1、第三单元收入与分配第八课 财政与税收第二课时 征税和纳税课时作业自主学习夯基础课堂探究破重难经典题型巧破解学习目标学科素养核心提示1.理解税收的基本特征及其相互关系。(重点)2懂得依法纳税是公民的基本义务。(重点)3了解增值税的内容、征收个人所得税的作用。(难点)4了解违反税法的行为。(难点)【政治认同】体会我国税收的性质和作用，认同我国的税收政策。【法治意识】理解税收的基本特征，维护税法的尊严，依法诚信纳税。【公共参与】树立义务意识和权利意识，自觉参与抵制各种违反税法的行为。弄清一个原因：公民必须诚信纳税的原因。认识两个税种：增值税和个人所得税的特点、计税办法、作用等。理解税收的三个基本特征
2、：强制性、无偿性和固定性。了解四种违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。一、税收及其种类1税收的含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得的基本形式。2税收的基本特征：(1)内容：税收具有、和的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)联系：税收的无偿性要求它具有，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有。财政收入强制性无偿性固定性强制性固定性3税收的种类：(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)主要税种。1公民依法诚信纳税的必要性：(1)我国税收的性质：取之于民、。在我国，国家利益、集体利益、个人
3、利益在根本上是的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种作为物质基础。(3)权利与义务的统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担，自觉诚信纳税。用之于民一致税收义务2违反税法的行为及处理：(1)违反税法的行为：、欠税、和抗税。(2)违反税法的处理。对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。偷税骗税3树立纳税人意识：(1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的意识，以主人翁的态度积极关
4、注国家对税收的和21，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。监督征管使用知识点一 税收及其基本特征1税收的含义2正确理解税收的三个特征(1)税收的强制性主要体现国家的政治权力的特性。这种强制性主要凭借法律的强制性来体现和保障，即纳税人依法纳税，税务机关必须依法征税。(2)税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一具体的
5、纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。(3)税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。(4)税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，列表如下：项目具有特征 税利债费强制性有有无有无偿性有有无有固定性有无无无(1)税收相对于具体纳税人的付出与回报来说不是对等的，是无偿的；从财政的作用看，税收是提供各种服务的基础，是有偿的，“收了纳税人的钱，不为纳税人服务”是不对的。(2)税收的固定性既是对国家的一种约束，也是对纳税人的约
6、束；税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现。知识点二 我国税收的种类1根据征税对象划分，目前我国税收分为五大类种类征税对象税种举例流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税等所得税各种所得额企业所得税、个人所得税资源税 开发和利用特定的自然资源开采矿藏缴纳的资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税纳税人的某些特定行为印花税、屠宰税2.增值税(1)征税对象：生产经营中的增值额。(2)纳税人：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。(3)税率
7、：增值税的基本税率为 17%。(4)意义：增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。3个人所得税征税对象个人所得在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人纳税人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年，从我国境内取得所得的个人特点按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低征税对象个人所得超额累进税率：我国个人工资、薪金所得税税率由 3%到 45%，共 7 级税率 比例税率：如劳务报酬所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等
8、适用 20%的比例税率作用个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段误区 征收个人所得税能消除收入差距解析 个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节个人收入分配，缩小差距，实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下，收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，国家不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等，应当依靠包括个人所得税、资产税、赠予税、遗产税等在内的税赋体系来相应解决。知识点三 依法纳税是公民的基本义务1公民要履行依法纳税义务的原因(1)从我国税收的性质上看，我国税收取之于民、用之于民。(2)从税收与国家职
9、能的关系上看，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。(3)从个人与国家的关系上看，在我国，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。(4)从公民权利与义务的关系上看，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2违反税法的表现含义表现手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税
10、款的行为暴力、威胁等手段税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁3.公民要树立纳税人意识(1)纳税人是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。(2)纳税人意识包括纳税人的义务意识和权利意识。纳税人的义务意识：公民要自觉履行依法纳税的义务，不能偷税、欠税、骗税和抗税。纳税人的权利意识：公民具有监督权，公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护国家和人民的利益，维护自己的合法权益。1正确区分偷税、欠税、骗税
11、和抗税。,偷税是用欺骗、隐瞒的方式企图不缴或少缴应纳税款的行为，偷税和欠税不同，欠税只是没有按时交，并没有企图少缴或者不缴；偷税与骗税不同，骗税是用欺骗方法骗取国家税收优惠的行为。它不是向国家缴不缴的问题，而是从国家骗来税款或税收优惠的问题。抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。2依法纳税，除要求公民树立纳税人意识外，从国家方面讲，要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为；规范税收征收管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。体系建构 1财政作用与税收作用的关系(1)财政包括财政收入和财政支出两个不可分割的方面，财政的作用既要通过财政支出体现，也要通过财政收入
12、来体现。不能认为财政的作用就是通过财政支出体现的。(2)税收是组织财政收入的基本形式，是财政收入的最重要来源。通过税收组织财政收入，为财政支出提供了稳定可靠的资金来源，同时可以通过税种的设置，税目、税率等的变动对财政收入的规模和方向进行调节和控制，对经济和社会发展进行调控。因而，税收的作用属于财政收入的作用，财政收入发挥作用在很大程度上是税收在发挥作用。财政的作用与税收的作用的关系可通过下图来反映：2加强税收征管(1)税收体现了国家的宏观调控。随着社会主义市场经济的逐步建立，市场经济的弱点逐渐显露出来，不法分子利用出口退税、偷骗税等方法扰乱正常的经济秩序，这就要求国家利用经济、法律和必要的行政
13、手段，进行宏观调控，以保证社会主义市场经济的健康运行，促进国民经济的发展。(2)我国当前在税收征管方面还存在一定问题，为确保税收收入，必须整顿和规范税收秩序，加强税收征管工作。(3)整顿和规范税收秩序，加强税收征管工作，一方面要提高纳税人意识，形成自觉申报纳税的良好习惯；另一方面要提高税收征管人员的素质，做好服务、征管工作，完善征管体制；同时还要针对漏洞较大的税种重点稽查，保证税源，强化管理，提高税收的征管质量和效率，严厉打击各种违反税法的违法犯罪活动。(4)依法纳税是公民的基本义务，纳税人要提高自身素质，自觉树立依法纳税意识，自觉履行纳税人的义务。3税收的作用分析角度作用阐述生产政府通过调节
14、增值税、企业所得税等税率，调节生产要素的合理配置，引导企业生产调整，推动经济发展方式的转变分配 通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平交换调节商品价格，影响社会的供给与需求消费通过调节税收，可以引导人们进行科学合理的消费财政税收是财政收入的主要来源，为财政作用的发挥奠定基础分析角度作用阐述宏观调控税收是调节经济的重要杠杆。如果经济发展过热，国家可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，从而实现社会总供给和总需求的平衡国家政权税收与国家政权相互依存。国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质保障4.税收改革的意义税种含义或政策作
15、用资源税以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种有利于节约资源、保护环境，提高资源利用效率，优化资源配置消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称对消费行为进行引导，促进科学消费、绿色消费、健康消费房地产税一切与房地产经济运动过程有直接关系的税都属于房地产税有利于打击房地产投机，抑制房价的过快上涨，调节贫富差距税种含义或政策作用车辆购置税是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税调节收入差距，维护国家权益。对小排量汽车购置税采取优惠税收政策，有利于引导居民节约资源、绿色消费，降低环境污染税种含义或政策作用烟草税卷烟
16、批发环节从价税税率由 5%提高至11%，并按 0.005 元/支加征从量税限制和减少烟草及其制品的生产与消费出口退税对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税增强出口竞争实力，扩大出口创汇例 1(2019全国卷)为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自 2018 年 9 月 1 日至 2020年 12 月 31 日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是()B激发小微企业的经营活力缓解小微企业的融资困难引导金融机构对小微企业放贷改变金融机构税收负担预期降低金融机构的贷款利率A BC
17、D解析 我国政府对金融机构向小微企业等发放贷款取得的利息收入免征增值税，能够改变金融机构税负预期，排在第一位；税负降低，能引导金融机构更多地对小微企业放贷，排在第二位；贷款增加，能缓解小微企业融资难的问题，排在第三位；解决融资难问题有利于激发小微企业的经营活力，排在第四位。故 B 选项排序正确。激发小微企业的经营活力是该税收政策的最终目的，A 选项把放在首位明显错误；政府免征金融机构向小微企业提供贷款所获利息收入的增值税，并不是降低金融机构的贷款利率，C、D 错误。例 2(2018全国卷)某国是全球最大的钢铁进口国。2018 年 3 月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至 25%。不考虑其他因素
18、，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益增加ABCDA解析 此题考查关税的相关知识。根据材料信息，该国是全球最大的钢铁进口国，2018 年 3 月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至 25%，在其他因素不变的情况下，该国钢铁进口成本将上升，该国的钢铁制成品成本增加，价格上涨，最终导致该国消费者的消费成本增加，利益受损。A 的传导路径正确；B、C、D 均不正确。例 3(2018天津卷)为践行“绿水青山就是金山银山”的理念，我国不断加大环境保护治理力度，2018 年开始征收环境保护税。若甲公司生
19、产的产品被征收较高的环境保护税，假定其他条件不变，由此引起的市场变化是()A甲公司的产品供给增加B消费者对甲公司的产品需求增加C甲公司的产品供给减少D消费者对甲公司的产品需求减少C解析 本题考查企业经营的知识。若甲公司生产的产品被征收较高的环境保护税，假定其他条件不变，甲公司生产成本增加，利润减少，甲公司会缩小生产规模，甲公司的产品供给减少，C 正确且符合题意；A 说法错误；材料未涉及消费者对甲公司的产品需求的变化影响，B、D 与题意无关，排除。例 4(2018全国卷)阅读材料，完成下列要求。材料一：资料来源：国民经济和社会发展统计公报(20132017 年)材料二：为推进供给侧结构性改革，国
20、家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至 2017 年底累计减税超过 2万亿元。2018 年 3 月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税 8 000 亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。2016 年财政收入比上年增长 4.8%,2017 年比上年增长7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。解析 此题以我国公共财政收入与税收收入为背景材料，考查经济生活的相关知识。第(1)问要求“简要说明材料一包含的经济信息。”属于反映类试题。考生在解答此题时，首先要明确
21、此题的材料范围为“材料一”，知识范围为“经济生活”知识。然后将图表信息转化为文字信息即可。根据题图信息可概括出 20132017 年我国公共财政收入与税收收入逐年上涨，税收收入占公共财政收入的绝大部分。第(2)问要求“结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。”属于分析类试题。考生在解答此题时，首先要明确此题的材料范围为“材料一、二”，知识范围是“经济生活”相关知识。其次要明确分析的内容为“企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系”。根据材料，从短期来看，为企业降税减负，会导致国家财政收入相对减少。但从长期看，通过为企业降税减负，有利于增加企业利润所得，激发企业活力，促进企业转型
22、升级、提升企业创新能力，增强企业市场竞争力，进而带动整个国民经济健康稳定发展，扩大税收来源和规模，最终使国家财政收入稳步增长。答案(1)近 5 年财政收入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。(2)降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微型企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。1“有税必有法”，对此正确的理解是()A先有税，后有法B税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征C税收是国家制定法律的前提和基础D税法是税收的法律依据和法律保障D解析：本题是从税收与税法关系的角度考查税收的强制性。A 表述错
23、误，B 不符合题意，C 表述也错误，只有 D 准确揭示了税收与税法的关系。2国债和税收的区别有()前者具有有偿性，后者具有无偿性前者以政治权力为后盾，后者不以政治权力为后盾前者具有非固定性，后者具有固定性前者发行的主体是地方政府，后者征缴的主体是中央政府ABCDB解析：税收的基本特征是税收与其他财政收入形式的主要区别。税收与国债相比，二者在无偿性、固定性、强制性方面都不同，正确；国债以政府信用为担保，税收以政治权力为后盾，排除；国债由中央政府发行，税收征缴主体不一定是中央政府，排除。3我国个人所得税的征收采取超额累进税率，即纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。个人所得税()通过再分配
24、调节机制，取缔非法收入作为税收，是国家财政收入的重要来源有利于调节过高收入，促进社会公平能增加低收入者收入，缩小收入差距ABCDC解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、促进社会公平的有效手段，符合题意；中“取缔非法收入”与个人所得税无关，排除；提高个人所得税起征点能增加低收入者收入，缩小收入差距，但是材料中并未涉及个人所得税的调整，排除。4对“依法纳税是公民的基本义务”的理解正确的是()每个公民都是纳税人依法纳税是公民具有社会责任感的表现依法自觉纳税是公民国家主人翁地位的体现公民只应自觉履行纳税义务，无权过问国家对税收的使用ABCDB解析
25、：该题以考查学生对“依法纳税是公民基本义务”的理解这一重点入手，着重突破“纳税人意识”这一难点问题，它不仅要求增强纳税人义务意识，自觉纳税，又要求增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。本身错误，公民是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。体现了依法纳税既是公民履行义务又是行使权利。只强调了公民有义务纳税，而否认了公民行使“过问国家对税收的使用”的权利，应排除。故选 B。5漫画躲的行为属于()A偷税B欠税C骗税D抗税A解析：偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。温示提馨请 做：课时作业 16PPT文稿（点击进入）温示提馨请 做：单元综合测试(三)PPT文稿（点击进入）