1、基于人本理念的会计师事务所内部控制构建研究陈剑帮摘要：会计师事务所是规范企业经营以及实施国家政策指令辅助国家更好的对经济进行宏观调控的重要角色。在会计师事务所内部控制建设过程中，会计师多数是将业务以及资金等作为重点的控制对象，而对人以及人的工作关注程度不高，造成内部控制过程中存在着较为明显的漏洞，这一漏洞也在较大程度上制约事务所的发展。会计师事务所在内部控制建设中需要更加重视人在事务所发展过程中的重要作用。本文将基于人本理念的会计师事务所内部控制建设中主要存在的问题以及其优化措施展开研究与讨论。关键词：人本理念;会计师事务所;内部控制;问题及优化措施一、人本管理理论内涵人本管理按照字面意思来说
2、就是“以人为本”的管理，人本管理要求企业在对员工进行管理的过程中，不能够将人作为公司发展中的工具，而要将人作为公司发展中的重要主体，特别是会计师事务所，要高度重视人的重要作用。人本管理要求企業转换自身的管理理念，将人作为企业管理中的核心内容，在发展的过程中尊重每一个员工，大力开发每一个员工的潜能，从而在员工整体素质提升的情况下提升企业整体质量，保证企业员工能在企业的发展过程中发挥更大的作用。二、会计师事务所内部控制与人本管理的关系（一）人本管理能有效优化事务所内部控制环境内部控制环境是会计师事务所内部控制中非常重要的组成部分，是决定事务所内控质量的重要因素。会计师事务所以人为本，保证事务所员工
3、处于相对公平，公正的环境下，明确自身责权范围，从而更好的完成自身工作，提升员工工作效率;会计师事务所以人为本，重视员工的技能培训，保证员工在工作的过程中能学到更多的知识，提升自身的工作能力，从而从人本管理的角度综合性的提升事务所内控环境质量1。（二）人本管理能有效优化事务所风险管理会计师事务所在发展的过程中风险不是静止的，而是伴随着事务所项目不断地进行改变的，判断项目风险主要依靠人。事务所利用人本管理，尊重员工，信任员工，深度挖掘员工的工作潜能并不断地提升员工的道德观念，保证事务所员工能够以更好的道德水平，以及更高的技术积极地参与到事务所风险管理中，保证风险管理制度能够有效的落实，从而在较大程
4、度上提升事务所应对风险的能力2。（三）人本管理能有效的提升事务所内部人员信息沟通质量事务所员工之间的沟通质量是影响事务所制度实施质量、信息传递质量等问题的重要因素。人本管理要求事务所各个部门以及各个小组之间要加大信息的沟通与交流，保证事务所员工通过信息的高效互动提升相互之间的配合程度，提升团体工作质量。沟通质量的提升也有利于事务所员工表达自身的想法，保证自身价值能在工作的过程中得到更多的展现，提升员工的自我认同感。三、会计师事务所内部控制现存问题（一）人力资源的引入以及员工的培训问题人力资源的引入以及员工的培训质量是提升会计师事务所员工整体质量，保证员工能在事务所的发展过程中发挥更大作用的有力
5、手段。但会计师事务所在人力资源的引入以及培训中出现以下问题。第一，在人才引入的过程中，部分员工是依靠裙带关系进入事务所，本身能力并不满足事务所发展需求，也使员工处于一种不公平、不公正的环境下，影响事务所员工的工作积极性。第二，事务所在发展的过程中，多数情况下对员工的培训不到位或者不培训，并且会在培训后短时间将培训不到位的员工放置工作岗位，员工整体质量的不足是影响事务所整体质量的重要因素。（二）会计师事务所对于员工的激励制度不健全员工是会计师事务所发展中的重要部分，事务所对于员工的奖励制度难以满足员工的实际需求，降低事务所员工的工作积极性，导致事务所整体工作质量降低，以及长时间奖励制度不落实难以
6、满足员工实际需求会在较大程度上降低员工对于事务所的认同感与责任感，不利于事务所的长久发展。（三）事务所绩效考核不满足事务所员工实际需求会计师事务所绩效考核是保证事务所员工能够处于更加公平公正环境下的重要手段。但多数事务所对员工的实际情况进行绩效考核的过程中，过于重视员工的业绩，而对员工实际情况重视程度较低，难以满足员工实际需求。造成事务所绩效考核制度中存在一定的不公情况，降低员工的工作积极性3。（四）会计师事务所对于风险管理的意识不到位风险管理意识是保证会计师事务所在发展的过程中能够有效避开风险或者是提升自身应对风险能力的重要部分。而部分会计师事务所在发展的过程中将业务作为发展的第一要务，而忽
7、视了对风险的重视。事务所往往是在风险发生时才开始展开风险应对措施，难以保证其对风险的抵御能力。四、基于以人为本的会计师事务所内部控制优化措施（一）建立以人文本的人力资源管理模式以人为本的人力资源管理模式需要从两个方面入手。第一，提升事务所对于员工的进入的审核力度及面试机制。保证事务所在进行人才引入的过程中对员工的基础能力有较为全面的测试。从而保证员工尽可能的处于一种公平、公正的工作环境下。第二，做好新人入职培训，保证事务所对员工进行培养的过程中能够根据员工发展情况的不同，制定出相应的培养方案，不同职级分层培训，保证员工在工作的过程中能够实现专业能力的发展，职位的晋升，思想道德方面的提高等，综合
8、性的提升事务所员工的整体质量，保证事务所员工能为事务所的发展贡献更大的力量。（二）提升事务所上下级间交流与沟通，保证其激励制度满足员工实际需求满足事务所员工的经济以及心理两方面的需求，才能保证事务所员工能在发展的过程中更好的完成自身工作，并积极的提升自己。事务所管理人员需要深入到事务所员工的内部，了解事务所员工对于工作的看法，从而制定出更加有效的激励制度并及时落实到位。保证事务所的激励制度能够更好的满足事务所员工经济需求、安全需求、社交需求、尊重需求、自我实现需求等需求。合理的激励制度能够更好的鼓励员工在工作的过程中不断地发展与完善自身，保证员工在事务所的发展中能为事务所贡献更大的力量4。（三
9、）建立事务所内部信息沟通平台，保证其绩效考核满足员工实际需求事务所绩效考核是决定事务所员工是否处于公平公正环境下的重要因素。事务所在完善自身绩效考核质量的过程中需要注意以下内容。第一，建立反馈平台，保证事务所员工在发展的过程中能够将自身对于绩效考核的意见以及建议能够有效的提出，从而保证事务所绩效考核能够根据反馈意见不断地进行更改以及完善，更加的符合员工的实际需求。第二，考核人员要深入到员工工作环境中，根据员工的实际工作情况，工作态度等方面综合性的考虑员工的绩效考核成绩。制定切合实际的考核办法，更加公平、公正的维护员工利益。（四）建立以人为本的风险管理文化会计师事务所风险管理质量是决定会计师事务
10、所能否长久发展的重要因素。提升会计师事务所风险管理质量可从以下几个方面入手。第一，注重于员工风险管理意识的培养，让员工可以清晰的认识到风险是事务所发展过程中必然存在的，员工需要更加谨慎的面对风险。第二，优化奖励体系，对事务所在风险管控中表现优秀的员工进行奖励。保证事务所员工在风险管理过程中高度重视，并积极发现制度中的不完善以及需要改动的地方。从而保证事务所风险管理能够更加的完善，能够在事务所的发展过程中发挥更大的作用5。五、结束语随着经济的不断发展，会计师事务所在发展的过程中所面对的发展压力更加的巨大。现阶段已经有越来越多的人认识到以人为本的理念在企业发展过程中的重要作用，会计师事务所需要灵活
11、的将人本管理应用到事务所内部控制中，让人本管理与内部控制之间起到相互制约，相互促进的作用。保证会计师事务所内部控制能在人本管理理念的支持下更好的发挥自身作用。参考文献：1吴飞.基于人本理论的会计师事务所内部控制优化研究D.重庆理工大学，2017.2徐亚利.基于行业角度的我国会计师事務所体制研究D.西南财经大学，2008.3陈秋碧.中小型会计师事务所内部控制问题研究J.商，2016（30）：148-148.4钟青青，林少娟，余向群，陈合.我国中小会计师事务所内部控制建设研究J.财会学习，2016（15）：246-246.5胡顺华，刘伟杰.我国会计师事务所内部控制建设研究J.商业会计，2016（22）：103-106.