1、结构性减税【热点背景】2018年11月1日，习近平总书记主持召开民营企业座谈会并发表重要讲话。提到六大措施发展民营经济，其中，一是减轻企业税费负担。即抓好供给侧结构性改革降成本行动各项工作，推进增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除，根据实际情况降低社保缴费名义费率，清理、精简行政审批事项和涉企收费。“实质性减税”含义深刻。这让我们想起“结构性减税”的概念。在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。而“实质性减税”则是只减不增，税收的增长，以
2、经济规模为基础。这体现了“经济决定税收，税收反作用于经济”的基本规律。十年前的结构性减税既区别于全面的、大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变。在2018年的最后两个月，财政要更加积极，更有作为。具体来说，实质性减税有以下内容：一是个税应该进一步降低。今年10月1日起，个税减税政策已经率先实施，工资薪金起征点提至5000元，并适用新的税率，而明年1月1日起个税改革将全面实施，老
3、百姓还能享受专项附加扣除。个税起征点提高到每月5000元以后，从总体上来讲，税收一年大致要减3200亿。新的个税法已经明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除，而扣除的具体范围和标准还在制定中，向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。二是第一大税种增值税仍将是下一步减税的主力军。在今年约4000亿元减税基础上，下一步增值税减税方向将是借税率三档并两档来降低税率。目前增值税税率有6%、10%和16%三档，今年政府工作报告明确了增值税税率三档并为两档。但由于一些技术原因和中间环节问题尚未落地，这也有望成为下一步减税攻克的难题。三是减税方式从增
4、加抵扣等间接减税转向直接降低名义税率，尤其是降低企业所得税税率（如从25%降至22%、20%）。OECD发布的报告2018年OECD的税收政策改革表明，许多国家都处于削减本国所得税的进程中。在经济全球化推动的国际税收竞争日益激烈的情况下，降低公司所得税税率对经济增长是有好处的；为了避免对经济的伤害，各国应该不断研究税收政策是如何影响投资和就业的；作为发展中国家，我国既要顺势而为，完善吸引外资和人才的政策，更要为可能发生的资本和人才的外流做好应对。四是在降低社保费率的基础上加强征管避免对中小企业和民企“雪上加霜”。在考虑到灵活就业人员的缴费率等其他因素之后，建议在目前其他相关参数条件下，假定税务
5、部门“坐实”绝大部分正规部门的缴费基数并增收万亿元社保费的前提下，养老保险总体缴费率（28%）可下调9个百分点，即降至19%，这是中方案，区间为18%-20%，即高方案下调至18%，低方案为20%。其中，职工个人缴费率（8%）下调至6%，单位缴费率（20%）下调至13%。五是上调2019年赤字率，通过削减支出提高效率。减税降费政策设计除了给企业等社会主体减负之外，还要考虑财政可承受能力。而且政府减税降费的同时，也应提高支出效率，削减不必要的支出。2019年3月5日李克强总理在政府工作报告指出：实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制
6、造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。明显降低企业社保缴费负担。下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。稳定现行征缴方式，各地在征
7、收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革，继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。确保减税降费落实到位。减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，各级政府要过紧日子，想
8、方设法筹集资金。中央财政要开源节流，增加特定国有金融机构和央企上缴利润，一般性支出压减5%以上、“三公”经费再压减3%左右，长期沉淀资金一律收回。地方政府也要主动挖潜，大力优化支出结构，多渠道盘活各类资金和资产。我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好。【基本知识】1、含义结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。2、理解结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针
9、对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。3、意义实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。4、具体表现及直接影响（1）对增值税一般纳税人购进机器设备的进项税款允许抵扣，鼓励固定资产投资，避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。（2）降低了增值税一般纳税人认定标准，并将增值税小规模纳税人征收率由工业6%
10、、商业4%，统一降至3%，降低企业税负，改善中小企业投资环境。（3）在提高工薪所得个人所得税费用扣除标准的基础上，暂停征收储蓄存款利息个人所得税；从2009年1月20日至12月31日，对排气量1.6升及以下的乘用车，车辆购置税税率由10%降至5%，促进汽车消费，提升居民消费能力。（4）先后7次提高了纺织品等劳动密集型产品和机电产品的出口退税率，涉及的商品种类上万余种；对全国20个城市的技术先进型企业从事离岸服务外包业务，给予了营业税免征、企业所得税减按15%征收，促进外贸出口。（5）证券交易印花税税率先由3%降至1%。而后由对买卖双方征收改为向卖方单边征收，并对证券市场个人投资者取得证券交易结
11、算资金利息，暂免征收个人所得税，支持资本市场发展。（6）对符合条件的下岗失业人员从事个体经营和企业吸收下岗失业人员就业，给予营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税方面的税收优惠，扩大就业和再就业。（7）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税,促进区域发展。（8）2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，促进小微企业发展。（9）加大对高新技术企业的减税力度，尤其需要对科研投入较大的高新技术企业加大减税力度，有利于产业结构调整和优化升级，发展战略性新型产业。
