1、 第二章 资产 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业在现金清查的过程中，如果发现应由责任方赔偿的现金短缺，应计入（）。A.管理费用 B.营业外支出 C.其他应收款 D.以前年度损益调整 2.企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A.银行存款 B.应付账款 C.其他货币资金 D.其他应收款 3.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.汇往异地银行开立采购专户的款项 B.购买生产设备开出的转账支票 C.购买材料开出的银行承兑汇票 D.销售商品收到的商业承兑汇票 4.应收票据贴现时，贴现
2、息计入（）。A.银行存款 B.财务费用 C.原材料 D.材料采购 5.甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 1 日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为 50万元，增值税税额为 6.5 万元。代购货单位垫付相关的运费 3 万元，增值税税额 0.27 万元。甲公司因销售该批货物收取的包装物押金 10 万元，款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。A.53 B.59.77 C.56.5 D.59.5 6.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金 B.应向保险公司收取的理赔款 C.为职工垫付的房租 D.出租包装物收
3、取的押金 7.企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。A.银行存款 B.其他货币资金 C.银行汇票存款 D.库存现金 8.2019 年 1 月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为 6 万元。本年发生应收账款 20 万元，收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方应有余额为 15 万元，该企业 2019 年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.4 B.9 C.5 D.11 9.随同商品出售不单独计价包装物的成本计入（）。A.其他业务成本 B.财务费用 C.销售费用 D.主营业务成本 10.
4、某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2019 年 5 月初，W 类库存商品成本总额为 125 万元，本月购进商品成本为 180 万元，本月销售收入为 250 万元，W 类商品上期毛利率为 20%。不考虑其他因素，该类商品本月销售商品成本总额为（）万元。A.55 B.200 C.105 D.152.5 11.甲商场采用售价金额核算法核算库存商品。2021 年 4 月 1 日，该商场库存商品的进价成本总额为 200 万元，售价总额为 300 万元；本月购入商品的进价成本总额为 350 万元，售价总额为 500 万元；本月实现的销售收入总额为 600 万元。不考虑其他因素，2021 年 4 月
5、30 日该商场库存商品的成本总额为（）万元。A.137.5 B.250 C.362.5 D.277.3 12.甲公司 2019 年 8 月 1 日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款 215 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 15 万元；购买时甲公司另支付相关交易费用 3 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.18 万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200 B.203 C.215 D.218 13.甲公司 2020 年 2 月 1 日从证券交易市场购入乙公司发行的普通股股票 1500 万股，作为交易性金融资产核算
6、，共支付价款 3520 万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元），另支付交易费用 5 万元，2020 年 6月 30 日，该股票的公允价值为 3800 万元。2020 年 9 月 30 日将该交易性金融资产出售，出售价款为 3600 万元。不考虑其他因素，从购入到出售该项交易性金融资产对当期损益的影响金额为（）万元。A.75 B.95 C.-200 D.-205 14.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3000 万元；该交易性金融资产的账面价值为 2800 万元（其中成本 2500 万元，公允价值变动 300 万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投
7、资收益总额为（）万元。A.200 B.-200 C.500 D.-500 15.下列关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值和账面余额的差额计入投资收益 B.出售交易性金融资产时，实际收到的金额和账面余额的差额计入投资收益 C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 D.转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益 16.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 8 月份采购一批原材料，支付材料价款 40 万元，增值税税额 5.2 万元；发生运输费 5 万元，取得运输专用发票，注明增值税税额 0.45 万元。另外发生装卸费 1
8、万元，保险费 1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（）万元。A.42.5 B.45 C.47.5 D.48 17.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2019 年 3 月 1 日结存甲材料 200 件，单位成本 40 元。3 月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 35 元。3 月 20 日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元。当月共发出甲材料 500 件。3 月发出甲材料的成本为（）元。A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 18.某企业采用移动加权平均法计算发出材料的成本，2021 年 4 月 1 日，甲材料结存 300 千克，每千克实际
9、成本为 3 元；4 月 3 日，发出甲材料 100 千克；4 月 12 日，购入甲材料 200 千克，每千克实际成本 10 元；4 月27 日，发出甲材料 350 千克，4 月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A.450 B.440 C.500 D.325 19.某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为 30 万元，材料成本差异为节约 2 万元。当月购入材料一批，实际成本 110 万元，计划成本 120 万元，领用材料的计划成本为 100 万元。该企业当月月末结存材料的实际成本为（）万元。A.48 B.50 C.62 D.46 20.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理
10、表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失，计入管理费用 B.因台风造成的净损失，计入营业外支出 C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入 D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本 21.2019 年 12 月 1 日，某企业“存货跌价准备原材料”科目贷方余额为 10 万元。2019 年 12 月 31 日，“原材料”科目的期末余额为 110 万元，由于市场价格下跌，使得原材料的预计可变现净值为 90 万元，不考虑其他因素。2019 年 12 月 31 日原材料的账面价值为（）万元。A.110 B.90 C.120 D.100 22.2019 年 12 月 1 日甲公司（一般纳税人）购入生
11、产设备一台，支付设备价款 20 万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额 2.6 万元。在采购过程中发生运输费 1 万元，安装人员调试费 0.8 万元，采购人员差旅费1.3 万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。A.20 B.21.8 C.23.1 D.22.6 23.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用 24.2020 年 12
12、月，某企业购入一台设备，初始入账价值 500 万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命 5 年，预计净残值 5 万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2021 年该设备应计提折旧额为（）万元。A.165 B.100 C.198 D.99 25.某企业对一台生产设备进行更新改造，该设备原值为 1000 万元，已计提折旧 500 万元。更新改造过程中发生资本化支出 600 万元，被替换部件的账面原值为 100 万元，出售价款为 2 万元。则更新改造后设备的入账价值为（）万元。A.1100 B.1050 C.1048 D.1052 26.某企业出售一台旧设备，原价为 23 万元，已计提折旧 5
13、 万元。出售该设备收到的增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税税额为 2.6 万元，以银行存款支付发生的清理费用为 1.5 万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。A.-2.9 B.0.5 C.20 D.2 27.2020 年 8 月，某制造业企业转让一项专利权，收到增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 180 万元，已摊销 130 万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94 B.56 C.-100 D.50 28.下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。A
14、.自行研发无形资产时，不满足资本化条件的研发支出期末转入管理费用 B.管理部门使用的无形资产，摊销额计入管理费用 C.自行研发无形资产时，无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出计入管理费用 D.使用寿命不确定的无形资产无需计提减值准备 二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有（）。A.职工工资 B.国家颁发给个人的体育比赛奖金 C.向个人收购农副产品 D.销售人员携带的差旅费 500 元 2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%
15、。2020 年 5 月 1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的有（）。A.确认主营业务收入 80 万元 B.结转主营业务成本 35 万元 C.确认应收票据 90.4 万元 D.确认应收账款 90.4 万元 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。本月发生经济业务事项如下：日期 购买价款 事项明细 结算方式 12 月 10 日 54 万元 购买 A 材料 银行汇票 12 月 20 日 17
16、万元 购买 B 材料 上月已预付材料款 15 万元，余款以银行存款结清 下列各项中，关于甲公司本月购买材料相关科目的会计处理结果正确的有（）。A.贷记“其他货币资金”科目 61.02 万元 B.贷记“应付票据”科目 61.02 万元 C.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目 7.02 万元 D.贷记“银行存款”科目 4.21 万元 4.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.租入包装物支付的押金 B.出差人员预借的差旅费 C.被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利 D.应收取的包装物租金 5.甲公司收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款 8 万元，款项存入银行。下列各项中
17、，会计处理正确的有（）。A.借：坏账准备 8 贷：信用减值损失 8 B.借：银行存款 8 贷：应收账款 8 C.借：信用减值损失 8 贷：坏账准备 8 D.借：应收账款 8 贷：坏账准备 8 6.下列各项中，关于包装物的会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.金额较小的低值易耗品可在领用时一次计入成本费用 C.出借的包装物的摊销额应计入销售费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 7.甲企业属于增值税一般纳税人，2019 年 5 月 5 日持银行汇票购入 A 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13
18、 万元，销货方代垫运费为 1 万元（不考虑增值税），取得运费增值税专用发票上注明的进项税额为 0.09 万元，材料已验收入库，则以下说法中正确的有（）。A.购入 A 材料可以抵扣的增值税进项税额为 13.09 万元 B.购入 A 材料贷记“银行存款”科目 114.09 万元 C.购入 A 材料开出的银行汇票应计入应付票据 D.购入 A 材料的入账价值为 101 万元 8.甲企业月初结存 A 材料 2000 千克，每千克单价为 150 元，10 日购入 A 材料 2500 千克，每千克单价为 120元，16 日购入 A 材料 1500 千克，每千克单价为 160 元，25 日发出 A 材料 50
19、00 千克。不考虑其他因素，下列关于甲企业发出及结存材料成本的说法中正确的有（）。A.若采用先进先出法核算 A 材料，则甲企业月末结存材料成本为 140000 元 B.若采用月末一次加权平均法核算 A 材料，则甲企业 25 日发出材料成本为 700000 元 C.若采用先进先出法核算 A 材料，则甲企业 25 日发出材料成本为 680000 元 D.若采用月末一次加权平均法核算 A 材料，则甲企业月末结存材料成本为 160000 元 9.下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述中正确的有（）。A.贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异 B.借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担
20、的节约差异 C.借方期末余额反映库存材料实际成本大于计划成本的差异 D.贷方期末余额反映库存材料实际成本小于计划成本的差异 10.下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关费用，不应计入委托加工物资成本的有（）。A.企业发出物资支付运费的增值税 B.由委托方代缴的消费税 C.企业支付给受托方的加工费 D.企业发出物资支付的运费 11.某公司 2019 年 12 月末结存材料 100 件，总成本为 225 万元。期末材料的市场售价为 2.5 万元/件，预计发生的销售费用及相关税费为 0.3 万元/件。月初存货跌价准备科目的余额为零。假定不考虑其他因素，则下列
21、说法中正确的有（）。A.该批材料的可变现净值为 220 万元 B.本期期末应计提的存货跌价准备为 5 万元 C.计提存货跌价准备时借记“资产减值损失”科目 D.计提的存货跌价准备在以后期间不可以转回 12.下列关于存货减值的说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 B.当存货成本高于可变现净值时，企业应当计提存货跌价准备 C.存货跌价准备是资产类科目，期末余额在借方 D.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转 13.DA 公司为增值税一般纳税人，2019 年 5 月 1 日，一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备甲、乙、丙，取
22、得的增值税专用发票上注明的价款为 925 万元，增值税税额为 120.25 万元，另支付包装费 75 万元（不考虑增值税），全部以银行存款转账支付。假设设备甲、乙、丙的公允价值分别为 300 万元、480 万元和420 万元。则下列有关 DA 公司的表述正确的有（）。A.甲设备的入账成本为 250 万元 B.乙设备应分配的固定资产价值比率为 40%C.丙设备的入账成本为 420 万元 D.购进三台设备应确认的增值税进项税额为 72.15 万元 14.下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述错误的有（）。A.单独计价入账的土地无需计提折旧 B.提前报废的固定资产应补提折旧 C.已提足折旧继续使用的
23、房屋应计提折旧 D.暂时闲置的库房应计提折旧 15.甲公司有一台生产用设备，原价为 7.5 万元，预计可以使用 5 年，预计净残值为 0.6 万元。该生产用设备于 2018 年 6 月 30 日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（）。A.计提固定资产的年折旧率为 40%B.2018 年该项固定资产计提的折旧额为 1.15 万元 C.2019 年该项固定资产计提的折旧额为 2.07 万元 D.至 2019 年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为 2.5 万元 16.2019 年 12 月 1 日甲公司出售其持有的一条生产线，该生产线原价为 1
24、000 万元，已计提折旧 700 万元、计提减值准备 120 万元；取得出售价款为 155 万元，增值税税率为 9%。在出售时，发生固定资产清理费用 3 万元，残料变价收入 0.8 万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（）。A.发生的清理费用计入固定资产清理 B.出售时生产线的账面价值为 300 万元 C.此业务影响企业当期损益的金额为 27.2 万元 D.此业务影响企业当期损益的金额为 28 万元 17.下列各项中，关于自行研发的无形资产，计入其入账价值的有（）。A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费 B.研究阶段支付的研发人员薪酬 C.依法取得专利权发生的注册费 D.开
25、发阶段满足资本化条件的材料支出 18.甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 12 月 1 日，将一项非专利技术出租给乙公司，当日收到乙公司支付的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 0.6 万元，款项已存入银行。该非专利技术的月摊销额为 6 万元。则甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有（）。A.其他业务收入增加 10 万元 B.累计摊销增加 6 万元 C.其他业务收入增加 10.6 万元 D.其他业务成本增加 6 万元 三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.“库存现金”科目借方登记企业
26、库存现金的减少，贷方登记企业库存现金的增加，期末贷方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。（）2.企业银行存款账面余额和银行对账单余额之间如果有差额，说明可能存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节账簿。（）3.根据承兑人不同，“应收票据”科目核算的内容包括银行汇票和商业汇票。（）4.“应收账款”科目的期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款，其期末余额不会出现在贷方。（）5.收到交易性金融资产购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应冲减应收利息科目。（）6.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物成本应计入生产成本。（）7.如果企业的商品进销差价率各期之间比较均衡，
27、也可以采用上期商品进销差价率分摊本期的商品进销差价，年度终了，应对商品进销差价进行核实调整。（）8.企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“投资收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。（）9.企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。（）10.企业发生存货盘盈，按照管理权限报经批准后，记入“营业外收入”科目。（）11.企业购入固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费等在发生时计入固定资产的成本。（）12.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工
28、决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）13.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（）14.固定资产更新改造期间发生的符合资本化的后续支出应通过“在建工程”科目进行核算。（）15.生产车间用的固定资产发生的不符合固定资产后续支出资本化条件的日常修理费用，记入“制造费用”科目。（）16.固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入营业外支出。（）17.处置无形资产的净损失计入营业外支出。（）18.固定资产盘亏时应按照固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目。（）19.固定资产减值因素消失时，减值损失在以后会计期间可以转回。（）四、不
29、定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，存货按照实际成本法进行核算，2020 年 12 月初“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“应收票据”科目借方余额为 80 万元，“其他应收款”科目借方余额为 10万元，“坏账准备应收账款”科目贷方余额为 25 万元。甲企业 2020 年 12 月发生如下交易和事项：（1）12 月 5 日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5万元；以银行存款
30、代垫运费 5 万元（不考虑增值税），上述款项至月末尚未收到。（2）12 月 15 日，甲企业为租入 A 包装物支付押金 5 万元，应收取出租 B 包装物租金 6 万元。（3）12 月 20 日，从丙企业处购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 10.4 万元。甲企业背书转让面值为 80 万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。（4）12 月 28 日，因丁公司破产，应收丁公司的 10 万元材料款不能收回，经批准予以核销。（5）12 月 31 日，经测试，甲企业“坏账准备”科目应有贷方余额为 40 万元。要求：根据上述资料
31、，不考虑其他条件，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲企业销售商品应确认的应收账款金额是（）万元。A.169.5 B.174.5 C.150 D.155 2.根据资料（3），甲企业购入材料的会计处理中正确的是（）。A.贷记“应收票据”科目 80 万元 B.贷记“银行存款”科目 10.4 万元 C.贷记“应收账款”科目 90.4 万元 D.贷记“应收票据”科目 90.4 万元 3.根据资料（4），甲企业核销坏账的账务处理中正确的是（）。A.借：信用减值损失 10 贷：应收账款 10 B.借：信用减值损失 10 贷：坏账准备 10 C.借：坏账准备 10 贷：应收账款
32、10 D.借：坏账准备 10 贷：信用减值损失 10 4.根据上述资料，甲企业 12 月末其他应收款期末余额为（）万元。A.5 B.21 C.19 D.11 5.根据上述资料，甲企业期末应收账款的账面价值为（）万元。A.645.5 B.664.5 C.624.5 D.685.5（二）甲公司为一家上市公司，2020 年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1 月 1 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款 1640 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元），另支付相关交易费用 4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24 万元，甲公司将其
33、划分为交易性金融资产核算。（2）1 月 5 日，收到乙公司发放的现金股利 40 万元并存入银行。（3）6 月 30 日，持有乙公司股票的公允价值为 1800 万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利 40 万元。（4）12 月 31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为 2100 万元，适用的增值税税率为 6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.1640 B.1600 C.1604 D.1644.24 2.根据资料（2），甲公司收
34、到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（）。A.借：银行存款 40 贷：应收股利 40 B.借：其他货币资金 40 贷：应收股利 40 C.借：银行存款 40 贷：投资收益 40 D.借：其他货币资金 40 贷：投资收益 40 3.根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产公允价值变动”科目 200 万元 B.贷记“公允价值变动损益”科目 160 万元 C.借记“应收股利”科目 40 万元 D.贷记“投资收益”科目 40 万元 4.甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（）万元。A.26.04 B.28.30 C.108 D.126 5.根据资料（4），
35、从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（）万元。A.309.96 B.336 C.300 D.349.96（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2020 年 8 月末固定资产账面余额为 2000 万元，第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10 月 8 日，甲公司购入一台不需要安装的 M 生产设备，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 4 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）11 月 2 日，甲公司对其一条原价为 200 万元的生产线进行
36、更新改造，已计提折旧 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，以银行存款支付，被替换部件的账面价值为 10 万元。（3）12 月 5 日，甲公司某仓库因雷电引起火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，已计提减值准备 20 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已验收入库，发生的清理费用 2 万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款，假设以上均不考虑增值税。（4）12 月末，甲公司对固定资产进行清查，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元，购入时增值税税额为 0.13 万元，经查实应由相关责任人赔偿
37、0.1 万元。要求：不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）1.根据资料（1），关于 M 设备的说法中正确的是（）。A.M 设备的入账价值为 100 万元 B.M 设备从 2020 年 11 月开始计提折旧 C.M 设备的折旧额计入制造费用 D.M 设备的月折旧额为 3.33 万元 2.根据资料（2），下列关于固定资产更新改造的账务处理中正确的是（）。A.固定资产转入在建工程：借：在建工程 80 累计折旧 120 贷：固定资产 200 B.更新改造支出：借：在建工程 70 贷：银行存款 70 C.被替换原部件：借：营业外支出 10 贷：在建工程
38、 10 D.更新改造工程达到预定可使用状态：借：固定资产 140 贷：在建工程 140 3.根据资料（3），关于仓库毁损的账务处理中正确的是（）。A.将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：借：固定资产清理 280 累计折旧 100 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 400 B.发生清理费用等支出：借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 C.残料变价入库以及保险公司赔偿：借：原材料 5 其他应收款 150 贷：固定资产清理 155 D.结转固定资产毁损净损失：借：资产处置损益 127 贷：固定资产清理 127 4.根据资料（4），关于短缺固定资产的账务处理中正确的是（）。A.经批准前，借记
39、“待处理财产损溢”科目 0.452 万元 B.经批准后，借记“管理费用”科目 0.352 万元 C.经批准后，借记“营业外支出”科目 0.352 万元 D.经批准后，借记“其他应收款”科目 0.1 万元 5.根据上述资料，甲公司 2020 年末固定资产的账面余额为（）万元。A.1632.34 B.1639 C.1839 D.1499 参考答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】C【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。2.【答案】C【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立
40、采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金外埠存款”科目核算，选项 C 正确。3.【答案】A【解析】选项 B 计入银行存款；选项 C 计入应付票据；选项 D 计入应收票据。4.【答案】B【解析】对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，借记或贷记“财务费用”科目。5.【答案】B【解析】甲公司因销售该批货物收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。6.【答案】D【解析】出租包装物收取的押金计入其他应付款
41、。7.【答案】B【解析】企业收到被投资单位分配的现金股利或利润，应贷记“应收股利”科目，但对于应借记的会计科目，应区别两种情况分别进行处理：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。8.【答案】A【解析】该企业 2019 年末应计提坏账准备的金额=15-（6+5）=4（万元）。9.【答案】C【解析】随同商品出售不单独计价包装物的成本计入销售费用。10.【答案】B【解析】销售毛利=销售净额毛利率=25020%=50（万元）；销售成本=销售净额-销售毛利=250-
42、50=200（万元），选项 B 正确。11.【答案】A【解析】本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%=（300-200+500-350）（300+500）100%=31.25%，2021 年 4 月 30 日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购入商品的进价成本-本期销售商品的成本=200+350-600（1-31.25%）=137.5（万元）。12.【答案】A【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性
43、金融资产的入账价值=215-15=200（万元），选项 A 正确。分录如下：借：交易性金融资产成本 200 应收股利 15 投资收益 3 应交税费应交增值税（进项税额）0.18 贷：其他货币资金 218.18 13.【答案】B【解析】会计分录为：2020 年 2 月 1 日购入时：借：交易性金融资产成本 3500 应收股利 20 投资收益 5 贷：其他货币资金 3525 2020 年 6 月 30 日公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 2020 年 9 月 30 日出售时：借：其他货币资金 3600 投资收益 200 贷：交易性金融资产成本 3
44、500 公允价值变动 300 该项交易性金融资产对当期损益的影响金额=-5+300-200=95（万元）。14.【答案】A【解析】甲公司处置交易性金融资产的会计处理：借：其他货币资金等 3000 贷：交易性金融资产成本 2500 公允价值变动 300 投资收益 200 15.【答案】A【解析】资产负债表日，交易性金融资产的公允价值和账面余额的差额计入公允价值变动损益。16.【答案】C【解析】增值税是价外税，不影响购入原材料的成本，所以甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项 C 正确。17.【答案】B【解析】月末一次加权平均单价=（20040+40035+400
45、38）/（200+400+400）=37.2（元）；发出甲材料的成本=37.2500=18600（元），选项 B 正确。18.【答案】D【解析】由题意知，企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，所以需要逐步计算每次购入材料时的移动加权平均单位成本。4 月 1 日，甲材料结存 300 千克，每千克实际成本为 3 元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本为 3 元；4 月 3 日，发出甲材料 100 千克，发出甲材料成本=3100=300（元）；4 月 12 日，购入甲材料 200 千克，每千克实际成本 10 元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本=（300-100）3+20010（300-10
46、0+200）=6.5（元）；4 月 27 日，发出甲材料 350 千克，发出甲材料成本=6.5350=2275（元）；4 月末该企业甲材料结存成本=3003-300+20010-2275=325（元），或 4 月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）6.5=325（元），选项 D 正确。19.【答案】D【解析】材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%本期验收入库材料的成本差异=本期验收入库材料的实际成本-本期验收入库材料的计划成本=110-120=-10（万元）；所以材料成本差异率=
47、（-2-10）（30+120）100%=-8%。该企业当月月末结存材料的实际成本=（30-2）+110-100（1-8%）=46（万元），或该企业当月月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本（1+材料成本差异率）=（30+120-100）（1-8%）=46（万元），选项D 正确。20.【答案】B【解析】企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢 贷：原材料等 按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（自然灾害等非常损失）贷：待处理财产损溢 21.【答案】B【解析】2019 年 12 月 31 日
48、，原材料成本大于可变现净值，说明原材料发生减值，应按可变现净值计量，因此原材料的账面价值为 90 万元。22.【答案】B【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入管理费用，不计入固定资产成本。分录如下：借：固定资产 21.8 应交税费应交增值税（进项税额）2.6 管理费用 1.3 贷：银行存款 25.7 23.【答案】B【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧计入管理费用。24.【答案】A【解析】2021 年该固定资产应当计提的折旧金额=（500-5）5/15=165（万元）。25.【答案】B【解 析】被 替 换 部 件 的 账 面 价 值=10
49、0-100 500/1000=50（万 元），改 造 后 设 备 的 入 账 价 值=1000-500+600-50=1050（万元）。26.【答案】B【解析】相关分录如下：固定资产转入清理：借：固定资产清理 18 累计折旧 5 贷：固定资产 23 收回出售价款：借：银行存款等 22.6 贷：固定资产清理 20 应交税费应交增值税（销项税额）2.6 发生清理费用：借：固定资产清理 1.5 贷：银行存款 1.5 结转清理净损益：借：固定资产清理 0.5 贷：资产处置损益 0.5 27.【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金
50、额=100-（180-130）=50（万元）。28.【答案】D【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但在资产负债表日存在减值迹象的，应当进行减值测试，并计提相应的减值准备。二、多项选择题 1.【答案】ABCD【解析】企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000 元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除企业可以现金支
51、付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。2.【答案】ABC【解析】相关分录如下：借：应收票据 90.4 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销项税额）10.4 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35 3.【答案】AD【解析】相关账务处理如下：12 月 10 日，购买 A 材料：借：原材料 54 应交税费应交增值税（进项税额）7.02 贷：其他货币资金 61.02 12 月 20 日，购买 B 材料：借：原材料 17 应交税费应交增值税（进项税额）2.21
52、 贷：预付账款 19.21 借：预付账款 4.21 贷：银行存款 4.21 4.【答案】ABD【解析】选项 C，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不通过“其他应收款”科目核算。5.【答案】BD【解析】相关分录如下：借：应收账款 8 贷：坏账准备 8 同时：借：银行存款 8 贷：应收账款 8 6.【答案】ABCD 7.【答案】AD【解析】购入 A 材料的进项税额包括两部分，材料本身的进项税额和运费的进项税额，所以可以抵扣的增值税进项税额=13+0.09=13.09（万元），选项 A 正确；购入 A 材料开出的银行汇票应计入其他货币资金，选项 BC不正确；购入 A 材料的入账价值=10
53、0+1=101（万元），选项 D 正确。8.【答案】BC【解析】若采用先进先出法核算材料成本，则甲企业 25 日发出材料成本=2000150+2500120+500160=680000（元）；月末结存材料成本=1000160=160000（元）；若采用月末一次加权平均法核算 A 材料，则甲企业 25 日发出材料成本=（2000150+2500120+1500160）（2000+2500+1500）5000=700000（元）；月末结存材料成本=（2000150+2500120+1500160）（2000+2500+1500）（2000+2500+1500-5000）=140000（元）。9.【
54、答案】ABCD【解析】“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（即节约差异）。10.【答案】AB【解析】选项 A，企业发出物资支付运费的增值税应计入应交税费应交增值税（进项税额）；选项 B，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税应记入“应交税费应交消费税”科目借方。11.【答案】ABC【解析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价
55、减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。材料的可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税费=（2.5-0.3）100=220（万元），成本高于可变现净值，该材料发生减值 5 万元，应借记“资产减值损失”科目 5 万元，贷记“存货跌价准备”科目 5 万元；当减记存货价值的影响因素消失时，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。12.【答案】ABD【解析】“存货跌价准备”科目是资产类的备抵科目，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。13.【答案】AB【解析】购进三台设备应计入固定资产的总成本=925+75=1000（万元
56、）确定设备甲、乙、丙的价值分配比例：甲设备应分配的固定资产价值比例=300/（300+480+420）100%=25%乙设备应分配的固定资产价值比例=480/（300+480+420）100%=40%丙设备应分配的固定资产价值比例=420/（300+480+420）100%=35%确定设备甲、乙、丙各自的成本：甲设备的成本=100025%=250（万元）乙设备的成本=100040%=400（万元）丙设备的成本=100035%=350（万元）应编制如下会计分录：借：固定资产甲设备 250 乙设备 400 丙设备 350 应交税费应交增值税（进项税额）120.25 贷：银行存款 1120.25 1
57、4.【答案】BC【解析】提前报废的固定资产无需补提折旧，选项 B 错误；已提足折旧仍继续使用的房屋无需计提折旧，选项C 错误。15.【答案】BC【解析】采用年数总和法计提折旧，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和100%，所以第一年折旧率=5/15100%，第二年折旧率=4/15100%，第三年折旧率=3/15100%；第四年折旧率=2/15100%；第五年折旧率=1/15100%，每年的折旧率不等，选项 A 错误；第一个折旧年度（2018.7-2019.6）计提的折旧额=（7.5-0.6）5/15100%=2.3（万元），第二个折旧年度（2019.7-2020.6）计提的折旧额=（
58、7.5-0.6）4/15100%=1.84（万元），所以 2018 年计提的折旧额=2.32=1.15（万元），选项 B 正确；2019 年计提的折旧额=2.32+1.842=1.15+0.92=2.07（万元），选项 C 正确；至 2019 年年末该项固定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元），选项 D 不正确。16.【答案】AC【解析】将固定资产转入清理：借：固定资产清理 180 累计折旧 700 固定资产减值准备 120 贷：固定资产 1000 发生清理费用：借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 残料变价收入：借：银行存款 0.8 贷：固定资产清理 0.8 收到出售
59、价款：借：银行存款 168.95 贷：固定资产清理 155 应交税费应交增值税（销项税额）13.95 经计算，上述分录中涉及的“固定资产清理”科目金额=180-155+3-0.8=27.2（万元），为借方余额，所以从贷方结转，结转出售固定资产实现的利得分录如下：借：资产处置损益 27.2 贷：固定资产清理 27.2 固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目，最终影响处置固定资产的净损益，选项 A 正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项 B 不正确；此项业务影响企业当期损益的金额为 27.2 万元，选项 C 正确，选项
60、 D 不正确。17.【答案】CD【解析】选项 AB 计入管理费用。18.【答案】ABD【解析】相关分录如下：借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额）0.6 借：其他业务成本 6 贷：累计摊销 6 三、判断题 1.【答案】【解析】“库存现金”科目借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少。期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。2.【答案】【解析】“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3.【答案】【解析】“应收票据”科目核算的是商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行汇票属于其他货币资金
61、的核算内容。4.【答案】【解析】“应收账款”科目的期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额也有可能出现在贷方，一般反映企业预收的账款。5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】【解析】企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。9.【答案】【解析】企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。10.【答案】【解析】企业发生存货盘盈，在按照管理权限报经批准后，应该冲减管理费用。11.【答案】12.【答案】1
62、3.【答案】14.【答案】15.【答案】【解析】生产车间用的固定资产发生的不符合固定资产后续支出资本化条件的日常修理费用，记入“管理费用”科目。16.【答案】【解析】固定资产生产经营期间因转让出售等原因产生的处置损失，计入资产处置损益。17.【答案】【解析】出售转让无形资产的净损失计入资产处置损益；报废毁损无形资产的净损失计入营业外支出。18.【答案】【解析】固定资产盘亏时应按固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目。19.【答案】【解析】根据企业会计准则第 8 号资产减值的规定，企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】甲企业销售商
63、品应确认的应收账款金额=150+19.5+5=174.5（万元）。2.【答案】AB【解析】资料（3）相关分录如下：借：原材料 80 应交税费应交增值税（进项税额）10.4 贷：应收票据 80 银行存款 10.4 3.【答案】C【解析】核销坏账的会计分录为：借：坏账准备 10 贷：应收账款 10 4.【答案】B【解析】其他应收款的期末余额=10+5+6=21（万元）。5.【答案】C【解析】应收账款的期末余额=500+174.5-10=664.5（万元）；应收账款的账面价值=664.5-40=624.5（万元）。（二）1.【答案】B【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股
64、利 40 万元计入应收股利，支付的相关交易费用 4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产成本 1600 应收股利 40 投资收益 4 应交税费应交增值税（进项税额）0.24 贷：其他货币资金 1644.24 2.【答案】B【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资金 40 贷：应收股利 40 3.【答案】ACD【解析】持有乙公司的交易性金融资产在 6 月 30 日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 宣告发放上半年现金股利分录如下：借：应收股利 40 贷：投资收益 40 4
65、.【答案】A【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率 6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）（1+6%）6%=26.04（万元）。分录如下：借：投资收益 26.04 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 26.04 5.【答案】A【解析】出售时分录如下：借：其他货币资金 2100 贷：交易性金融资产成本 1600 公允价值变动 200 投资
66、收益 300（差额，倒挤）从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6 月 30 日宣告发放的上半年现金股利）+300（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项 A 正确。（三）1.【答案】ABCD【解析】甲公司为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，因此增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费，M 设备的入账价值为 100 万元，A 选项正确；当月取得的固定资产下月开始计提折旧，因此 M 设备应从 11 月开始计提折旧，B 选项正确；采用双倍余额递减法计提折旧，预计可使用年限为 5 年，因此月折旧额
67、=1002/5100%/12=3.33（万元），D 选项正确；M 设备为生产使用，计提折旧额计入制造费用，C 选项正确。2.【答案】ABCD 3.【答案】ABC【解析】结转固定资产毁损净损失：借：营业外支出 127 贷：固定资产清理 127 4.【答案】ACD【解析】短缺固定资产的会计分录如下：经批准前：借：待处理财产损溢 0.452 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 应交税费应交增值税（进项税额转出）0.052 经批准后：借：营业外支出 0.352 其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.452 5.【答案】B【解析】甲公司 2020 年末固定资产的账面余额=2000（期初）+100（资料 1）-200（资料 2）+140（资料 2）-400（资料 3）-1（资料 4）=1639（万元）。
