1、教育培训企业内部控制问题研究何起刚摘要：随着社会不断发展，社会对教育的重视度越来越高。教育培训市场迎来新的发展机遇，市场不断扩大的同时行业内部竞争日益加大，许多中小教育培训企业面临转型等重大压力。传统的内部控制体系下，教育培训企业资源损耗大，市场的激烈竞争逐步压缩行业利润空间，教育培训企业面临生存压力。教育培训企业需要加强内部控制体系建设，提高教育培训企业的市场竞争力，为社会提供更加优质的教育培训服务。本文以 AK 教育培训企业为例进行案例分析，探讨 AK 企业内部控制存在的问题，并在此基础上提出改善对策，以期为更多培训企业实践提供有效参考。关键词：教育培训;内部控制一、企业内部控制的重要性内
2、部控制是通过企业经营管理所需的各种规章制度，对企业各项经济及管理活动进行有效约束与规范，保障企业业务活动合法合规，从而提高企业整体经营管理效益。内部控制贯穿于企业各项活动，对企业各项活动进行有效监管，保障业务活动的规范性，对出现披露的业务活动进行及时纠正与改善，从而保障企业经营稳定性，提高企业风险防范能力。按照 COSO 理论五要素实施内部控制，能够有效发现企业内部经营管理存在的缺陷，从而帮助企业管理层进行完善。而且，内部控制制度能够对企业各个方面进行有效约束，通过精细化制度流程，提高业务活动规范性，将制度落实到具体岗位，从而实施有效监督，有效避免内部传统舞弊行为。因而，内部控制制度作为企业经
3、营管理的重要制度保障，不仅能够提升企业经营管理的合法性与合规性，而且能够改善企业内部管理质量与效率，提高企业风险防范能力。内部控制虽然本质上是企业各项管理制度规范，但是内部控制各项机制目标均为实现企业内部经营管理高效、有序，通过优化内部管理流程，不仅能够降低运营成本，而且还能够将各项活动有机结合起来，提升内部沟通交流，从而改善企业经营管理效率。二、AK 教育培训企业内部控制存在的问题分析AK 教育培训企业成立于 2011 年，主要从事教育培训、技术培训业务。企业服务群体种类较多，在地区拥有较好的口碑。近几年随着互联网普及以及迅速崛起，AK 教育企业进行战略转型，传统面授型模式转为面授与线上相结
4、合的培训模式，通过线上直播教学，不仅能为客户提供方便，而且能为企业节约大量的运营成本。AK 企业内部控制体系存在诸多不完善地方，面对激烈的市场竞争，AK 企业需要完善内部控制体系，从而提高企业风险防范能力与市场竞争力。（一）企业内部人力资源管理机制不健全教育行业属于人力密集型行业，培训教育服务需要大量的培训人才，随着市场需求不断扩大，消费群体选择消费的服务种类多样，也增加了企业对人才需求。首先，AK 企业业务领域较为广泛，企业市场规模逐步扩大，但是企业内部未设置完善的组织结构，岗位间职责存在严重重叠，部门人员身兼多职，岗位职责与实际情况严重不符，一方面难以有效为员工提供有效培训学习计划，另一方
5、面影响企业内部经营管理效率。其次，AK 企业注重对内部职工定期培训，包括岗前培训、在岗培训、业务培训、礼仪培训等，通过提高企业员工的全面素质，从而提升企业人才市场竞争力，但是实践过程中，AK 企业培训模式比较单一，主要以线上培训为主，鼓励员工进行相应课程学习，由于缺乏对学习效果的跟踪反馈，导致培训机制形式化严重，难以发挥出应有作用。最后，AK 企业缺乏完善绩效考核制度，企业通过将员工间绩效进行对比，然后按照绩效评估结果划分的等级，对于绩效评估较低的员工只能拿到基本工资而被淘汰。而且，企业缺乏完善的薪酬调整以及激励机制，内部员工工作积极性较差。（二）企业缺乏完善的风险评估体系风险评估是企业内部控
6、制重要组成，也是提高企业风险防范能力的关键。AK 企业目前缺乏完善的风险评估体系，企业整体风险防范能力较弱，因而 AK 企业需要建立完善的风险评估体系，提高企业风险应对能力。首先，企业内部未建立完善的风险管理机制，在重大决策上主要根据企业管理层经验以及主管判断进行决策，导致企业难以及时应对突发风险，从而导致危机难以有效解决，影响企业健康发展。其次，企业风险管理倾向于被动式管理，将风险管理作为企业成本中心，未对企业经营发展过程潜在风险进行充分识别。管理层更多关注已发生风险的应对措施，忽视了潜在风险管理。（三）企业内部控制活动有效性不足首先，AK 企业内部业务授权过于简单化，审批环节主要由企业高层
7、领导人员进行负责，权力过于集中，容易影响部门业务决策的科学性与合理性。其次，AK企业会计凭证与信息记录存在失真现象，会计信息失真通常说明企业内部控制存在重大缺陷，信息失真导致企业财务报告难以真实反映企业经营管理活动，容易滋生徇私舞弊等行为，影响企业财务管理工作效率与质量。最后，AK 企业缺乏完善的信息沟通交流机制，部门间缺乏有效沟通交流，岗位职能划分不清晰，一旦出现问题会出现相互推诿，影响工作有序开展。三、企业内部控制体系优化设计思路（一）完善人事管理制度首先，建立科学的人员岗位配置，全面了解企业业务本质及企业发展所需，根据人员生产效率标准、岗位必要性等多角度衡量，科学设置公司及部门架构，合理
8、配置岗位，做到定岗定编定责，杜绝人力成本的浪费，充分提高员工价值与创造力。定期对人力资源管理规划实施结果进行评价，从而为企业发展提供有效支撑。其次，加强员工培训管理，教育企业人员流动性大，新员工往往占重较大，在教人育人的同时社会对企业教职员工的期望也高，诸多教育企业内部建立培训学院、大学等部门组织，通过这些组织的培训提升内部员工专业素质、知识技能及管理能力，为企业发展提供源动力。最后，遵循 CDMA 原则完善绩效考核体系，通过绩效考核促进员工的自我提升，提升团队整体战斗力，促进企业发展。（二）完善风险评估体系首先，全面剖析经营管理中的风险因素，特别是企业主营业务相关的潜在风险因素，通过准确风险
9、识别，为后续风险管理奠定基础。其次，成立风险管理小组，负责对识别风险进行分析，通过定性与定量相结合的方法分析风险潜在损失以及可能性，从而确保分析结果的准确性。然后，企业针对识别风险制定对应的风险防范措施，提高企业风险防范能力。如企业对优秀讲师及重要管理岗位，可以通过股权激励以达成长期合作关系;同时对于部分重要且掌握核心信息资源及研发岗位，签订同业竞争保密协议，避免因人才流失给企业造成损失。（三）提高内部控制活动有效性首先，企业需要完善内部岗位管理制度，做到权责分离、不相容职务分离;明确岗位职责，提升企业整体经营管理效率。通过岗位分离，能够有效杜绝徇私舞弊现象，保障企业内部管理稳定性与安全性。如
10、企业销售与财务人员职责分离、销售与教务人员职责分离，避免职责重叠滋生欺诈以及串通舞弊现象。其次，企业需要建立完善的授权审批制度，按照企业业务类型以及涉及金额进行细化，重大业务需要通过董事会决策才能执行，对于非重大日常业务由经理层进行决策。再次，建立或引进信息化系统管理，促使业务流程标准化与制度化，实现业务审批远程化，通过合理的业务授权，促进业务环节环环相扣，提高业务信息高效性、准确性与完整性。最后，企业需要加强预算管理，通过预算管理改善企业内部资源配置效率，保障企业发展战略有效落實。参考文献：1何英.波尔教育企业内部控制问题研究D.北京：对外经济贸易大学硕士论文，2019，6.2马涛.教育培训机构内控体系的建设思考探究J.中外企业家，2018（6）.3李玲丽.教育培训企业内部控制管理体系优化研究J.内控经纬，2020（1）.4吴军.加强教育培训机构内部控制管理的对策J.中国集体经济，2019（11）.