1、基于内部控制视角的企业财务风险防控探析王野摘要：近年来随着我国经济步入高速增长向高质量发展的转型阶段，企业在运营管理过程中面临的风险因素增多，因此进行有效的财务风险防控越来越受到企业的关注。内部控制与财务风险防控既相互区别，又存在着较高的关联度。鉴于此，本文从分析内部控制与财务风险防控的关系入手，在对企业运营管理过程中面临的财务风险进行识别的同时，探讨了其进行财务风险防控的必要性，并在此基础上从内部控制视角分析了企业财务风险的主要成因，并据此提出企业如何结合内部控制来强化财务风险防控，希望能够对企业财务风险防控水平的提升有所启发。关键词：内部控制;财务风险;防控;成因;对策一、内部控制与财务风
2、险防控的关系分析结合内部控制和财务风险概念及其相关理论分析可以发现，内部控制与财务风险防控之间具有相辅相成的关系：一方面是考虑风险评估作为内部控制五要素之一，并且财务风险是企业在运营管理过程中的主要风险之一，因此财务风险防控属于内部控制的目标和重点环节之一;另一方面内部控制体系能够实现对企业财务活动的运行及其各个环节实现制度化管理和控制，从而有利于将企业潜在的财务风险因素控制在可承受的合理范围内，并针对潜在风险提出相应的解决对策，最终为企业保持良好的财务状态提供保障。二、企业在运营管理过程中面临的财务风险识别及其进行财务风险防控的必要性分析（一）企业面临的财务风险识别财务风险主要是指企业在生产
3、运营管理过程中因内外部环境的不确定因素影响而出现财务管控效果达不到预期，并产生价值缩水或者遭受经济损失的可能性。在实务中，企业可能面临的财务风险主要分为三大类：一是筹资活动中存在的财务风险，即企业在筹资活动中容易出现过度负债造成短期偿债压力风险和债务规模过大在就筹资时存在障碍而出现流动性风险;二是投资活动中存在的财务风险，即对于企业来说其投资活动易产生的财务风险主要是投资回收期过长而出现的流动性风险、企业的成長与投资规模不匹配的风险;三是营运资金活动中存在的财务风险，即总资产周转率、应收账款周转率和存货周转率没有达到预期控制目标而出现现金流量缺口，产生流动性风险。（二）企业在运营管理过程中进行
4、财务风险防控的必要性企业在生产运营管理过程中面临的财务风险因具有较强的破坏性、隐蔽性和不确定性，因此在实际工作中有必要对其进行严格防控，其必要性主要体现在两个方面：一方面加强财务风险防控能够确保企业会计信息的质量，从而为决策者进行高效的财务决策提供精确的会计信息支持;另一方面则是加强财务风险防控能够增强企业识别和分析风险的能力，从而采取积极应对策略确保企业预期经营目标的实现，最终实现企业价值最大化。三、从内部控制视角分析企业财务风险的主要成因如上文所述，企业在生产运营管理过程中面临着投资、筹资和运营资金等方面的财务风险，因此进行财务风险防控十分必要。那么在实践中，造成企业产生财务风险的因素是如
5、何形成的呢？在此笔者从内部控制与财务风险防控的关系入手，对企业财务风险的成因从内部控制视角分析如下：一是因内部控制环境薄弱而弱化了财务的内部牵制和监督职能，增加了财务风险因素。在实际工作中，多数企业财务风险的产生容易受内部控制环境影响，主要是因为机构设置不健全、权责分配方面不够清晰明确、对于三重一大事项的授权审批没有实现联签或者集体决策，这在一定程度上弱化了内部控制的牵制监督作用，从而使得企业在投资、筹资决策方面缺乏必要的牵制，从而增加了企业因筹资规模和结构不合理、投资收益难达预期等产生财务风险的可能性。二是因风险评估程序不完善而缺乏财务风险的预警机制。虽然目前我国大多数企业在运营管理过程中对
6、于风险已经采取了一定的防控措施，但是从总体上来看，仍然缺乏体系化的风险评估程序和科学合理的风险识别分析方法，使得企业在风险应对方面被动性较强，而财务风险作为企业经营管理风险中的一种，由于内部控制风险评估程序不完善，自然不能通过风险识别和分析来建立财务风险的预警机制。三是财务控制活动存在缺陷造成内部控制活动的控制有效性较弱，从而增加了财务风险产生的机率。如上文所述，企业在营运资金活动中因资产周转率难达预期而产生流动性风险，其关键成因在于财务控制活动存在缺陷而造成，即应收账款管控制度不够严谨，没有将账款回收的责任实质落实而使得应收账款被无偿占用，在存货控制方面没有充分运用科学的决策方式和方法而导致
7、存货占用流动资金。四是内部监督职能弱化，难以对财务活动形成有效监督，增加了企业财务风险因素。在实务中能够对内部控制形成有效监督的主要是内部审计机构和人员，但是在实践中受内部审计机构和人员独立性不足、内部审计内容覆盖不全面等因素的影响，内部审计的内部监督职能被弱化，内部控制存在的一些缺陷难以被及时发现并加以修正，这在一定程度上弱化了内部控制的管控有效性，不能对财务活动形成严格的管控，增加了财务风险因素。四、从内部控制视角分析企业强化其财务风险防控的主要对策结合上文对企业在运营管理过程中可能面临财务风险的分析及其内部控制视角下的财务风险成因分析，笔者建议从以下角度采取对策强化其财务风险防控：（一）
8、从内部控制环境优化角度来强化财务风险防控结合上文从内部控制视角所分析的企业财务风险的成因，建议从以下角度采取对策来优化内部控制环境，降低财务风险：一是从组织结构健全和完善入手来提高内部控制在财务风险防控中的牵制和监督作用，从而降低财务风险，即企业不仅要对组织结构的职责分工和制衡机制进行明确，同时还要通过优化内部审计机构的从属层级来提高其实质独立性，充分发挥其监督职能;二是从健全授权审批机制入手，优化筹资、投资等财务活动的决策和审批机制，提高其科学性和合理性，降低企业因此而产生财务风险的概率。（二）从风险评估要素健全和完善入手，强化财务风险预警要健全和完善内部控制的风险评估要素，强化财务风险预警
9、机制，关键在于：一方面要在设立风险评估部门的基础上，形成严谨科学的“设定财务风险目标财务风险识别与分析财务风险应对措施”程序，并实施定期书面评估报告制度;另一方面则是在风险评估报告制度形成的基础上，建立实用性较强的财务风险预警体系，并根据财务风险承受能力和偏好制定相应的应对策略。（三）结合企业在筹资、投资和营运资金活动存在的财务风险设计具体的防控措施对于筹资活动存在的财务风险，笔者建议从规范筹资活动的具体内部控制流程的视角来对负债规模、资本结构和流动性不足等风险进行防控。该流程具体可参考图 1：对于投资活动中存在的财务风险防控，建议从两个方面采取对策：一方面是在进行投资决策时要进行项目的可行性
10、分析和预算分析，严格控制投资规模和投资资金支出，防止投资决策不当而产生回收期过长、企业成长与投资规模不匹配等产生的流动性风险;另一方面则通过建立风险导向型的内部审计体系，提高内部审计内容的覆盖面和事前预防，降低投资风险造成经济损失的可能性。对于企业在营运资金管理活动中存在的财务风险，建议从采取的强化措施主要在于对财务内部控制活动进行梳理和分析，找出其中的缺陷并加以修正，在提高财务内部控制活动管控有效性的同时，改善企业的流动性，降低财务风险，以应收账款为例，不仅要健全应收账款的内部控制制度，同时还要从强化客户信用管理和进行应收账款后期跟踪管理等方面入手来加速资金回笼，降低流动性风险。五、结束语本文运用内部控制的视角对企业在运营管理中的财务风险进行了识别，并进行了具体成因的分析，然后根据成因和具体财务风险从内部控制的角度提出了相应的财务风险防控强化对策，旨在为企业改善其财务风险防控水平提供新的思路。参考文献：1董广峰.基于内部控制的企业财务风险管控分析J.财经界（学术版），2019（17）：179.