1、核心要点一、脉络梳理二、提纲挈领一种意识纳税人意识两种关系财政收支关系；税收与财政的关系两个本质财政、税收的本质两个构成财政收入的构成与财政支出的构成两个作用财政和税收的作用三个特征税收的三个特征四种行为违反税法的四种行为讲解一财政及其作用1财政的含义(1)含义：国家的收入和支出就是财政，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。(2)预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。(3)决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算。(4)全面认识财政收支状况。国家收入与支出的关系财政状况影 响收大于支财政盈余财政资金得不到有效运用，不利于经济建设和社会
2、发展收小于支财政赤字财政支出靠借债维持，有引发通货膨胀的危险收等于或略大于、略小于支收支平衡财政资金得到有效运用2.财政的作用国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用。(1)财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。完全由市场调节，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。当经济增长滞缓，社会需求不足，政府可以采取扩张性
3、财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。当经济发展过热，社会需求过旺，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。【思维拓展】凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。3财政政策与货币政策的关系比 较财政政策货币政策含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。
4、包括财政收入和财政支出政策一国中央银行为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及政策措施内容不同有关财政收入与财政支出的政策，如税收变动、发行国债、保护价收购粮食等同银行有关的一系列政策，如利率调整等区别政策制定者不同由财政部具体制定，经全国人大或全国人大常委会通过中国人民银行直接制定并实施联系(1)两者都是经济政策，属于宏观调控重要方式；(2)两者相互配合起作用。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量；在实行紧缩性财政政策时，则会减少货币供应量和信贷量4经济运行状况与财政政策、货币政策的适用政策关系扩张性财政政策(积极的财政政策)紧缩性财政政策
5、稳健的财政政策区别原因在 经 济 增 长 滞缓，一部分经济资源未被利用，经 济 运 行 主 要受 需 求 不 足 制约时在 经 济 过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨时经 济 平 稳 运行，没有明显的 通 货 膨 胀和通货紧缩5.扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策政策关系扩张性财政政策(积极的财政政策)紧缩性财政政策稳健的财政政策区别对策增 加 财 政 支出，降低税率，减少税收，刺激 总 需 求 增长，降低失业率，拉动经济增长减 少 财 政 支出，提高税率增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀，给 经 济“降温”控 制 赤字、调整结构、推进改革、增收节支联系采取哪种财政政策，
6、都必须依据客观的经济运行状况讲解二税收的特征与违反税法的行为1税收的基本特征基本特征区 别联 系强制性国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。纳税人如果拒不缴纳税款要受到法律的制裁固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价三者联系紧密，不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的三个基本特征，集中体现了税收的权威性2.增值税和个人所得税比较增值税个人所得税征税对象生产经营中的
7、增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人在 我 国 境 内 居 住 满 一年，从我国境内外取得所得的个人以及不在我国境内居住和居住不满一年，从我国境内取得所得的个人(居住地和收入所得地)增值税个人所得税计税方法 实行比例税率，基本税率是 17%实行超额累进税率和比例税率特点可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一个生产经营环节企业的偷税漏税行为实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低作用有 利 于 促 进 生 产 的 专 业化，体现公平竞争；也有利于财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源；是调节个人收入分配、实现社会公平
8、的有效手段表 现手 段偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为(不缴或少缴税款)欺骗、隐瞒等方式(比较隐蔽)欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为(超过期限、拖欠税款)没有按时缴纳而拖欠(比较直接、明显，容易辨别)表 现手 段骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为(骗取出口退税或税收优惠)骗取税收优惠(比较隐蔽)抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为(暴力抗拒纳税)暴力、威胁等手段(比较直接、明显，容易辨别)处 理联 系税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为
9、从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁4.依法纳税是我国公民的一项基本义务依法纳税是我国公民的一项基本义务，任何公民都在享受国家提供的各种服务，都应当树立依法纳税的意识，一旦成为税法规定的纳税人，就必须依法诚信纳税。可见，纳税不仅仅是纳税人的事，即使不是纳税人，没有直接负有纳税义务也应该以主人翁的态度来积极关注国家对税收的征管和使用，自觉同违反税法的行为作斗争。【思维拓展】1关于增值税的计算：增值税的计算方法：企业商品销售额税率上一环节已纳税金(一般增值税税率为 17%)如某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产环节)，支付货款850 元，增值税款 114.5 元
10、(850 元乘以 17%的税率)。10 天后，加工成绸缎以 1500 元卖给某商场。该商场为此应纳增值税款为1 50017%114.5110.5(元)。2关于个人所得税(工资、薪金所得)的计算方法：(1)首先根据个人所得税起征点确定应税额：工资总额扣除 3 500(从 2011 年 9 月起我国个人所得税起征点调整为 3 500 元)。(2)其次明确各段税率分段计算。我国工资收入的个人所得税实行超额累进税率。如某员工 2012 年 3 月的月工资为 3 800 元，则他需缴纳的个人所得税为 3003%9(元)。易错点 1 财政收入是否越多越好【分析】财政收入是否越多越好，需要作具体分析。财政在
11、经济和社会发展中发挥着重要作用，为了使其作用得以充分发挥，关键是增加财政收入。在努力发展经济、增强国家综合经济实力的基础上增加财政收入，是我们所希望的。但财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也会阻碍经济的发展和财政收入的增加。有人说：“财政收入越多越好。”这种看法()A是正确的，财政收入越多，越有利于财政对经济作用的发挥B是错误的，财政收入过多，在一定程度上会降低财政对经济作用的发挥C是正确的，财政收入越多，越有利于实现社会公平D是错误的，财政收入过多，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加【
12、答案】D【解析】本题易选 A。原因是对财政收入的有关知识理解不到位。材料中的观点显然是错误的，故 AC 排除。如果财政收入过少，在一定程度上会降低财政对经济作用的发挥，故 B 错误。易错点 2 误以为财政赤字对经济发展有弊无利【分析】适度的财政赤字对经济发展是有利的，国家可以发行国债，增加财政收入，扩大投资，加强对薄弱环节的支持，从而促进经济平稳运行，促进经济结构优化，促进经济社会的协调发展。但是财政赤字必须控制在一定范围内，否则会引起通货膨胀。2011 年国家拟安排财政赤字 9 500 亿元，其中中央财政赤字 7 500 元，继续代发地方债券 2 000 元并纳入地方财政预算。对此，下列认识
13、正确的是()A2011 我国财政支出大于财政收入B2011 年我国财政收入大于财政支出C发行国债是弥补财政赤字的根本措施D2011 年我国一定会出现严重的通货膨胀【答案】A【解析】本题易选 D。原因是对财政赤字的认识不清楚。财政赤字是当年的财政支出大于财政收入的部分，所以 A 正确，B 错误。发展经济是弥补财政赤字的根本措施，C 错误。出现财政赤字未必会发生通货膨胀，D 错误。易错点 3 不能准确区分骗税和偷税【分析】骗税和偷税的主要区别：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。从 2011 年 3 月起，某市国税局稽查局在全市内开展严打增值税专用发票犯罪行动。25 日，该局首次公布一起以犯罪嫌疑人吴培聪(籍贯福建)为首的“320”虚开增值税专用发票案件。该案由市国税局稽查局与市公安局经侦支队联合侦破，涉及核心企业 10 户，虚开增值税专用发票 896 份，价税合计 6 098 万元。目前案件已移送检察机关，即将对 45 名涉案人员提起公诉。虚开增值税发票的行为属于()A偷税行为 B欠税行为C抗税行为 D骗税行为【答案】A【解析】虚开增值税发票，是采取欺骗手段达到少缴或不缴税金的目的，这是典型的偷税行为。故答案选 A。
