1、二、纳税与征税（一）税收及其种类学科网 税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位为实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征国家关于个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法，有的地方擅自提高工资、薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。（1）上述地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的A.强制性B.固定性C.无偿性D.平等性(2)上述地区政府和部门的这些做法A.表明地方政府和部门有权规定税收的标准B.表明地方政府和部门拥有税收的决定权C.是一种
2、违反税法的行为D.是导致社会不公的主要原因Z.x.x.K 3、税收的种类根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税Zx.xk 流转税所得税资源税 财产税 行为税含义包括主要税种以交易额和劳务收入为对象营业税增值税消费税关税以各种所得额为对象企业所得税、个人所得税等以开发利用资源为对象矿产税土地使用税以拥有或支配的财产为对象房产税契税以特定行为为对象屠宰税耕地占用车船使用筵席税印花税 3.我国税收的种类(1)增值税 征收意义 计算方法 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 增值税 流转税 生产经营中的增值额 单位或个人 17 本企业商品销售额税率购进商品已缴税金 100万150万（
3、150万-100万）*17%=8.5万增值额税率 请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税的优点 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。我国税收的种类个人所得税【问题探究】：一位乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为赢，乡政府奖给他8万元人民币。你认为该厂长要纳税吗？指什么税？为什么要交？怎么交？是国家对个人所得征收的一种税。应税项目：个人（2）个人所得税：征税对象：纳税人：在我国境内有住所无住所居住满一年不居住或不满一年从我国境内取得所得的个人从我国境内外取得所得的个人是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税税率A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额
4、大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。Zx.xk 规定目前是月收入超过3500起征，2011年9月1日开始执行此上调标准，也就是说低于起征点的，不需交纳个人所得税。级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：指个人工资
5、、薪金所得减去3500元以后的余额）算一算：小张月收入4000和小王月收入10000分别交纳多少个税？小王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？他的应税所得额为：10000-3500=6500元不超过1500元部分：1500 X 3%=45元超过1500至4500元部分：3000 X 10%=300超过4500至9000元部分：2000 X 20%=400累计共应纳税45+300+400=745元你算对了吗？小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税15元;小王的月工资是10000，他需要交纳个人所得税745.个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?所得越多,税率越高;所得越
6、少,税率越低.特点：即高收入者多纳税，低收入者少纳税 征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。征收意义 特点 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 个人所得税 所得税 个人所得额 （2）个人所得税 个人 超额累进税率、比例税率 高收入者多纳税，低收入者少纳税 财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。公民为什么要依法纳税？从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民；从税收的作用看：税收是实现国家各职能的保障；从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。（二）依法纳税是公民的基本
7、义务 1、公民依法纳税的必要性（为什么）结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。欠税骗税抗税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。违 反税 法行 为表 现（含义）手 段偷 税（逃税）欠 税 骗 税 抗 税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖 欠用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
8、拒不缴税威胁、围攻、殴打违反税法的行为Zx.xk 1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为.2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.偷税欠税骗税抗税甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：
9、拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税2、违反税法的行为 小明用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。（1）售货员的行为对吗？（2）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？为什么我们的税收流失会如此厉害？28据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考 公民要增强对国家公职人员及公
10、共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益 征税和纳税税收及其种类依法纳税是公民的基本义务税收的含义我国税收的种类依法纳税的必要性违反税法的行为公民应增强税收监督意识课堂小结基本特征1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2、增值税的最大特点是（）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象D、避免对一个经营
11、额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展D3、在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性 4、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A印花税B增值税C个人所得税D营业税 BCZx.xk 5在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致()国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏ABCD6地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们A超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员D虚报自然灾害，骗取税收减免DA