1、行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析戴慧岚关键词：行政事业单位内控制度问题及对策一、行政事业单位内控制度存在的问题（一）缺乏良好的内控意识现阶段，大多数的行政事业单位对于内部控制仍缺乏正确的认识，没有树立正确的内部控制重要性的意识，在开展工作时主要是按照传统的方式来进行，即采用财务工作模式，对工作中的某些大额业务进行着重的管理，忽略了对单位内部整体业务的控制和管理，导致内部控制的开展缺乏有效的理论基础和实践指导。一些行政事业单位虽然开展了内部控制，但是由于缺乏对内部控制的重要性认识，在开展内部控制时没有进行完善的制度建设，对其中的一些工作内容落实不到位，导致内部控制逐渐发展为形式化，在具体
2、运行中也存在着许许多多的问题。（二）缺乏完善的内控制度行政事业单位如果缺少完整健全的内部控制制度作为保障，会使单位中一些部门的管理和监督呈现缺失的状态，导致无法对各个部门和岗位进行有效的管理和控制，进而使得行政事业单位的内部控制逐渐发展成形式化。其次，如果在行政事业单位内部没有制定严格的内部管理制度和控制程序，只是片面的看重内部控制和管理的效果，就会导致行政事业单位的内控制度不完善，对事前和事中的控制效果无法保证。此外，部分行政事业单位在制定内控制度时，没有根据自身的情况和需求作为主要依据，大多照搬别的单位的内控制度，或者直接套用相关的内控制度模版，这样会造成需要执行的内控制度与单位发展不相适
3、应，已经制定的内控制度无法很好的贯彻实施，也就难以发挥内控制度的真正作用。（三）缺乏完善的审计制度缺乏完善的审计制度也是行政事业单位内部控制度建设过程中存在的主要问题，审计制度对行政事业单位内部控制方面的发展和提升具有重要影响。如果在单位内部没有完善的审计制度作为保障，会造成业务程序呈现出混乱、无秩序的状态，对于一些票据、收据等如果不能够按照审计流程来进行审核，在对票据报销时也不能够做到规范、严格的审查，会导致财务部门的整个工作状态缺乏严谨性。总之，根据目前在审计制度方面存在的问题，会导致行政事业单位出现财务混乱的现象，未经审计审批的费用很容易造成资金超支等问题，从而使单位的资金使用率降低，不
4、利于行政事业单位的长远健康发展。（四）缺乏灵活的风险管理制度目前，大多数的行政事业单位在进行内部控制时，没有制定灵活的风险管理制度。行政事业单位在财务方面主要是依靠当地政府的财政拨款或者是财政补贴，所以在财务风险方面的认识不足，缺乏风险防范意识，也没有对单位内部进行严格的风险防范和管理措施。另外，有少部分单位认识到了风险管理的重要性，但是对于风险管理制度的制定缺乏经验，制定出来的制度缺乏合理性，大多是参考一些其他单位的风险管理制度来作为本单位的制度，这样也会导致管理制度与单位自身的发展不相适应，难以发挥风险管理制度真正的作用。此外，行政事业单位在风险预警和风险应对方面也有待完善，如果不能够及时
5、准确的对各项风险内容进行评估和应对，会造成较大的经济损失。二、行政事业单位内控制度问题的对策（一）加强行政事业单位的内控意识完善行政事业单位的内控制度，首先，需要加强行政事业单位领导和员工对内控制度的正确认识，使单位内的所有人员都能够加强自身的内控意识，这样才能够实现对行政事业单位的内控制度的完善。具体来说，行政事业单位有必要加大对内控制度学习培训的资金投入，在单位内部定期或者不定期的举行培训，或者是聘请相关的专家来开展教学讲座，从而使每个员工都能够学习到内控制度的具体内容，同时充分认识到内部控制的重要性，进而树立良好的内控意识。其次，可以在单位内部进行技能考核，对每个员工的掌握情况进行考核，
6、制定一些奖惩措施，激励员工加强自主学习，从而能够使每个员工的内控知识和技能都得到有效的提升，进而促进整个单位的内控能力和综合素质都得到显著的优化和提升。（二）建立健全的内控制度通过建立健全的内控制度，能够对单位内部的财务管理、票据报销、现金支出、采购等进行标准化和规范化的管理，从而提高内控制度的合理性和规范性。为了确保行政事业单位建立内控制度的可实施性，需要在科学合理构建基础上，遵循全面性、重要性、制衡性和适应性这四个原则。首先，要确保内控制度能够涵盖单位内的全部业务和全部过程，从而能够对单位内的各项经济活动都做到有效的管理和控制;其次，要对经济活动进行轻重划分，将重点放在一些高风险的业务上，
7、对其进行专门的风险控制;再次，需要对单位内各个部门进行职责和义务上的明确划分，实行各部门之间的制约监督机制，将执行和决策两部分明确划分开;最后，需要根据国家和政府颁布的法律法规，结合单位的实际发展情况，对内控制度进行相应的调整和改善，确保内控制度的合理性和有效性。（三）建立健全的审计制度对于审计制度的完善，需要从财务审批的职责和权限明确化、审批程序流程的规范化等方面来进行优化和提升。首次，需要行政事業单位对内部的审批结果和财务收支情况进行全面的审查和核对，并将结果反馈给管理层。然后，需要管理层根据审查的具体结果，结合规定的审批权限核对流程，进行全面细致的分析，并对其中存在的不合理的财务情况进行
8、及时的纠正和整改，从而能够促进内控管理制度的规范，避免行政事业单位出现财务风险。最后，行政事业单位可以设立检举制度，鼓励员工对发现的问题进行举报，以提高单位的内部审计效率。（四）构建完善的风险管理制度针对于当前行政事业单位在风险管理方面存在的不足，可以通过构建完善的风险管理制度来进行优化。首先，要加强对风险管理的重视程度，要求单位内的每一名员工都参与到风险管理工作中，实现全面的风险管理。其次，需要单位根据自身的发展状况，制定出符合自身发展需求的风险预警机制和风险应对机制，并对单位近年来发生的风险事件进行分析和整理，从而能够有针对性的进行风险预警，做到对可能出现的风险因素进行有效的防范和应对。然后，要提高单位内每个员工的风险管理知识和技能，使其能够熟练的掌握风险管理中包含的各项专业技能，从而能够提高员工对风险的预警和应对能力。三、结语综上所述，对于行政事业单位在内控制度中存在的问题，可以从提高内控意识、建立内控制度、完善审计制度、构建风险管理制度等措施来进行改善，以实现行政事业单位内控制度的科学性和合理性，有一个良好的内控环境。参考文献1周琼.行政事业单位内控制度存在的常见问题及对策探析J.中国国际财经（中英文），2017（05）：199-200.2杨桂芳.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策J.纳税，2020，14（01）：263.
