1、2013届高三人教版政治一轮复习精品学案：必修1 第8课 财政与税收整理制作 QQ：1084591801（转载请保留此信息）高 考 考 点考 查 重 点命 题 焦 点一、财政收入与支出1财政收入的构成；2税收与财政的关系；3影响财政收入的因素；4财政支出；5财政支出的构成；6财政收支平衡。二、财政的作用1财政与人民生活保障；2财政与基础设施工程；3财政与宏观调控。三、税收及其种类1税收及其基本特征；2税收的种类；3税收的作用。四、依法纳税1纳税人；2负税人；3依法纳税。一、命题内容1财政收入与支出、财政的作用。2税收的特征和作用。3依法纳税。二、命题形式选择题和非选择题都可能考查。1.结合20
2、12年我国经济工作稳中求进的总基调，分析财政在稳定物价总水平、调整经济结构、促进国民经济平稳较快发展中的作用。2结合财政对“三农”、教育、就业、社保等重大民生问题的支出，认识财政在促进社会公平、改善人民生活中的作用。3结合税收在房地产、节能减排、经济结构调整等方面政策的调整，分析我国税收的性质和作用。一、财政收入与支出1财政收入的构成(1)含义：国家收入和支出就是财政。(2)财政收入：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。财政收入包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。2税收与财政的关系税收收入是财政收入最主要的来源。在我国现阶段，税收收入占国家财政收入的90%以上。3影
3、响财政收入的因素(1)财政收入受很多因素的影响，其中经济发展水平和分配政策的制约是其主要因素。(2)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。(3)分配政策的影响在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。4财政支出财政支出是政府实现职能的物质
4、条件，财政支出的状况反映了政府的政策。5财政支出的构成财政支出可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。6财政收支平衡财政收入和支出的对比，有三种情况：收大于支，存在节余；支大于收，出现赤字；收支相等。(1)在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。(2)财政收支平衡，是指当年的财政收入等于支出；或收入大于支出，略有节余；或支出大于收入，略有赤字。(3)财政赤字，是指当年的财政支出大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定
5、范围之内。(4)国家通过财政收入、支出控制经济运行。问题探究1：能否认为财政收入越多越好？提示：这种观点是错误的。因为在一定时期内，国民收入一定的情况下，国家取得的财政收入过多，会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。二、财政的作用1财政与人民生活保障国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。2财政与基础设施工程国家财政具有促进资源合理配置的作用如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业
6、、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。3财政与宏观调控国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免出现大起大落，财政是国家宏观调控的重要经济手段。问题探究2：财政赤字有弊无利吗？提示：这种观点也是错误的。财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持。财政赤字必须控制在一定限度内，否则可能导致社会总需求与社会总供给的不平衡，引发通货膨胀。目前的美欧主权债务
7、危机的持续发酵即是这一情况的有力的佐证。但是适度的财政赤字对经济发展还是有利的。国家可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，加强对薄弱环节的支持，从而促进经济平稳运行，促进经济社会的协调发展。三、税收及其种类 1.税收 (1)税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。(2)有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。2税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性。3税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。(2)增值税和个人所得税是影响很大的
8、两个税种。增值税。含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的基本税率为17%。作用：增值税有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。可避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节偷漏税行为。个人所得税。含义：是国家对个人所得征收的一种税。分类：我国个人所得税，实行超额累进税率和比例税率。特点：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低(高收入者多纳税，低收入者少纳税)。4税收的作用(1)从税收与财政的关系看：税收收入是财政收入最主要的来源。(2)税收是调节经济的
9、重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。(3)国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。问题探究3：你对新修订的个人所得税法了解多少？提示：见本课热点关注。四、依法纳税1纳税人、负税人(1)纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。(2)负税人是指最终承担税款的单位和个人。2依法纳税是公民的基本义务(1)在我国，税收取之于民、用之于民。(2)在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各
10、种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。3违反税法的表现：偷税、欠税、骗税、抗税。问题探究4：偷税和骗税的主要区别是什么？提示：骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。(对应学生用书P36)要点一财政在社会经济生活中的作用1.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。2.财政具有合理配置资源的作用 如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严
11、重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。例如，能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。 3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 经济平稳运行要求社会总供给与总需求保持基本平衡，避免出现大起大落。国家通过对财政收支水平的调控促进经济增长。在经济增长滞缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物
12、价上涨时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”。准确辨别财政的作用：凡是看到社会保障类的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收、扩大国债规模之类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。例1(2011重庆文综)2010年，重庆市政府拿出部分资金，在全国率先启动公租房建设项目，并计划到2020年在全市形成“60%到70%的人住商品房，30%到40%的人住公租房”的城市住房模式。重庆公租房建设是()调控
13、重庆市商品房房价的重要手段巩固公有制经济主体地位的重要体现财政对社会分配进行调节的重要表现完善重庆市社会保险制度的重要内容ABCD解析重庆市政府拿出部分资金，在全国率先启动公租房建设项目，表明重庆市政府在运用财政政策调节社会分配，入选；大量公租房的建设和供应能有效抑制持续走高的商品房价格，入选；重庆市政府的此举不是为了巩固公有制经济的主体地位，排除；这项财政计划不属于社会保险的内容，排除。故选A。答案A点拨本题易错选B。错选原因有以下两点：对社会保险的性质和内容掌握得不准确，误认为重庆市政府的此举是社会保险的范畴，从而错选；未审清题干“重庆市政府拿出部分资金”这一关键信息，没能看出这是重庆市政
14、府在运用财政政策调节社会分配，从而漏选。(2012北京市朝阳区)“十一五”全国公共财政(部分)支出增长表(单位：亿元)上述数据表明政府()A加大财政支出以促进国民经济平稳运行B积极发挥财政在资源配置中的基础性作用C通过财政为社会建设的发展提供物质保障D通过国民收入初次分配以实现基本服务均等化琰茞2006年2007年2008年2009年2010年教育支出538.331076.351603.711981.392159.9医疗卫生支出138.03664.3826.81273.211389社会保障和就业支出2023.032302.362745.93296.673582.25解析本题考查对财政作用的认识
15、。教育、医疗、社保、就业属于社会建设，C符合题意。A项属于财政对经济建设的支出，不符合题意；B项观点错误，正确观点应为市场在资源配置中起基础性作用，B不选；D项观点错误，财政用于教育、医疗、社保和就业的支出不属于国民收入的初次分配，而属于再分配，D项不选。答案D点拨本题易错选A。其原因是未认识到A项与题意无关。要点二财政政策与货币政策项目关系财政政策货币政策区别含义不同财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策货币政策是指一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的
16、指导方针及其相应的政策措施内容不同凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，保护价收购粮食等都属于财政政策和银行有关的一系列政策，如利率的调整属于货币政策。其特点是通过利息率的中介，间接对宏观经济发挥作用政策的制定者不同财政政策主要是由财政部制定的货币政策是由中国人民银行直接制定的联系(1)二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式(2)在一般条件下，二者是相互配合起作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各有特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局面下，财政政策则显得比较有力，如扩大财政赤字，支持大规模的工程建设，本身可以吸收一部分失业人员，又可以带动相关部门的发展；要抑
17、制经济过热方面则相反，因改变税法需要时间，如果采用增税等财政政策，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。财政政策和货币政策的运用经济运行状况对策财政政策货币政策经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约，物价低迷增加经济建设支出、实行结构性减税，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长增加货币发行量，降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和适度宽松的货币政策经济出现过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价持续上涨减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价总水平，给经济“降温”减少货币发行量，抑制流动性过剩，提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和适度从紧的货币
18、政策例2(2011福建文综)通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是()A在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率B从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度C从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率D在E点时，适宜增发国债，增加货币供给解析本题比较全面地对物价、财政政策、货币政策等经济学知识进行了综合考查。在点A时，CPI处于较低水平，但物价已呈现上升趋势。因此，此时不适宜采取扩张性的财政政策，选项A不正确；从B点到C点，CPI高位运行，经济形势呈现通货膨胀的态势。此时，应该采取紧缩性财政政
19、策，减少财政支出，降低货币的流通速度，以控制物价，选项B正确；从C点到D点，CPI持续下降，由高位运行转为负增长，在这一阶段的后期，应该采取促进经济增长的措施，如增大财政支出，降低存款准备金率等。选项C中的“扩大财政盈余”，不符合增加财政支出的要求；在E点时，CPI高于国际通用的警戒线，控制物价仍是此时的重要任务。因此，选项D中的增发国债、增加货币供给等会引发物价上涨，故D项错误。答案B点拨本题最易错选D，在E点时，CPI涨幅在3%左右，应适度控制国债发行规模，适度减少货币供给；其次易错选A，在A点时，CPI有上涨预期，不宜采取扩张性财政政策。(2012猜想题)新能源车是汽车产业发展的一大趋势
20、。为支持新能源汽车产业的发展，可采取的财政政策措施有()对购买新能源车予以财政补贴或税费减免设立专项资金支持新能源车技术的研发对新能源车的生产和消费活动给予贷款贴息对新能源车生产企业进行财政补贴或降低税率A B C D解析都有利于新能源汽车产业的发展，都属于财政政策措施。属于货币政策措施。答案C点拨本题易错选。原因是未弄清财政政策和货币政策的区别。要点三依法纳税1.纳税人与负税人(1)纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。(2)负税人是指最终承担税款的单位和个人。(3)纳税人与负税人既有联系又有区别。如果纳税人所纳的税款无法完全转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如个人所得
21、税。如果纳税人能够把所纳税款完全转嫁给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。2依法纳税是公民的基本义务(1)为什么要依法纳税。是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(2)怎样更好地依法纳税。从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。3违反税法的表现违反
22、税法的表现及处理一览表琰茞(含义)手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段正确认识纳税人和负税人的关系。纳税人是指税法规定的有纳税义务的单位和个人，负税人是最终承担税款的单位
23、和个人。当纳税人所缴的税款由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。因此，不能笼统地说纳税人就是负税人。例3(2010江苏单科)依法纳税是公民的基本义务。这是因为()公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民税收具有无偿性、固定性A B C D解析依法纳税是公民的基本义务，必须从公民与纳税的关系中说明。正确说明了公民与纳税的关系，说明了为什么依法纳税是公民的基本义务；的内容是正确的，但与题目要求不符。答案A点拨本题易错选C。原因是未从题肢与题干的关系中进行选择。“你有情，我有情，依法诚信纳税献真情；你
24、出力，我出力，促进民生发展齐努力；你受益，我受益，共享和谐社会最美丽。”这条税收宣传短信告诉我们()A国家税收越多越好 B纳税越多权利越多C税务机关必须依法征税 D要自觉履行纳税义务解析A错，违背了适度原则，国家税收并非越多越好。B错，纳税人的权利是法定的，并非纳税越多权利越多。该短信强调纳税的重要性，要求公民自觉履行纳税义务，D切题，C不切题，答案选D。答案D点拨易错选C。其原因是分析、理解能力欠缺，未认识到C不符合题意。(对应学生用书P38)易错点：税收具有固定性，意味着征税对象和税率是永远不变的理论分析：税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关
25、部门批准不能随意改变。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率永远不发生改变。否则税收的作用就不能得到应有的发挥。典例 (2011黑龙江齐齐哈尔)从2010年7月15日起，我国将取消6大类共406种商品的出口退税，以限制“两高一资”产品出口，促进经济结构调整。上述材料表明()A税收的固定性是相对的B税收具有无偿性C税收取之于民，用之于民D税收具有强制性错因分析本题易错选D。原因在于缺乏对题意的正确分析。正确解答税收具有固定性，但这种固定性并不是指税收的税种和税率不可以调整，国家取消部分商品的出口退税体现了税收固定性的相对性，应选A。B、C、D项与题意不符。答案为A。(2012预测题)2010年
26、11月5日，财政部、国家税务总局等5个部门发出关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知。通知规定，经认定的技术先进型服务企业按15%的税率征收企业所得税。这表明税收具有()A随意性 B固定性 C强制性 D无偿性解析税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。国家对经认定的技术先进型服务企业征收企业所得税的税率作出规定，体现了税收的固定性特征。答案B(对应学生用书P38)(对应学生用书P38)个税起征点提高至3500元背景材料2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法
27、的决定。修改后的个人所得税法将工薪所得税率结构由9级缩减为7级，并将其中第级税率由5%降到了3%；个税起征点将从现行的2000元提高到3500元。经过这一调整，约6000万人将不再需要缴纳个人所得税。修改后的个税法已于2011年9月1日起施行。工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表注：全月应纳税所得额为个人月工资、薪金所得减去3500元以后的余额。级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1500元32超过1500元至4500元103超过4500至9000元204超过9000元至35000元255超过35000元至55000元306超过55000元至80000元357超过80000元45角度分析个
28、人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。新修改的个人所得税法将个税起征点从2000元提高到3500元，将工薪所得税率结构由9级缩减为7级，并将其中第级税率由5%降至3%。上述调整大大降低了中低收入者的个税负担，加大了对高收入者的调节力度，发挥个税的调节作用，有利于实现社会公平。练习提升(2012原创题)2011年10月8日，某单位向员工小王发放同年9月份的工资4000元。按照新的3500元费用扣除标准计算小王需缴纳个税_元，比原来按照2000元的扣除标准计算少缴纳个税_元。A15175 B25160 C25175 D15160解析个税起征点提高到3500元以
29、后，小王应缴纳的个人所得税为：(40003500)3%5003%15(元)；个税起征点为2000元时，小王应缴纳的个人所得税为：400020002000(元)5005%(2000500)10%25150175(元)17515160(元)，故选D。答案D(对应学生用书P39)1(2011湖南湘潭)财政投资乘数效应是指政府财政投资支出的每1元，通过市场可以形成大于1元的对物品和劳务的总需求。下图是财政投资乘数效应的过程示意图，根据所学经济生活知识，图中a、b、c处依次应该填入()经济增长，财政收入增加企业增加投资，居民消费增长企业生产扩大，就业增加A BC D解析政府投资形成新的需求企业生产扩大，
30、就业增加企业利润和劳动者收入增加企业增加投资，居民消费增长生产、消费需求扩大经济增长，财政收入增加政府投资增加，形成新的需求，故答案为A。答案A2(2011江苏南京师大附中)2010年6月25日，国家中长期教育发展规划出台，其中之一就是要求促进全国财政性教育经费占GDP比例4%目标的实现。国家财政增加对教育的支出特别是义务教育的支出，体现了()A国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保证B优化财政支出结构，促进教育公平C国家财政具有促进资源合理配置的作用D国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用解析国家财政用于教育的支出一方面有利于教育公平，同时也具有资源配置的作用，但是A、C项不如B项更贴切。D项与题意无关。答案B(2012预测题)随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和网上购物，但却没有人为网上经营缴税。而按照我国法律规定，不管通过何种形式，只要发生应税行为就得缴税。据此回答34题。3网上经营者不向国家缴税的行为属于()A偷税 B骗税 C欠税 D抗税解析网上经营者不向国家缴税的行为属于偷税行为，B、C、D三项与题意不符，舍去。答案A4要解决上述问题，必须()加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉性税务机关要针对新状况，积极加强税收征管取缔网上经营活动，杜绝网上购物追究偷税者的刑事责任A B C D解析所述措施，过于绝对化，应排除。切题。答案A
