1、2018年初级会计职称考试初级会计实务真题（二）第 1 题：单选题(本题1.5分)甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的是（）A.接受投资入股的不动产B.直接购买的不动产C.融资租入的不动产D.接受捐赠的不动产【正确答案】：C【答案解析】：国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按
2、照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开第 2 题：单选题(本题1.5分)某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务费时应计入的会计科目是（）A.其他业务收入 B.其他应收款 C.预收账款 D.主营业务收入【正确答案】：C【答案解析】：本题考查预收账款的范围。第 3 题：单选题(本题1.5分)某纺织业企业为增值税一般纳税人
3、，适用的增值税税率为16%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套。每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）A.确认增值税销项税额 4460 元 B.确认管理费用 40600 元 C.确认主营业务收入 40600 元 D.确认应付职工薪酬 40600 元【正确答案】：D【答案解析】：本题考查应付职工薪酬的非货币性福利。将资产产品发放给员工作为福利的，应视同销售，确认收入计算增值税销项税额，同时结转成本，将加税合计计入到应付职工薪酬中。第 4 题：单选题(本题1.5分)企业委托加工应税消
4、费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是()。A.发出商品 B.委托加工物资C.税金及附加 D.应交税费【正确答案】：B【答案解析】：委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。第 5 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，不通过“应交税费”核算的是()A.应交城建税B.应交增值税C.应交房产税D.应交耕地占用税【正确答案】：D【答案解析】：企业交纳的企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。第 6 题：单选题(本题1.5分)某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，价税合计为6
5、032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为()元。A.1884 B.1084 C.1968 D.916【正确答案】：D【答案解析】：销售收入=6032/(1+16%)=5200(元)，销售成本=材料实际成本=4200*(1+2%)=4284(元)，销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。第 7 题：单选题(本题1.5分)2017年10月9日，其事业单位为增值税小规模纳税人，购入一台不需要安装的专用设备，用于本单位的专业业务活动，设备价款和增值税款合计为585000元，由财政直接支付，假定不考虑其他因素，该事业单位购入固定
6、资产的账务处理为()。A.借：固定资产 585000 贷：财政补助收入585000 B.借：事业支出 585000 贷：非流动资产基金固定资产 585000 C.借：固定资产 585000 贷：非流动资产基金固定资产 585000 借：事业支出 585000 贷：财政补助收入 585000 D.借：固定资产 585000 贷：事业收入 585000【正确答案】：C【答案解析】：事业单位购入固定资产，应使用双分录借：固定资产585000贷：非流动资产基金固定资产585000借：事业支出585000贷：财政补助收入585000 第 8 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于收回后用于连续生产应
7、税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是()。A.发出加工物资应负担的材料超支差异B.由委托方代缴的消费税C.企业支付给受托方的加工费D.企业发出物资支付的运费【正确答案】：B【答案解析】：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。第 9 题：单选题(本题1.5分)单位应结合自身管理特点和时间需要选择适用的管理会计工具方法，下列各项中，这种方法体现的管理会计应用原则是()。A.战略导向原则B.适用性原则C.融合性原则D.成本效益原则【正确答案】：B【答案解析】：管理会计的适应性原则是指管理会计的应用应与单位应用环境和自身特
8、征相适应。选项B正确。第 10 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，不属于职工薪酬的是()。A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金 C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【正确答案】：C【答案解析】：医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬包括的内容，属于职工薪酬。选项C，职工差旅费应计入管理费用。第 11 题：单选题(本题1.5分)为给儿子上大学准备资金,王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2%,则王先生在第10年年末能一次取出本利和多少钱()已知(F/A,2%,10)=10.9
9、50。A.111690 B.109500 C.102000 D.100000【正确答案】：A【答案解析】：根据公式FA=A(F/A,i,n)(1+i)=10000*(F/A,2%,10)*(1+2%)=10000*10.950*1.02=111690(元)。第 12 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，不影响可比产品成本降低的因素是（）A.产品实际单位成本变动B.产品累计实际总成本变动C.产品计划单位成本变动D.产品产量变动【正确答案】：C【答案解析】：影响可比产品成本降低额变动的有：产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动第 13 题：单选题(本题1.5分)下列各项中,应列入一般企
10、业利润表“营业收入”项目的是()A.处置专利技术净收益 B.经营租赁租金收入 C.接受捐赠利得 D.债券投资利息收入【正确答案】：B【答案解析】：选项A、C计入营业外收入:选项D计入投资收益。第 14 题：单选题(本题1.5分)2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是()万元。A.240 B.360 C.400 D.260【正确答案】：A【答案解析】：递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的
11、期初余 额)=40-100=-60(万元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240(万元)第 15 题：单选题(本题1.5分)根据科目内容计入成本类账户的是()。A.主营业务成本 B.制造费用 C.管理费用 D.其他业务成本【正确答案】：B【答案解析】：账户是根据科目设置的，成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等科目。第 16 题：单选题(本题1.5分)企业出租固定资产，应收而未收到的租金应计入（）科目借方。A.其他业务收入 B.固定资产清理 C.应收账款 D.其他应收款【正确
12、答案】：D【答案解析】：本题考查其他应收款的范围。其他应收款包括的内容主要有：（1）应收的各种赔款、罚款（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项；第 17 题：单选题(本题1.5分)下列应通过“应收票据”核算的()A.销售商品收到的商业汇票 B.提供劳务收到的银行本票 C.转账收到的支票 D.销售商品收到的银行汇票【正确答案】：A【答案解析】：银行本票，支票，银行汇票都是即期票据，送银行后即可到账，不用通过应收票据核算的，直接增加银行存款就可以了，只有
13、商业汇票是远期票据，必须通过应收票据核算。第 18 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是()。A.盘盈的固定资产应计入营业外收入 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益 D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回【正确答案】：B【答案解析】：选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。第 19 题：单选题(本题1.5分)2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转
14、让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，收益年限为10年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为()万元。A.12 B.6 C.10 D.4【正确答案】：D【答案解析】：取得的使用费收入计入其他业务收入的金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额为60/10=6万元，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。第 20 题：单选题(本题1.5分)2017年7月，某制造业企业转让一项专利权开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项
15、已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元。不考虑其他因素该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.50 B.-100 C.-94 D.56【正确答案】：A【答案解析】：本题考查无形资产的处置。确认损益=卖价-成本价=100-（200-150）=50，计入营业外收入。第 21 题：单选题(本题1.5分)下列各项中，应计入其他应付款的是（）A.应缴纳的教育费附加 B.根据法院判决应支付的合同违约金 C.应付由企业负担的职工社会保险费D.代扣代缴的职工个人所得税【正确答案】：B【答案解析】：本题考查其他应付款的范围。其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪
16、酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。第 22 题：单选题(本题1.5分)甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账资金为()万元。A.603 B.591 C.600 D.588【正确答案】：D【答案解析】：交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放
17、的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当构成交易性金融资产的初始入账金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。该项交易性金融资产的入账资金=588(万元)。第 23 题：单选题(本题1.5分)为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2%，则王先生在第10年年末能一次取出本利和多少钱()。已知(F/A，2%，10)=10.950。A.111690 B.109500 C.102000 D.100000【正确答案】：A【答案解析】：王先生第10年年末取出的金额为：F=A*(F/A，i,n)*(1+i)=10000
18、*10.950*(1+2%)=11169(元)。第 24 题：单选题(本题1.5分)某企业采用托收承付结算方式销售商品,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为80万元,代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税),已办妥托收手续。不考虑其他因素,该企业应确认的应收账款的金额为()万元。A.580 B.505 C.585 D.587【正确答案】：C【答案解析】：该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585(万元)。第 25 题：多选题(本题2分)下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有()。A.职工出差从企业预借的差旅费B.销售商品代垫运费C.
19、支付租入包装物的押金 D.确认应收保险公司的赔偿款【正确答案】：ACD【答案解析】：选项A，记入“其他应收款”科目;选项B，记入“应收账款”科目;选项C，记入“其他应收款”科目;选项D，记入“其他应收款”科目。第 26 题：多选题(本题2分)下列各项中,不能引起企业营业收入发生增减变动的是()。A.转销无法支付的应付账款 B.接受固定资产捐赠C.取得受托代销商品手续费收入 D.取得保险公司的灾害损失赔款【正确答案】：ABD【答案解析】：营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。接受固定资产捐赠属于营业外
20、收入，取得受托代销商品手续费收入计入其他业务收入 第 27 题：多选题(本题2分)下列各项中，属于企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法有()。A.约当产量比例法 B.交互分配法 C.不计算在产品成本法 D.在产品按定额成本计价法【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 属于辅助生产费用的分配方法。第 28 题：多选题(本题2分)下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有()。A.为行政管理部门租入专用设备所支付的租金 B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本 D.行政管理部门发生的固定资产修理费【正确答案】：BC【答案解析】：其他业务
21、成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。选项AD计入管理费用。第 29 题：多选题(本题2分)下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。A.结余 B.资产C.负债D.收入【正确答案】：BCD【答案解析】：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。第 30 题：多选题(本题2分)下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有()。A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿B
22、.向职工提供的异地安家费C.应提供给已故职工遗属的福利 D.应支付给临时员工的短期薪酬【正确答案】：ABCD【答案解析】：“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。第 31 题：多选题(本题2分)2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2000
23、万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有()。A.应计折旧总额为 1995 万元 B.2017 年折旧额为 665 万元 C.年折旧率为 33%D.2017 年折旧额为 800 万元【正确答案】：AD【答案解析】：双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计残值的情况下，将每期固定资产的期初账面净值乘以一个固定不变的百分率，计算折旧额的一种加速折旧的方法。第一年折旧2000*2/5800 因为净残值为5万元，所以共计折旧总额为1995万元 第 32 题：多选题(本题2分)下列各项中，企业应通过“营业外收入”
24、科目核算的有()。A.无法支付的应付账款 B.接受固定资产捐赠C.无法查明原因的现金溢余 D.出租包装物实现的收入【正确答案】：ABC【答案解析】：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。选项D通过其他业务收入核算。第 33 题：多选题(本题2分)某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有公司20%的注册资本。不考虑其他因素，该公司接受丙企
25、业出资相关科目的会计处理结果正确的有()。A.贷记“实收资本”科目 100 万元 B.借记“银行存款”科目 100 万元 C.贷记“资本公积”科目 50 万元 D.贷记“盈余公积”科目 100 万元【正确答案】：BC【答案解析】：公司收到丙公司的出资额的相关分录：借：银行存款 100 贷：实收资本 50 资本公积 50 第 34 题：多选题(本题2分)下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有()。A、收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用 B、收回销货款发生的现金折扣，应冲减少期商品销售收入 C、销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除現金折扣前的金额确定商品销售收入 D、销售商品附
26、有现金折扣条件，应当按照现金折扣后的金额确认应收账款【正确答案】：AC【答案解析】：收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用,销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，第 35 题：多选题(本题2分)下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）A.废品损失 B.直接材料 C.直接人工 D.制造费用【正确答案】：BCD【答案解析】：品损失属于损益类科目。废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。第 36 题：多选题(本题2分)下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（）
27、A.用盈余公积转增资本 B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利 D.本年度实现净利润【正确答案】：ACD【答案解析】：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。第 37 题：判断题(本题1分)企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。()【正确答案】：错【答案解析】：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减
28、增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。第 38 题：判断题(本题1分)已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧。【正确答案】：对第 39 题：判断题(本题1分)利润总额是是以营业利润为基础，减去营业外收入，加上营业外支出的金额（）【正确答案】：错【答案解析】：利润总额=营业利润+补贴收入营业外收入-营业外支出 第 40 题：判断题(本题1分)企业于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。【正确答案】：对第 41 题：判断题(本题1分)所有者权益变动表中本年年末未分配利润的金额与资产负
29、债表中年末的未分配利润的金额一样()【正确答案】：对【答案解析】：所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内至截至期末所有者权益变动情况的报表，本年年末未分配利润的金额应该与资产负债表中年末未分配利润的金额一样。第 42 题：判断题(本题1分)公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。()【正确答案】：对第 43 题：判断题(本题1分)企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()【正确答案】：错【答案解析】：企业出售交易性金融资产时，不用将原计入公允价值变
30、动损益的该金融资产的公允价值变动转到投资收益。此知识点2019年有变动部分,故本题表述错误。第 44 题：判断题(本题1分)“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。()【正确答案】：错【答案解析】：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。第 45 题：判断题(本题1分)商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，其核算内容并入销售费用科目核算（）【正确答案】：对【答案解析】：商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容列入销售
31、费用科目核算。第 46 题：判断题(本题1分)应收账款发生的坏账损失可以用直接转销法()【正确答案】：错【答案解析】：直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款，这种方法不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则第 47 题：不定项选择题(本题2分)2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000
32、万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是()。A.“负债合计”项目增加 1500 万元 B.“未分配利润”项目减少 1500 万元 C.“股东权益合计”项目减少 1500 万元 D.“盈余公积”项目减少
33、 1500 万元【正确答案】：ABC【答案解析】：根据资料(1)，相关会计分录为：借：利润分配应付现金股利1500贷：应付股利1500期初未分配利润2000万元足够分配现金股利，因而不涉及盈余公积，选项D不正确。第 48 题：不定项选择题(本题2分)2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委
34、托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果正确的是()。A.本年增加盈余公积 450 万元 B.期末盈余公积余额为 1100 万元 C.本年增加盈余公积 300 万元 D.期末盈余公积余额为 850 万元【正确答案】：AD【答案解析】：根据资料(4)，相关会计分录为：借：利润分配
35、法定盈余公积300任意盈余公积150贷：盈余公积法定盈余公积300任意盈余公积150盈余公积增加=300+150=450(万元);期末盈余公积=400+450=850(万元)。第 49 题：不定项选择题(本题2分)2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股
36、面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是()万元。A.2000 B.2324 C.1928 D.1940【正确答案】：C【答案解析】：根据资料(3)，相关会计分录为：借：银行存款2328贷：股本400资本公积股本溢价1928 第 50 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。2018年
37、10月初,M产品无库存产成品；M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元、直接人工100万元、制造费用50万元。2018年第四季度该企业发生相关经济业务如下：（1）10月31日，经计算，本月生产M产品发生直接材料费用30万元、直接人工费用20万元、制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，在产品800件，其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（2）11月5日，销售M产品1000件，每件不含税售价0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，以银行存款为客户代垫
38、运杂费5万元（不考虑增值税）。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（3）12月1日，该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元，与计税价格一致。（4）12月20日，因自然灾害造成20件M产品毁损，残料估价0.5万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款343 销售费用5 贷：主营业务收入300 应交税费应交增值税（销项税额）48 B.借：应收票据353 贷：主营业务收入
39、305 应交税费应交增值税（销项税额）48 C.借：其他货币资金353 贷【正确答案】：D【答案解析】：相关会计处理为：借：应收票据353 贷：主营业务收入300 应交税费应交增值税（销项税额）48 银行存款5 第 51 题：不定项选择题(本题2分)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项
40、如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。（4）31日，本月甲产品完工2
41、50件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件从不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本200000 制造费用100000 贷：应付职工薪酬300000 B.借：生产成本200000 制造费用30000 管理费用70000 贷：应付职工薪酬300000 C.借：生产成本300000【正确答案】：B【答案解析】：借：生产成本基本生产成本200000
42、制造费用30000 管理费用70000 贷：应付职工薪酬300000 借：制造费用20000 贷：累计折旧20000 第 52 题：不定项选择题(本题2分)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100
43、000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件
44、存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件从不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用 B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用 C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用 D.生产甲产品领用的M材料计入生产成本【正确答案】：ACD【答案解析】：对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项A正确，选项B错误；对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确；生产产品领用材料计入生产成本，选项D正确。第
45、 53 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价
46、收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是()。A.利润总额减少 14.5 万
47、元 B.“应交税费应交增值税”科目贷方增加0.32 万元 C.“营业外支出”科目借方增加 14.5 万元 D.“累计折旧”科目借方增加 24 万元【正确答案】：ABCD【答案解析】：根据资料(2)，相关会计分录为：借：固定资产清理16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款2.34贷：固定资产清理2应交税费应交增值税(销项税额)0.34借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：营业外支出14.5贷：固定资产清理14.5计入营业外支出的金额为14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。第 54 题：不定项选择题(本题2分)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用
48、的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千
49、克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件从不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该企业采购M材料的入账价值是（
50、）元。A.100000 B.110000 C.126000 D.123000【正确答案】：B【答案解析】：M原材料的入账价值=100000+6000+4000=110000（元）。第 55 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2
51、)3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料
52、，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(3)，基本生产车间3月应计提的折旧费是()万元。A.16 B.36 C.20 D.36.67【正确答案】：D【答案解析】：设备第一年应计提折旧额=2/5*600=240(万元)，3月应计提折旧额=240/12=20(万元)，基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67(万元)。第 56 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。2018年10月初,M产品无库存产成品；M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元、直接人工100万元、制造费用50
53、万元。2018年第四季度该企业发生相关经济业务如下：（1）10月31日，经计算，本月生产M产品发生直接材料费用30万元、直接人工费用20万元、制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，在产品800件，其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（2）11月5日，销售M产品1000件，每件不含税售价0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元（不考虑增值税）。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（3）12月1日，该企业以其生产的10件M产品作为
54、福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元，与计税价格一致。（4）12月20日，因自然灾害造成20件M产品毁损，残料估价0.5万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1），下列各项中，M完工产品的单位成本是（）万元。A.0.225 B.0.135 C.0.18 D.0.1125【正确答案】：A【答案解析】：月末，材料费用合计=150+30=180（万元），人工费用合计=100+20=120（万元），制造费用合计=50+10=60（万元），费用合计=180+120+60=3
55、60（万元）。在产品约当产量=800*50%=400（件），所以M产品单位成本=360/（1200+400）=0.225（万元/件），M在产品成本=0.225*400=90（万元），M完工产品成本=0.225*1200=270（万元），M在产品单位成本=90/800=0.1125（万元）。第 57 题：不定项选择题(本题2分)2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。(2)经股东大会批
56、准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是()。A.股东权益总额减少 4000 万元 B.股东权益总额不变C.留存收益减少 4000 万元 D.股本增加 4000 万元【正确答案】：BD
57、【答案解析】：根据资料(2)，相关会计分录为：借：资本公积4000贷：股本4000属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变;不影响留存收益。第 58 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2)3月20日，基本生产
58、车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析
59、回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是()。A.借：固定资产 60 贷：在建工程 60 B.借：长期待摊费用 60 应交税费应交增值税(进项税额)6.6 贷：银行存款 66.6 C.借：长期待摊费用 66.6 贷：银行存款 66.6 D.借：在建工程 60 应交税费应交增值税(进项税额)6.6 贷：银行存款 66.6【正确答案】：B【答案解析】：根据资料(1)，相关会计分录为：借：长期待摊费用60应交税费应交增值税(进项税额)6.6贷：银行存款66.6 第 59 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2017
60、年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万
61、元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2)和(3)，3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为()万元。A.76.67 B.40 C.36.67 D.52.67【正确答案】：D【答案解析】：3月31
62、日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67(万元)。第 60 题：不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2017年3月发生有关固定资产业务如下：(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6.6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2017年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元(不考虑增值税)
63、，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2016年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)，下列各项中，
64、关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是()。A.“管理费用”科目借方增加 4 万元 B.“其他应付款“科目贷方增加 4 万元 C.“长期待摊费用”科目贷方增加 4.44 万元 D.“管理费用”科目借方增加 4.44 万元【正确答案】：AB【答案解析】：根据资料(1)，相关会计分录为：借：管理费用 4 贷：其他应付款 4 第 61 题：不定项选择题(本题2分)2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度
65、现金股利1500万元。(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，关于2017年12月31日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是()。A.“股本”项目为 7400 万元 B.“股东权益合计”项目为 17626 万元 C.“资本公积”项目为 5928 万元 D.“未分配利润”项目为 3050 万元【正确答案】：AD【答案解析】：股本=3000+4000+400=7400(万元);资本公积=4000-4000+2000-72=1928(万元);未分配利润=2000-1500+3000-450=3050(万元)，股东权益合计=7400+1928+850+3050=13228(万元)。
