1、基础题库班第六讲 一、单项选择题 1、下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D.按国家规定标准提取的职工教育经费2、某家电生产企业，2020 年 1 月以其生产的每台成本为 800 元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为 100 台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为 1000 元，适用的增值税率为 13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（）元。A.90400B.80000C.100000D.1130003、下列各项中，关于企业以自产产品作
2、为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬4、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是（）。（2018年）A.按产品的生产成本确定主营业务收入B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用D.按产品的公允价值结转主营业务成本5、下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。（2019 年）A.支付职工的培
3、训费B.发放职工工资C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿D.缴存职工基本养老保险费6、企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。（2017 年）A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。7、某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费 120000 元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。（2017 年）A.借：管理费
4、用 120000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000 B.借：制造费用 120000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000 C.借：制造费用 120000 贷：银行存款 120000 D.借：制造费用 120000 贷：其他应付款 120000 8、以下选项中，不属于应交税费科目核算范围的是（）。A.增值税 B.企业所得税 C.教育费附加 D.印花税 9、下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。A.应交税费待转销项税额 B.应交税费未交增值税 C.应交税费待抵扣进项税额
5、D.应交税费应交增值税 10、某企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123600 元，适用的征收率为 3%。不考虑其他因素，该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额为（）元。A.3600 B.2108 C.3708 D.2000 11、某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 19.5 万元；另付运费 1 万，增值税税额为 0.09 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为
6、（）万元。A.151 B.170.59 C.169.5 D.170.5 12、企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（）。（2018 年）A.发出商品 B.委托加工物资 C.税金及附加 D.应交税费 二、多项选择题 1、下列各项中，属于短期职工薪酬的有（）。（2018 年）A.支付给职工的生活困难补助 B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出 C.支付给职工离职后的福利 D.支付给职工的工资和津贴 2、下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。（2018 年）A.交纳的印花税 B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项
7、税额 C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 D.交纳的耕地占用税 3、下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（）。（2018 年）A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目 B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目 C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目 D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目 4、企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（）。A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.
8、税金及附加 三、判断题 1、企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬辞退福利”科目核算。（）（2018 年）2、企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）（2018 年）3、资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）（2017 年）4、小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（）（2018 年）行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。5、企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）（2017 年）
9、参考答案及解析 一、单项选择题 1、【答案】A【解析】职工薪酬包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利。选项 A 不属于职工薪酬，选项B 属于离职后福利，选项 C 属于辞退福利，选项 D 属于短期薪酬。2、【答案】D【解析】分录如下：借：生产成本等 113000 贷：应付职工薪酬 113000 借：应付职工薪酬 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）13000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 选项 D 正确。3、【答案】C【解析】相关会计分录为：确认时：借：生产成本制造费用销售费用管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付
10、职工薪酬非货币性福利（公允价值+销项税额）发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）（公允价值增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）4、【答案】B【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。5、【答案】C【解析】选项 ABD，支付职工的培训费、发放职工工资和缴存职工基本养老保险费的分录如下：借：应付职工薪酬 贷：银行存款 选项 C，确认因解除与职工劳动关系应给
11、予的补偿分录如下：借：管理费用 贷：应付职工薪酬 选项 C 正确，应记入“应付职工薪酬”科目贷方。6、【答案】D【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 7、【答案】B【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用 120000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120000 8、【答案】D【解析】印花税在缴纳时直接计入“税金及附加”，不通过应交税费核算。9、【答案】C【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后
12、期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项 C 正确。10、【答案】A【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）3%=3600（元），选项 A 正确。11、【答案】B【解析】原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59（万元）。12、【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项 B 正确。二、多项选择题 1、【答
13、案】ABD【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴（选项 D），职工福利费（选项 A），医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费（选项 B），短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选项 C）、辞退福利和其他长期职工福利。2、【答案】BC【解析】选项 BC 通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。3、【答案】BC【解析】选项 A 不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项 B 正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认
14、增值税销项税额；选项 C 正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项 D 不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。4、【答案】AB【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用。三、判断题 1、【答案】对【解析】借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利 2、【答案】错【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。3、【答案】对 4、【答案】对【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。5、【答案】错【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目进行核算。
