1、最新国家开放大学电大高级财务会计（本）形考任务三试题及答案最新国家开放大学电大高级财务会计（本）形考任务三试题及答案 题目 1A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=6.25 元人民币。2015 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下:项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.253 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A 公司 2015 年 7 月份发生以
2、下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 2015 年 11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外
3、币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=6.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为1 美元=6.20 元人民币。要求：1)编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答:(1)借：银行存款($500 0006.24)￥3 120 000 贷：股本￥3 120 000(2)借：在建工程￥2 492 000 贷：应付账款（$400 0006.23）￥2 492 000(
4、3)借：应收账款（$200 000 6.22）￥1 244 000 贷：主营业务收入￥1 244 000(4)借：应付账款($2000006.21)￥1 242 000 贷：银行存款($200 0006.21)￥1 242 000(5)借：银行存款（$300 0006.20）￥1 860 000 贷：应收账款（$3000006.20）￥1 860 000 2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款 外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000 账面人民币余额=625 000+3 120 000-1 242 000+1 86
5、0 000=4 363 000 汇兑损益金额=700 0006.2-4 363 000=-23 000（元）应收账款 外币账户余额=500 000+200 000-300 000=400 000 账面人民币余额=3 125 000+1 244 000-1 860 000=2 509 000 汇兑损益金额=4000006.2-2 509 000=-29 000（元）应付账款 外币账户余额=200 000+400 000-200 000=400 000 账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000=2 500 000 汇兑损益金额=4000006.2-2 500 00
6、0=-20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000=-32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 题目 2 资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为 RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为 RMB86，该市场交易费用为 RM
7、B42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？答:根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为 RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为 RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能
8、够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。题目 3 资料：甲公司出于投机目的，201年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期 即期汇率 60 天远期汇率 30 天远期汇率 6 月 1 日 R632/$1R635/$1 6 月 30 日 R636/$1 R638/$1 7 月 30 日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理 答:(1)6 月 1 日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 6
9、0 天的远期汇率上升 0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000 元（收益）。6 月 30 日,该合同的公允价值调整为 30 000 元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000（3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R637/$1。甲企业按R635/$1 购入 100 万美元，并按即期汇率 R637/$1 卖出 100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。会计处理如下：按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账 的账面价。（6.38-6.37）1 000 000=10 000
10、借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.371 000 000）6 370 000 贷：银行存款（6.351000 000）6 350 000 衍生工具远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益=30000 10 000=20 000(收益)借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益20 000 题目 4 资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金比例为 8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年 6 月 29 日
11、在指数 4 365 点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算 答:（1）6 月 29 日开仓时，交纳保证金（43651008%）=34 920 元，交纳手续费（4 36510000003）=130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34 920 贷：银行存款 34 920 借：财务费用130.95 贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365 元 补交额：4
12、 36599%1008%-（34 920-4 365）=4 015.80 借：公允价值变动损益 4 365 贷：衍生工具-股指期货合同 4 365 借：衍生工具-股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365+4 015.8=34 570.8 元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额=4 36599%100=432135 手续费金额为=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：银行存款 432 135 贷：衍生工具-股指期货合同 432 135 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64(4)平仓损益结转 借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益 4 365
