金成本的计算直接看例题领悟公式，即可。1Z102080流动资产财务管理1Z102081现金和有价证券的财务管理现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：1.力争现金流量同步。2.使用现金浮游量。3.加速收款。4.推迟应付款的支付。总结：“同步”“浮游”+“晚投早收”三、最佳现金持有量成本分
53、析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金，将会有三种成本：（1）机会成本。现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本；（2）管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系；（3）短缺成本。现金的短缺成本，是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。24 25述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。1Z102082应收账款的财务管理四、存货管理的 ABC 分析法分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标
54、准。运用存货 ABC 分析法管理存货，会使企业分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制：从财务管理的角度来看，A 类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C 类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；B 类存货介于 A 类和C 类之间，也应给予相当的重视，但不必像 A 类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。1Z103000 建设工程估价1Z103010建设工程项目总投资1Z103011建设工程项目总投资的组成二、建设工程
55、项目总投资组成表建设工程项目总投资组成见表 1Z103011。建设工程项目总投资组成表表 1Z103011费用项目名称建设工建设投资第一部分工程费用设备及工器具购置费建筑安装工程费第二部分土地使用费和其他补偿费26程项目总投资工程建设其他费用建设管理费可行性研究费专项评价费研究试验费勘察设计费场地准备费和临时设施费引进技术和进口设备材料其他费特殊设备安全监督检验费市政公用配套设施费工程保险费专利及专有技术使用费联合试运转费生产准备费办公和生活家具购置费其他第三部分预备费基本预备费价差预备费资金筹措费流动资产投资铺底流动资金1Z103012按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成按照费用构成
56、要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和增值税组成。其中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中（见教材图 1Z103012-1）。一、人工费1.计时工资或计件工资 2.奖金 3.津贴补贴 4.加班加点工资 5.特殊情况下支付的工资笔记：特班津计奖（特颁金鸡奖）二、材料费材料费是指工程施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用。内容包括：1.材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。2.运杂费：是指材料、工程设备自来源地运至工地
57、仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。3.运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。4.采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用。包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。动态投资部分笔记：原保耗运（元宝好运）三、施工机具使用费施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。内容包括：1.施工机械使用费：以施工机械台班耗用量乘以施工机械台班单价表示，施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费：是指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。（2）大修理费：是指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复
58、其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：是指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。（5）人工费：是指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。（6）燃料动力费：是指施工机
59、械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等产生的费用。（7）税费：是指施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。笔记：顺口溜“折人二修安燃税”2.仪器仪表使用费：是指工程施工所发生的仪器仪表使用费或租赁费。四、企业管理费企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。内容包括：1.管理人员工资：是指按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。3.差旅交通费：是指职工因公出差调
60、动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。6.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温费、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。277.劳动保护费
61、：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和发包人委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。9.工会经费：是指企业按工会法规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。10.职工
62、教育经费：是指按职工工资总额的规定比例计提，企业为职工进行专业技术和职业技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工进行各类文化教育所发生的费用。11.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。12.财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。13.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。14.城市维护建设税笔记：顺口溜“管办差固工双劳，检会职税其二财”五、利润利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。六、规费规费是指按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规
63、定必须缴纳或计取的费用。包括：1.社会保险费（1）养老保险费：（2）失业保险费：（3）医疗保险费：（4）生育保险费：（5）工伤保险费：2.住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。笔记：顺口溜五险“老公是医生”规费“五险一金”七、增值税建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计人建筑安装工程造价内的增值税销项税额。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税(可抵扣进项税额)的价格计算。1Z103012按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成.建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金
64、组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润见教材图 1Z103012。28 29二、措施项目费措施项目费是指为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。内容包括：1.安全文明施工费（1）环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。（4）临时设施费：是指施工企业为进行建设工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用。包括临时设施的搭设、维修、拆
65、除、清理费或摊销费等。2.夜间施工增加费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。3.二次搬运费：是指因施工场地条件限制而发生的材料、构配件、半成品等一次运输不能到达堆放地点，必须进行二次或多次搬运所发生的费用。4.冬雨期施工增加费：是指在冬期或雨期施工需增加的临时设施、防滑、排除雨雪，人工及施工机械效率降低等费用。5.已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备采取的必要保护措施所发生的费用。6.工程定位复测费：是指工程施工过程中进行全部施工测量放线和复测工作的费用。7.特殊地区施工增加费：是指工程在沙漠或其边缘地区、高海拔、高寒、原始
66、森林等特殊地区施工增加的费用。8.大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。9.脚手架工程费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用以及脚手架购置费的摊销（或租赁）费用。笔记：顺口溜“大脚二特工，冬夜已安全”1Z103013建筑安装工程费用计算建筑安装工程计价公式如下1.分部分项工程费分部分项工程费（分部分项工程量综合单价）（1Z103013-22）式中：综合单价包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管
67、理费和利润以及一定范围的风险费用（下同）。2.措施项目费（1）国家计量规范规定应予计量的措施项目，其计算公式为：措施项目费（措施项目工程量综合单价）（1Z103013-23）30（2）国家计量规范规定不宜计量的措施项目计算方法如下：1）安全文明施工费安全文明施工费计算基数安全文明施工费费率（）（1Z103013-24）计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费或（定额人工费定额机械费），其费率由工程造价管理机构根据各专业工程的特点综合确定。2）夜间施工增加费夜间施工增加费计算基数夜间施工增加费费率（）（1Z103013-25）3）二次搬运费二次搬运费计算基
68、数二次搬运费费率（）（1Z103013-26）4）冬雨期施工增加费冬雨期施工增加费计算基数冬雨期施工增加费费率（）（1Z103013-27）5）已完工程及设备保护费已完工程及设备保护费计算基数已完工程及设备保护费费率（）（1Z103013-28）上述 2）5）项措施项目的计费基数应为定额人工费或（定额人工费定额机械费），其费率由工程造价管理机构根据各专业工程特点和调查资料综合分析后确定。笔记：2）-5）项“二冬夜已完”以定额人工费或（定额人工费+定额机械费）为计算基数。1Z103015设备购置费计算设备及工器具购置费用是由设备购置费用和工具、器具及生产家具购置费用组成。一、设备购置费的组成和计
69、算设备购置费：设备购置费与运杂费率设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费设备运杂费=设备原价设备运杂费率 进口设备抵岸价、到岸价、离岸价、货价货价：一般指装运港船上交货价（离岸价 FOB）国外运费=运量单位运价到岸价：CIF=离岸价+国外运费+国外运输保险费进口设备抵岸价（货价+国外运费+国外运输保险费）+银行财务费+外贸手续费+关税+消费税+增值税货价、国外运费、国外运输保险费、银行财务费、外贸手续费、进口关税、增值税31国外运费=离岸价运费率运输保险费=(FOB+国外运费)保险费率/(1-保险费率)运输保险费=(FOB+国外运费+运输保险费)保险费率银行财务费=FOB 银行财务费
70、率外贸手续费=CIF外贸手续费率关税=CIF进口关税率消费税=(CIF+关税)消费税率/(1-消费税率)消费税=(CIF+关税+消费税)消费税率增值税=(CIF+关税+消费税)增值税税率工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率总结：这块内容的公式较多，注意计算基数。抵岸价的前 4 项的计算基数是离岸价，后 4 项的计算基数都有到岸价。特殊的运输保险费和消费税可以类比着记。口诀有”货银离，外关到”（四）设备运杂费1.设备运杂费的构成设备运杂费通常由下列各项构成：（1）国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和
71、装卸费。进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。（2）在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格中如已包括了此项费用，则不应重复计算。（3）供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计算。（4）建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。它是指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算。1Z
72、103016工程建设其他费用项目的组成研究试验费研究试验费是指为本建设工程项目提供或验证设计数据、资料等进行必要的研究试验及按照设计规定在建设过程中必须进行试验、验证所需的费用。研究试验费按照研究试验内容和要求进行编制。研究试验费不包括以下项目：1.应由科技三项费用（即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目。322.应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费。3.应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。总结：注意与建安工程费里的检验试验费区别开。建安工程费里的检验试验费指施工企业对建筑以及材料、构件和建筑安装物进
73、行一般鉴定、检查所发生的费用。场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。1.场地准备费是指建设工程项目为达到工程开工前所发生的场地平整和对建设场地遗留的有碍于施工建设的设施进行拆除清理的费用。2.临时设施费是指为满足施工建设需要而供到场地界区的，未列入工程费用的临时水、电、路、信、气等其他工程费用和建设单位的现场临时建（构）筑物的搭设、维修、拆除、摊销或建设期间租赁费用，以及施工期间专用公路或桥梁的加固、养护、维修等费用。此项费用不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。总结：注意与建安工程费里的临时设施费区别开。建安工程费里的临时设施费是包含在措施项目费中的安全
74、文明施工费里，是指施工企业为进行建设工程施工所必须搭建的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用。与项目建设有关的其他费用包括“建可专研勘，场引特市保专利”联合试运转费总结：联合试运转费不包括 1.应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，2.在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。办公和生活家具购置费与工器具及生产家具购置费区别总结：办公和生活家具使用费是属于工程建设其他费里与未来生产经营有关的其他费用里的，而工器具及生产家具购置费是包括在设备及工器具购置费用的，属于工程费用。这项费用按照设计定员
75、人数乘以综合指标计算。1Z103017预备费的组成按我国现行规定，预备费包括基本预备费和价差预备费。一、基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式为：基本预备费（工程费用工程建设其他费）基本预备费率二、价差预备费价差预备费是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用，亦称为价格变动不可预见费计算公式为：33 nttmtfffIPC115.01111）（）（）（式中 P 一一价差预备费;n 一一建设期年份数;It 一一建设期第 t 年的投资计划额，包括工程费用、工程
76、建设其他费用及基本预备费，即第 t 年的静态投资计划额;f 一一投资价格指数;t 一一建设期第 t 年;m 一一建设前期年限(从编制概算到开工建设年数)。总结：基本预备费是用在量的变化，而价差预备费是价的变化，基本预备费的计算基数是三者之和设备及工器具购置费、建筑安装工程费和工程建设其他费，而价差预备费的计算基数是该年的静态投资。公式可简化为：nttmtfIPC15.011）（1Z103018资金筹措的计算建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息。为了简化计算，在编制投资估算时通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年计息，其余各年份按全年计息。建设期某一年应计利息：各年
77、应计利息（年初借款本息累计本年借款额/2）年利率【例 1Z103018】总结：可以按复利计息进行记，不同的是加本年的时候要1/212103020建设工程定额1Z103021建设工程定额的分类1Z103022人工定额的编制施工定额预算定额概算定额概算指标投资估算指标对象工序分项工程扩大的分项工程整个建筑物或构筑物独立的单项工程或完整的工程项目用途编制施工预算编制施工图预算编制扩大初步设计概算编制初步设计概算编制投资估算项目划分最细细较粗粗很粗定额水平平均先进平均平均平均平均定额性质生产性定额（消耗量）计价性定额34一、人工定额的编制（一）工人工作时间消耗的分笔记：对于上工人工作时间分类图里必需消
78、耗的时间都可计入定额，而对于多余工作时间不可计入定额，偶然工作时间可考虑，非施工本身造成的停工时间可计入定额。三、人工定额的制定方法“统计比经”1Z103023材料消耗定额的编制一、材料消耗定额的编制（一）材料净用量的确定材料净用量的确定，一般有以下几种方法。“理测图经”1.理论计算法2.测定法根据试验情况和现场测定的资料数据确定材料的净用量。3.图纸计算法根据选定的图纸，计算各种材料的体积、面积、延长米或重量。4.经验法根据历史上同类项目的经验进行估算。351Z103024施工机械台班使用定额的编制这里着重记忆一些例子：1Z103030建设工程项目设计概算1Z103031设计概算的内容和作用
79、361Z103040建设工程项目施工图预算1Z103043施工图预算的编制方法定额单价法定额单价法编制施工图预算的基本步骤如下。实物量法采用实物量法编制施工图预算的步骤具体如下：笔记：实物量法编制施工图预算的步骤与定额单价法基本相似，不同的是第三步和第四步，定额单价法套的是定额单价，计算人、材、机费用，而实物量法套的是消耗定额，计算人、材、机消耗量。定额单价法第四步是进行工料分析，而实物量法的第四步是计算并汇总人、材、机使用费，单价用的是当时当地的实际价格。定额单价法计算人、料、机费用时需注意以下几项内容：（1）分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价中所列内容完全一致时，可以直接套用定额单价
80、；（2）分项工程的主要材料品种与定额单价中规定材料不一致时，不可以直接套用定额单价；需要按实际使用材料价格换算定额单价；（3）分项工程施工工艺条件与定额单价不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价；（4）分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充定额单价。笔记：完全一致，直接套用，材料不一致，价格换算，数量增减时，调量不换价。不能直接套用定额，不能换算和调整时，补充定额单价。1Z103044施工图预算的审查内容注意 与前面学的设计概算审查的方法比较：371Z103050工程量清单编制1Z103051工程量清单的作用一、分部分项工程项目清单的编制分部分项工程量清单项目编码以
81、五级编码设置，采用十二位阿拉伯数字表示。（1）前九位应按房屋建筑与装饰工程计量规范GB50854、通用安装工程计量规范GB50856、市政工程计量规范GB50857 等计量规范设置。1、2 位为相关工程国家计量规范代码3、4 位为专业工程顺序码，5、6 位为分部工程顺序码，387、8、9 位为分项工程项目名称顺序码。（2）1012 位为清单项目编码，应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置，同一招标工程编码不得有重码，这三位清单项目编码由招标人针对招标工程项目具体编制，并应自001 起顺序编制。笔记：从第一级到第五级顺口溜“功夫（专业工程）不响亮”。共 12 位阿拉伯数字，分为 5 级，前3 级
82、都是由 2 位数字组成，后 2 级都有三位数字组成。1Z103060工程量清单计价1Z103061工程量清单计价的方法措施项目费的计算方法一般有以下几种：1Z103070计量与支付1Z103071工程计量1Z103072合同价款调整五、工程量偏差七、物价变化当没有约定，且材料、工程设备单价变化超过 5%时，超过部分的价格应按照价格指数调整法或造价信息差额调整法计算调整材料、工程设备费。39 40（一）采用价格指数进行价格调整（1）价格调整公式因人工、材料和工程设备、机械台班等价格波动影响合同价格时，根据投标函附录中的价格指数和权重表约定的数据，按以下公式计算差额并调整合同价款：10t033t3
83、022t2011t10）（nnnFFBFFBFFBFFBAPP笔记：A+B1+B2+B3+Bn=1（二）采用造价信息进行价格调整（2）材料、工程设备价格变化的价款调整按照发包人提供的主要材料和工程设备一览表，由发承包双方约定的风险范围按以下规定调整合同价款：承包人在已标价工程量清单或预算书中载明材料单价低于基准价格的:除专用合同条款另有约定外，合同履行期间材料单价涨幅以基准价格为基础超过 5%时，或材料单价跌幅以在已标价工程量清单或预算书中载明材料单价为基础超过 5%时，其超过部分据实调整。承包人在已标价工程量清单或预算书中载明材料单价高于基准价格的:除专用合同条款另有约定外，合同履行期间材料
84、单价跌幅以基准价格为基础超过 5%时，材料单价涨幅以在已标价工程量清单或预算书中载明材料单价为基础超过 5%时，其超过部分据实调整。笔记：施工中材料价格涨幅以投标报价、以基准单价两者中的高的为基础；施工中材料价格跌幅以投标报价、以基准单价两者中的低的为基础，其超过部分据实调整。九、不可抗力因不可抗力事件导致的人员伤亡、财产损失及其费用增加，发承包双方应按以下原则分别承担并调整合同价款和工期：（1）合同工程本身的损害、因工程损害导致第三方人员伤亡和财产损失以及运至施工场地用于施工的材料和待安装的设备的损害，由发包人承担；（2）发包人、承包人人员伤亡由其所在单位负责，并应承担相应费用；（3）承包人
85、的施工机械设备损坏及停工损失，应由承包人承担；（4）因不可抗力影响承包人履行合同约定的义务，已经引起或将引起工期延误的，应当顺延工期，由此导致承包人停工的费用损失由发包人和承包人合理分担，停工期间必须支付的工人工资由发包人承担;(5)因不可抗力引起或将引起工期延误，发包人要求赶工的，由此增加的赶工费用由发包人承担;(6)承包人在停工期间按照发包人要求照管、清理和修复工程的费用由发包人承担。不可抗力发生后，合同当事人均应采取措施尽量避免和减少损失的扩大，任何一方当事人没有采取有效措施导致损失扩大的，应对扩大的损失承担责任。因合同一方迟延履行合同义务，在迟延履行期间遭遇不可抗力的，不免除其违约责任
86、。41笔记：各自损失各自承担，工期顺延。1Z103072施工索赔与现场签证现场签证1Z103075预付款及期中支付一、预付款时间结点 7 天二、安全文明施工费1.安全文明施工费应由发包人承担2.发包人应在开工后 28 天内预付安全文明施工费总额的 50%，其余部分与进度款同期支付。3.安全文明施工费时间结点：7 天4.承包人对安全文明施工费应专款专用，承包人应在财务账目中单独列项备查，不得挪作他用。42三、进度款进度款审核时间结点：7 天进度款支付时间结点：14 天12103080国际工程投标报价笔记：顺口溜 现场管理费“工办差文固，国工劳检其”其他待摊费“灵宝李峰贷款包工程，总部谁经营？国际工程投标总报价组成人工费材料费施工机具使用费待摊费现场管理费工作人员费办公费差旅交通费文体宣教费固定资产使用费国外生活设施使用费工具用具使用费劳动保护费检验试验费其他费用其他待摊费临时设施工程费保险费税金保函手续费经营业务费工程辅助费贷款利息总部管理费利润风险费开办费分包工程费分包报价总包管理费和利润暂定金额（招标人备用金）
