1、政府审计和国企腐败治理研究文献综述郭鑫瑞【摘要】本文以政府审计和国企腐败治理为研究对象，通过梳理相关国内外文献资料，探究政府审计对国企腐败的治理机制，旨在为我国反腐败体系的建设提供有效建议，更好的解决防御、治理国企腐败过程中出现的问题以及寻找与该研究方向相关的新课题，为该领域的研究做出一定的贡献。【关键词】国企腐败政府审计国企在我国经济发展中占据重要地位，其既具有一般企业寻求利益最大化的经济目标，还承担着对国民经济调节、促进的社会公共责任。随着国企改革日渐深入，一些有关国企的腐败现象也渐渐出现在大众的视野中，对国家健康发展产生了不利影响，因此国企反腐迫在眉睫。而政府审计机关凭借其独立性和权威性
2、，充分发挥经济监督职能，对查处国企反腐事项已初见成效。一、政府审计与国企腐败治理途径研究现有关于政府审计的研究主要偏向宏观领域，采用规范研究的方法;政府审计在国企反腐过程中的应用也是当下众多学者们热议的研究话题。通过梳理相关文献，本文发现政府审计主要通过问责、人才优化、公开审计报告、经济责任审计、提升信息透明度等途径来查处国有企业腐败现象。政府审计通过采取事先预防，事中揭示和事后严惩的方式来开展国企反腐行动（刘月明，2016）。政府审计采用“问责”方式，能够在一定程度上遏制国企腐败行为（公婷，2010;马志娟，2013;）。政府审计通过选拔高学历、经验丰富、专业契合度高的复合型审计人才，提高其
3、审计质量和效益（马曙光，2007;朱晓文等，2016;）。政府审计通过报告形式公开审计结果会引起市场负面反应，有助于民众监督，对被调查人员形成威慑力，从而提高官员绩效（Ferraz 等，2008;Finan 等，2016;陈宋生，2014;马修林，2017）。作为我国特有的经济监督制度经济责任审计，通过评估管理者经济职责履行和廉洁从政情况，揭露错弊、惩治腐败，提高国企治理效率水平（蔡春等，2007;黄溶冰，2012;李江涛等，2011）。通过对资金的使用效果进行监督，审计可以从中找到有力证据证实腐败现象的发生，并对其进行查处（安艳秋，2016）。财政透明程度越高越有助于政府审计人员开展审计工作
4、，提高工作效率与审计质量（Santiso C，2017）。政府审计机关通过与其他政府部门相互协作、加强联系、共享信息能够更好的发挥反腐作用（陈希晖等，2010;王璐平，2013）。二、政府审计与国企反腐效果研究现有学者主要采用实证研究方法来探究國企反腐应用政府审计产生的影响，主要体现在降低腐败行为发生、提升企业绩效和治理水平、保障资金安全等方面。政府审计具备预防、揭示和监督职能，能够有效惩治腐败问题，保障国家经济安全（刘家义，2012;董大胜，2018）。政府审计能够维护公共资金安全，保证其合理合法使用，从而有效减少贪污腐败行为的发生（韦德洪，2010;兰艳泽等，2013;张琦等，2018）。
5、政府审计能够保障国企资产安全和促进其保值增值（张文祥等，2006;吴秋生等，2018）。政府审计公告积极促进治理国家腐败（吴秋生等，2016;王会金等，2017）。政府审计绩效与国企腐败治理效果研究表明呈现正相关关系（Asiedu KF 等，张莉，2017;孙静，2017）。刘丁荧（2016）以政府审计和党组织治理为研究对象，研究证实政府审计对国企高管腐败行为的发生具有遏制作用。程军和刘玉玉（2018）研究表明国家审计通过降低代理成本和减弱政府干预创新的不利影响，从而促进地方国企加大创新投入。褚剑和方军雄（2016）以央企控股上市公司在职高管超额消费行为作为研究对象，采用双重差分模型实证检验了
6、政府审计能够有效抑制超额在职消费行为，并促进提升公司治理水平。政府审计与国企绩效之间具有正向的中介效应，且治理效果具有滞后性和持续性，能够影响下一期企业绩效（蔡利等，2014;李江涛等，2015）。除此之外，很多学者还以政府审计公告披露信息作为研究对象，研究发现其能够影响股价波动、提高投资效率、增加企业价值、减少企业盈余管理行为发生等（李小波，2013;孙琳，2013;陈宋生等，2014;王兵，2017）。三、文献评述综上所述，现有文献大多已证实政府审计是腐败治理的有效途径之一，其在微观层面的研究主要体现在采用多种方式对国有企业腐败现象进行预防、揭露和惩治，并有助于改善国企绩效和提升公司治理水
7、平。但是，根据目前我国国企腐败案件发生的频率以及国家大力推进“反腐倡廉”建设的实际情况来看，政府审计发挥惩治腐败问题的作用仍需进一步加强。本文认为未来研究方向可以从技术方法创新和腐败问题根源着手。首先，随着大数据时代的到来，计算机技术、人工智能等逐渐应用在各行各业，政府审计也不例外，政府审计方法也会与时俱进。例如区块链技术与审计的结合，智能机器人应用于审计工作中等，所以未来在腐败治理途径中可以更加深入探讨和挖掘更多的新技术和新方法。其次，研究可以更多关注政府审计对微观个体的影响，深入分析其在审计过程中遇到的问题，深究腐败产生的根本原因，做到“对症下药”。“反腐倡廉”永远在路上，本文也期望未来能
8、够从已有文献发现新的研究点课题，从而为我国的廉政建设提供更多的有效建议，更好地促进国民经济健康发展。参考文献：1Schelker M.，Eichenberger R.Auditors and fiscal Policy：Empirical Evidence on a Little Big InstitutionJ.Journal ofComparative Economics.2010，38（4）：357-380.2 董大胜.国家、国家治理与国家审计基于马克思主义国家观和中国国情的分析J.审计研究.2018，（5）：3-11.3 马曙光.政府审计人员素质影响审计成果的实证研究J.审计研究.2007，（3）：24-28.4 韦德洪，覃智勇，唐松庆.政府审计效能与财政资金运行安全性关系研究基于审计年鉴数据的统计和实证研究J.审计研究.2010，（3）：9-145 张文祥，王羚，马绪忠.国家审计在宏观经济管理中的地位和作用研究J.审计研究.2006，（6）：31-36.
