1、浅析行政事业单位会计风险防范及其控制孔凡玉摘 要 随着市场经济和财政体制改革的发展，国家加大了对民生领域的投入，而行政事业单位作为促进公共事业发展的主力军，其部分专项资金和业务资金在使用过程中，存在货币资金管理混乱、会计信息失真、国有资产管理风险、内部控制风险等问题，行政事业单位会计风险防范及控制显得日益重要。本文阐述现阶段行政事业单位加强会计风险控制的重要性，列举会计风险的具体表现，分析会计风险存在的原因，提出加强会计风险控制的建议，旨在为行政事业单位有效加强会计风险控制提供参考。关键词 行政事业单位 会计风险 风险防范 控制措施一、加强行政事业单位会计风险防范的重要性随着我国财政管理体制改
2、革不断深入发展，国家加大了对民生的投入，而行政事业单位作为公共事业发展的主力军，其部分专项资金和业务资金在使用过程中，存在一定的会计风险，因此应当采取措施，加强对会计风险的控制，这对于行政事业单位的发展具有重要的作用。（一）提供真实完整的会计信息会计信息的真实性是加强会计风险防范最基本的要求，是行政事业单位对财政资金和事业单位业务资金活动的管控要求。事实证明，一些单位之所以出现国有资产流失现象，是因为缺乏会计风险控制，会计信息失真。因此加强行政事业单位的会计风险控制，能有效预防财务办理环节的人为操作失误，避免国有资产流失，减少腐败现象的发生，提供真实完整的会计信息，为决策层或信息使用者制定决策
3、提供重要依据。（二）保障国有资产安全、完整行政事业单位的资产是国有资产的重要组成部分，管好用好国有资产，维护其安全、完整，防止国有资产流失是行政事业单位的责任和义务。加强行政事业单位的会计风险控制，能有效监督资产采购、核算和使用过程，监督闲置资产的处置，避免人为操作、中饱私囊，防止国有资产流失，保证国有资产安全完整。（三）促使行政事業单位合法行使职权，加强党风廉政建设加强行政事业单位会计风险控制是各级政府完成经济社会发展目标、保持经济平稳健康发展的必然要求。加强行政事业单位会计风险控制，有利于促使单位合法行使职权，预防或减少贪污腐败现象的发生，构建科学有效的权力运行制约和监督体系，加强党风廉政
4、建设，提高政府建设水平和行政运行效率。二、行政事业单位会计风险的具体表现（一）货币资金管理混乱1.货币资金支出审批不严格。一般行政事业单位都建立了授权审批制度，明确规定各岗位办理业务事项的权限范围、审批程序和相关责任，但在实际工作中，分管领导往往对需要签字的支出凭证不细追究，签字草率，这样容易造成支出事项和事实不符，造成国有资产流失。核算和监督是会计的基本职能，但是有些单位会计素质偏低，对支出凭证没有仔细审核监督，甚至明知支出凭证缺乏真实性，但碍于领导面子就得过且过、登记入账。2.存在白条顶库现象。用白条抵库会使实际现金小于账面现金，甚至会使实际现金严重不足，不利于财务管理，极易造成挥霍浪费或
5、挪用公款现象，是一种严重违反财经制度的行为，应该坚决制止。3.记账不及时，账实不符。有些行政事业单位财务人员借口工作烦琐，对发生的一些收支业务记账不及时，有的甚至月底突击记账，容易造成收支事项错误或金额有误，因为时间较长难以核实清楚，造成账实不符，资金盘亏，导致资产流失。（二）会计信息失真1.信息失真容易造成国有资产流失。部分行政事业单位不重视加强会计风险控制，没有实行不相容岗位相分离，授权审批制度流于形式，造成收支不符、盈亏不实、虚列支出，人为导致资产盘亏及资产报废，造成国有资产流失。2.信息失真对单位造成负面影响，不利于投资者和合作者投资。事业单位在经费有限时需要向银行融资，需要投资者的资
6、金投入，以保持单位的正常运行。但信息失真问题的存在导致财务报告失去真实客观性，不利于投资者资金投入和银行融资。（三）国有资产管理风险部分行政事业单位不重视国有资产管理工作，在资产购置、使用、处置环节普遍存在购置价格和事实不符、擅自挪用占用和低价出售国有资产等现象，存在国有资产管理风险问题，容易造成国有资产流失风险;由于资产管理不善，所以容易出现账面价值和实际价值严重不符的现象，不利于决策者和信息使用者的决策。（四）内部控制风险有的行政事业单位没有建立完善的内部控制制度，财务部门存在身兼数职的情况，甚至有的单位实际工作中出纳会计由一人兼任，名义上是节省人力资源，实际上危害极大;授权审批制度执行不
7、严，容易出现职权滥用;资产管理水平较低、预算控制有效性差等问题，严重影响了财务内控制度的落实，给行政事业单位财务带来了风险和隐患，在一定程度上影响了经济的健康发展。内控制度不健全、执行乏力，容易造成财务漏洞，出现私设小金库、职权滥用、资金挪用、贪污腐败等违法现象。三、行政事业单位存在会计风险的原因（一）会计风险意识薄弱首先，部分行政事业单位负责人的会计风险意识薄弱。新会计法明确规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。部分行政事业单位负责人对法律赋予自己的责任的认识不到位，认为会计风险控制是财务部门的事情，在实际工作中有所忽略，对单位内部控制制度及其执行情况等的了解不深入
8、、不细致。其次，会计的会计风险意识薄弱。随着财政管理体制改革的发展，会计已由原来单纯的记账、算账转变为单位财务管理活动的执行者和监督者、价值评估的数据提供者。但是会计的理论素质、业务能力和职业道德水平没有跟上财政管理体制改革发展的要求，会计风险意识薄弱。（二）国有资产管理制度不完善行政事业单位往往忽视了国有资产管理的经济效益和社会效益，部分单位负责人没有意识到国有资产管理的责任，在推动制度建设方面有所忽略，而财务人员因为权限和责任不同，在国有资产制度建设和执行中发挥的作用有限，在资产购置、使用、处置环节普遍存在国有资产管理风险，容易造成国有资产流失。（三）会计综合素质不高行政事业单位特有的薪酬
9、机制影响了会计的工作积极性，会计对法律法规、政策理论、业务知识的学习热情较低，影响了其综合素质的提高，具体表现为：对单位会计凭证的处理不规范，不能做到日清月结。部分行政事业单位会计不能适应新的要求，会计确认出现问题。例如权责发生制要求固定资产按照规定计提折旧，但有的单位习惯于收付实现制的处理方式，没有计提折旧，导致资产虚增，财务报告信息失实;部分行政事业单位多年不盘点国有资产，账面资产虽然存在，但实际上很多实际资产已经毁坏，或存在已过处置期、人为转移资产等情况，导致账实不符、会计信息不实。（四）内控制度不健全部分行政事业单位负责人仅仅把自己的工作定位在整体性、全局性方面，对内部控制管理工作责任
10、的认识不到位，没有很好地推动内控制度的建立健全，影响了内部控制制度的执行效果;财务部门虽然是内部控制制度重要的执行部门，但财务会计基础薄弱、人少事多，财务人员在理论水平、综合素质、业务能力方面不能满足新时代财政工作的需要，影响了内部控制制度的执行，造成会计风险发生。四、加强行政事业单位会计风险控制的建议（一）增加单位负责人和会计对风险管理的认识行政事业单位的负责人不仅要抓好整体性、全局性工作，同時还要增加对会计风险控制责任的认识，积极推动各级部门抓好国有资产管理制度、内部控制制度等的落实。会计也要增加对风险管理的认识，从自身出发，做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律，提升自身的整体素质。（二）加强
11、国有资产管理事业单位应建立健全国有资产管理制度，确保资产安全、完整，具体包括：第一，在资产购置过程中，纳入政府采购范围的资产要严格按照政府采购流程办理购置;没有纳入政府采购范围的资产，要做到货比三家，选择物美价廉的资产，做到购置价和实际价格相符，杜绝虚报瞒报现象，避免资产流失和贪污腐败现象发生。第二，在资产使用过程中，对办公用品、耗材、应收账款、应收票据、预付账款等流动资产要严格管控，防止资产流失、形成隐患;建立资产领用备查簿，清楚地登记领用时间、名称、单位、数量、部门、监管责任人，使用过程中责任要落实到人，避免人为造成资产遗失、毁损而不能追责;定期对资产进行盘点、核查，以免出现资产虚增、账实
12、不符;财政部门要建立固定资产台卡，详细记录固定资产的购置原值、折旧、使用年限等，便于了解固定资产的使用情况及新旧程度。第三，在资产处置过程中，资产已经报损、报废、超过折旧年限而没有核销的，应该履行审批手续，批准后及时核销，以免影响会计报告的真实性。（三）提高会计综合素质行政事业单位要加强对本单位会计的职业道德教育，培养良好的职业道德品质;鼓励会计积极参加会计继续教育，定期参加上级单位或会计培训机构组织的会计业务培训，提高自身能力;定期对财务人员开展绩效考核，引入激励机制，提高财务人员的工作积极性。（四）建立健全内部控制制度建立健全内控制度是财政体制改革的必然要求。优化岗位设置，落实好岗位责任制
13、，完善财务监督机制，体现权力制衡原则;严格落实授权审批制度，促使相关部门合法行使职权，加强党风廉政建设;建立和完善绩效考核制度，奖罚分明，提高员工工作积极性;增强内部审计机构的独立性和权威性。事业单位应建立内部审计相关制度，通过系统、规范的方法，评价风险管理、控制与治理程序，进而优化其效果。五、结语随着我国市场经济和财政管理体制改革的深入发展，我国行政事业单位面临着严峻的风险挑战和难得的历史机遇，只要勇于迎接挑战，增加对风险管理的认识，提高会计的整体素质，进一步加强国有资产管理工作，建立健全内部控制制度，行政事业单位必将实现健康发展。（作者单位为泰安市东平县接山镇政府财政管理中心）参考文献1 吴英.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制J.纳税，2019（21）：61-62.2 章俊波.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制J.中国乡镇企业会计，2020（03）：69-70.3 郑秀兰.浅析行政事业单位会计风险防范及其控制J.现代商业，2019（20）：186-187.
