1、课时2征税和纳税素养目标1辩证理解税收的本质和基本特征。2科学认识增值税和个人所得税的内容和作用。3正确区分违反税法的四种行为，深刻认识税收性质、作用，自觉依法纳税，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。要点晨背1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。2增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。3个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。4在我国，税收取之于民、用之于民
2、，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。【学新知】一、税收及其种类1税收的含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得_的基本形式。2税收的基本特征(1)内容：_、_和_。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)联系：税收的无偿性要求它具有_，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。3税收的种类(1)主要税种：流转税、_、资源税、_和行为税。 (2)主要税种：征税对象意义(或作用)增值税生产经营中的_可以避免对一个_重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的_行为个人所得税_是国家_的重要来源；是调节个人收入分配、实现_的有效手段理解税收的本质，
3、要抓住以下关键信息：主体是国家，目的是实现国家职能，方式是凭借政治权力依法取得，与财政收入的关系是取得财政收入的基本形式。税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税上，还体现在税务机关必须依法征税上；税收的固定性，不是说税收是固定不变的，而是指其不经国家有关部门批准不能随意改变。二、依法纳税是公民的基本义务1公民依法诚信纳税的必要性(1)我国税收的性质：取之于民、_。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是_的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种_作为物质基础。(3)权利与义务的统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须
4、承担_，自觉诚信纳税。2违反税法的行为及处理(1)违反税法的行为：_、欠税、_和抗税。(2)违反税法的处理：对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。3树立纳税人意识(1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的_意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的_和_，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。修改后的个人所得税起征点由原来的3 500元，调整为5 000元。巧分违反税法的行为(1)偷税：“偷着不(少)缴”。(2)欠
5、税：“欠着未缴”。(3)骗税：“骗取优惠”。(4)抗税：“抗着不缴”。纳税人意识包括权利意识和义务意识。【练疑难】1判一判(1)征税必须由一定的国家机关执行。()(2)税收是财政收入中最主要的形式。()(3)税收对于任何公民都具有强制性。()(4)税率一经确定就不再变动。()(5)降低企业增值税和营业税的起征点，有利于解决小微企业面临的成本高、融资难、用工荒问题。()2连一连(1)偷税A不按时缴纳税款(2)欠税 B虚报自然灾害骗取税收减免(3)骗税 C拒绝接受税务机关的纳税检查(4)抗税 D进行虚假的纳税申报3想一想(1)每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都应该纳税？(2
6、)推行刮奖发票的主要目的是促进消费吗？议题一税收的特征及种类第一篇起步期小李投资300万元开了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不缴行吗？若必须缴，能不能打折少缴点；缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。正巧遇到了多年未见的同学小张。第二篇辉煌期两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。但是，小李遇到了两件苦恼事：一是税务局通知本厂工人进行纳税申报。原来工人工资都超过
7、了个人所得税的起征点5 000元，应该缴税；二是小李提前进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张5万元的增值税发票，并要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。小李不知如何是好。探究1：若你是小李的同学，请你解答小李的几个疑惑。探究2：税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税？有什么作用？探究3：增值税的征税对象是什么？有什么作用？名师点拨1税收的本质与基本特征(1)税收的本质：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。(2)三个基本特征税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须
8、依法征税。税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：2.增值税和个人所得税的比较增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或
9、者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段点拨纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终承担税款的单位和个人。纳税人负税人。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。负税人是指实际承担税收负担的单位和个人。消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。【对点训练】【训练1】去年暑假，一高校学生小孟在某企业实习，实习结束后拿到约定报酬2 200元，但需缴纳劳务报酬所得税280元。原来1980年通过的个人所得税法分列
10、了工资薪金所得税和劳务报酬所得税。30多年过去了，工薪所得税起征点已调整，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今。对此，下列看法正确的是()个人所得税法规定个人的一切收入都必须缴税税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税税收具有固定性，该谁交和交多少是不会变的劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平A BC D议题二依法纳税探究1：四幅漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？探究2：你认为应从哪方面解决漫画中的行为？名师点拨1违反税法的四种行为比较行为不同点相同点方式手段目的偷税欺骗或者隐瞒不缴或少缴都是违反税法的行为都要受到法律的处罚和制裁欠税超出缴税期限不缴骗税欺骗
11、以获得税收优惠骗取税收优惠抗税暴力、威胁等不缴比较偷税和骗税的异同同：手段相似，都采用欺骗手段。异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。2全面理解依法纳税的必要性(1)从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。(2)从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。3公民怎样做到依法纳税(1)纳税人要依据税法自觉诚信
12、纳税。(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。(3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。【对点训练】【训练2】近日，大连市西岗区地税局的稽查人员在检查中发现，某医疗企业以考察的名义，组织部分营销员外出旅游，未将该笔费用作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税，造成少代扣代缴个人所得税87 900元。后来，该企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚。这表明()税法是税收的法律依据和法律保障企业是个人所得税的纳税人依法纳税是企业和公民应尽的义务税收取之于
13、民、用之于民A BC D减税降费支持实体经济发展信息提取连线信息解读2019年4月1日，中国正式开启了新一轮的增值税减税政策，16%的基准税率降至13%。增值税是中国的第一大税种，占全部税收收入的40%，在短短的两年内，中国将增值税税率降低了近四分之一。如此急剧的税率下调，在宏观层面会带来政府税收收入的减收，微观上则体现为经济实体的税负下降。任何一次的减税除了能够带来直接减负之外，也一定会带来收入分配的变化，与之对应的增值税减税，在很大程度上是改善了收入分配。信息(1)(1)税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。(2)税收是调节经济的重要杠杆、工具。(3)以生产经营中的增值额为征税对象的一种
14、税。(4)国家实施积极的财政政策。信息(2)信息(3)信息(4)【创新演练】1从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。简化增值税税率结构的积极效应有()优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，助力经济结构调整推进财税体制改革，强化财政支出约束A BC D2从2018年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由此前已确定的500万元进一步提高到1000万元。此次税收政策调整，其合理的传导顺序是()
15、投资需求释放更多小微企业享受税收优惠缓解经济下行压力自主创业积极性提高A BC D1马克思曾形象地说：“赋税是喂养政府的娘奶。”也有人说：“无国便无税，无税便无国。”下面对此认识错误的是()A国家通过税收组织财政收入，为自己的存在和发展提供物质保障B“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分C“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性D“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源2漫画作茧自缚体现了税收具有()A无偿性B固定性C惩罚性D强制性3现行个人所得税法将个人所得税起征点由原来每月3 500元调整为5 000元，并增设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项
16、专项附加扣除。此举目的在于()完善收入分配制度，实现财政收支平衡考虑个人负担差异，促进税制公平优化税率结构，引导公民依法纳税增加居民可支配收入，增强其消费能力A BC D4甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，获得国家退税款1.9亿多元。乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，少缴企业所得税款970多万。丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税资格申报，少缴企业所得税200多万。三家公司违反税法的行为分别属于()A偷税、抗税、骗税 B骗税、偷税、抗税C偷税、抗税、偷税 D骗税、偷税、偷税5在我国，依法纳税是公民的基本义务。这是因为()我国公民的权利与义务是统一的税收是实现初次分配的保障我国税收取
17、之于民、用之于民税收具有无偿性和固定性A BC D课时2征税和纳税自主学习新知全解【学新知】一、1.财政收入2.(1)强制性无偿性固定性(2)强制性固定性3.(1)所得税财产税(2)增值额经营额偷漏税个人所得财政收入社会公平二、1.(1)用之于民一致(2)税收(3)义务2.(1)偷税骗税3.(2)监督征管使用【练疑难】1提示：(1)(2)(3)(4)(5)2提示：3提示：(1)每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都应该纳税。公民是否纳税是由其经济地位和有关法律规定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。(2)推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失，
18、保护消费者合法权益，增强纳税人意识。课堂互动议题探究议题一答案：探究1：税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。税收具有无偿性。国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。探究2：是个人所得税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。探究3：征税对象是生产经营中的增值额。作用：增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。【
19、训练1】解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，征税对象是个人所得额，需要去掉起征点，是错误的；税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据，纳税人必须依法纳税，正确；税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，但不是不变，是错误的；30多年过去了，工薪所得税起征点已由800元增至3 500元，但是劳务所得税800元的起征点、20%的税率却一直沿用至今，这说明劳务所得税起征点多年不改，不利于社会公平，正确；故本题答案选B。答案：B议题二答案：探究1：四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、
20、欠税、骗税和抗税行为。图中纳税人的四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。探究2：应从两个方面解决：从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税和抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。【训练2】解析：企业认识到了错误，主动补扣补缴了上述个人所得税，并接受了税务机关的处罚，这表明税法是税收的法律依据和法律保障，依法纳税是企业和公民应尽的义务，正确且符合题意；企业不是个人所得税的纳税人，说法错误；说法正确但在材料中未体现，排除；故本题答案选B。答案：B热点追踪素养提升答案：信息(4)信息(3)信息(2)信息(1)【创新演练】1解析：拓宽
21、财政收入来源与题意不符，故排除；“强化财政支出约束”说法不科学，故排除。说法正确且符合题意，故本题答案选C。答案：C2解析：对小微企业实行企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企业的自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。故合理的传导顺序是，A正确。答案：A随堂检测课时达标1解析：税收是国家财政收入的重要来源，“唯一来源”的说法是错误的。答案：D2解析：税收具有强制性，即国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。材料中强调了对偷税行为进行打击，体现了税收的强制性，选D；A、B与材料无关；税收不具有惩罚性，不选。答案：D3解析
22、：增设6项专项附加扣除，体现了个税改革综合考虑个人负担差异，有利于增加居民可支配收入，扩大居民消费，促进税制公平，符合题意。个税改革旨在完善收入分配，促进社会公平，中“实现财政收支平衡”说法错误。个税改革优化了税率结构，但不能引导公民依法纳税，不选。答案：D4解析：依法纳税是公民的基本义务。然而现实生活中依然存在违反税法的现象，“假报出口，获得国家退税款”是骗税，“少缴企业所得税款”是偷税，因此选项D正确；抗税是指以暴力等手段拒不缴税的行为，题干未体现，故本题选D。答案：D5解析：观点正确且符合题意，依法纳税是公民的基本义务的原因在于，我国公民的权利与义务是统一的，我国税收取之于民、用之于民，故入选。观点错误，税收并不是实现初次分配的保障，而是实现再次分配的保障，故排除。观点与题意不符，税收具有无偿性和固定性，但这并不是依法纳税的原因，故排除。答案：B
