1、民营企业涉税问题探讨及优化胡锦文关键词：民营企业涉税问题依法治税随着营改增的进行，我国很多民营企业的业务都会受到较大的影响，在民营企业中，内部机构不够完善，制度建设不够健全，是非常普遍的情况。这些情况的存在也直接决定了很多民营企业都存在涉税问题，面临的税务风险比较严重。一、民营企业涉税问题分析（一）资产购置存在缺陷企业往往比较重视资产购置，购置资产也是企业支出资金比重较高的部分，部分企业在购置资产的时候，过分重视资产采购价格，从而忽略了涉税问题。这就会导致在购置的时候，往往因节约税款而不索取发票，造成资产无合法票据入账，导致企业所得税前列支存在风险，其实随着营改增的深入，购置资产如能取得增值税
2、专用发票，进项税同样可以抵扣，往往大额资产的购进反而能一定时间抵减增值税税负，且随着税收优惠的深入，企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该政策直接抵减了单位企业所得税应税所得，从而在资产购置年度节约大量税款。所以，及时、合规的取得发票，所产生的资金效应可能优于不要发票所结节约的采购成本。（二）营业收入入账核算存在问题企业收入经常存在的税务问题，包含了三个重要方面。首先，存在应确认未确认收入，很多民营企业都设有两套账，带发票销售和不带发
3、票销售往往是两种价格，不开发票的收入往往就不计入到对外账务中去。公司通过公户转账的时候，很容易出现公司货币资金财务和实际情况不相符，这样不但会将社会经济秩序打乱，也会导致企业税收风险的增加。其次，有些企业在有些情形下，会进行虚假发票的开具，从而提高自身的收入。最后，企业计入收入不够及时。有些民营企业，账面体现大量存货、预收账款或其他应付款，通过实地勘察及仔细探究，可以发现，实际存货远远小于账面金额，预收账款及其他应付款中存在应确认未确认的收入，导致这种情况出现的原因在于，买方暂时未要求开具收发票或者是暂时不要求这么多发票而挂账不确认收入。但由于已取得进项税发票并已经抵扣，造成增值税大额少缴，若
4、是税务部门稽查到，企业需要进行税款和滞纳金的补交，严重时还会被追究法定代表人的刑事责任。（三）成本核算和存货方面存在一定问题企业往往没有根据存货数量来做好明细核算，成本核算也不能严格根据相关规定进行，不能正确结转销售成本，甚至存在销售成本高于销售收入的情况，产品销售和成本严重不相符。这种情况的存在也会导致企业出现涉税问题，并且造成账实不符。（四）期间费用列支存在问题民营企业经营管理往往是股东直接参与进来的，企业和股东个人产生的费用究竟由谁承担很难讲清楚，这会导致个人费用计入企业支出。此外，为达到帮助员工少缴个税，往往采取费用发票报销的方式，但员工上交的发票又可能和企业生产经营不相符。再次，民营
5、企业成本费用也可能出现列支不足，很多支出为节约成本而无法取得合规票据。最后，企业账务上有明确记录占用关联企业资金或关联企业占用资金情况，但是财务核算过程时候，没有对这些利息收入或支出进行确人。（五）享受税收优惠政策方面存在的问题国家非常重视对中小企业政策方面的扶持，也出台了很多税收优惠政策，甚至出台了免税政策。很多中小企业都能够享受相关的优惠，但是因为财务管理人员本身业务能力较差，税收优惠政策了解不及时，导致企业无法享受这些优惠，甚至可能还会因为账务处理错误而补交税款或罚金，导致企业税收成本增加。二、民营企业优化涉税问题的策略分析（一）民营企业经营管理者必须提高自身涉税风险意识企业的风险是存在
6、的，很多也是自己制造出来的。企业经营管理者在生产经营过程，不能够仅仅重视利润的增加，还需要承担社会经济秩序维护的责任。企业负责人必须认识到依法纳税是每个企业的义务，切实提高风险意识，在规避企业税务风险方面的问题时，也要注意研究会计准则、会计法规和行业的相关规定。这些都是一个企业的经营管理者应该具备的常识性的知识。（二）涉税人员必须提高自身风险意识企业管理人员和业务人员都必须对涉税风险有一个全面的认知，提高风险防范意识。对于存在的问题，必须及时纠正，降低涉税风险出现的概率。企业还应该做好员工的知识培训工作，提高其风险意识，在日常工作中做好涉税问题的管控。（三）进行企业内部控制体系的完善企业必须对
7、企业内部流程进行梳理和分析，在对税务风险制度进行完善的基础上完善企业内部控制体系。在进行税务治理的时候，需要细化到管理结构中去，对企业内部机构税控责任和权利进行明确，确保能够平衡。不同机构都应该认识到自身的税务风险点，做好自己的工作，让企业管理更加的有序和规范。（四）做好涉税过程的管控，及时的反馈信息企业各个阶段都会涉及到税务，企业应该进行正确的涉税控制理念的树立，做好全过程的涉税管理，这样能够帮助企业做好涉税管理，确保涉税管理能够达到预期。此外，企业部门之间应该进行反馈机制和沟通机制的建立，这样不但能够帮助各个部门解决问题，还能够发挥监督作用，帮助企业更好的进行涉税管理。（五）提高管理人员本
8、身的素质企业税收政策调整比较频繁，这便要求企业财务人员的专业素质和应变能力比较强，能够积极的学习。企业应该重视对财务人员进行培训，确保其能够了解最新的税收政策，并将其运用到企业涉税管理中去，帮助企业谋求更多合法利润。（六）一定要处理好发票问题随着金税三期的逐步完善，發票管理越发严格。企业正常经营活动大部分通过发票进行反映，不论是收取的发票还是对外开具的发票，无论是增值税普通发票还是增值税专用发票，均应符合相关规定，需要企业的经营管理者严谨对待、合理把握。三、结束语面对新的形式，民营企业只有关注自身涉税问题，才能够更好的调整从而满足现代企业发展的实际需要，更好的参与到市场竞争中去。为了企业更好的发展，民营企业必须重视这些存在的问题，并从问题出发找到解决策略，帮助企业做好涉税管理。参考文献1谷强.民营小微企业涉税问题探讨J.财会学习，2018（35）：150-151.2申丽.试论民营企业涉税问题探讨及优化建议J.纳税，2017（36）：10+13.