1、第二框 征税和纳税基础认知自主学习一、税收及其种类1.税收的本质:人们习惯将_和_合称为税收。征税主体_征税目的_征税依据_征税手段_税收作用_税税的征收国家 实现其职能 税法 政治权力 取得财政收入的基本形式 2.税收的基本特征:(1)内容:_、_、_。(2)关系:紧密联系,不可分割。如图所示:强制性无偿性固定性3.税收的种类:(1)五大类:类别征税对象税种流转税 商品交换中的_和_、消费税、关税等所得税各种_企业所得税、个人所得税等资源税开发和利用特定的自然资源原油、天然气、煤炭等资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税等行为税纳税人的某些特定行为印花税、屠宰税等交易额 劳务收入额 增值税
2、所得额(2)增值税和个人所得税:增值税,是以生产经营中的_为征税对象的一种税。增值税只对_征税。个人所得税,是国家对_征收的一种税。我国的个人所得税,按应税项目不同,分别实行_税率和_税率。【误区提醒】认为增值税的征收不受企业盈亏的影响,税源广且便于征收,是错误的。营业税的征收不受企业盈亏的影响,税源广且便于征收;增值税可以避免重复征税。增值额增值额个人所得超额累进比例二、依法纳税是公民的基本义务1.我国税收的性质:_、_。2.违反税法的行为:_、_、_、_。3.树立纳税人意识:(1)义务意识:必须承担义务,自觉_。(2)权利意识:增强对国家公职人员及公共权力的_,以_的态度积极关注国家对税收
3、的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。取之于民用之于民偷税欠税骗税抗税诚信纳税监督意识主人翁【明辨是非】有人认为树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。你如何评价这一观点?提示:树立纳税人意识,既包括自觉履行依法诚信纳税义务,也包括积极行使纳税人权利,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。能力形成议题导学议题一 税收具有固定性,税率一旦确定就不能改变【议题诱思】财政部、税务总局、海关总署联合发布公告称,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。国家调整增值
4、税税率,是否违背了税收具有固定性的特征?(政治认同、科学精神)提示:税收具有固定性,是指国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。但是,国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。因此,国家调整增值税税率,并不违背税收具有固定性的特征。【归纳释疑】1.正确理解税收的三个基本特征:(1)强制性:体现:国家凭借政治权力强制征税。要求:纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。(2)无偿性:内容:国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。全面理解:一方面,纳税人不能在法律规定权利之外提出任何利益要求和回报;另一方面
5、,无偿性是相对的,国家不对纳税人直接付出任何代价,但纳税人享受到了国家提供的各种服务。(3)固定性:固定性是对纳税人和征税人双方的约束,纳税人依法纳税,征税机关依法征税。税收的固定性是相对的。随着经济社会的不断发展,税种、税率等具体征税标准经国家有关部门批准可以改变。2.增值税和个人所得税的比较:增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得税率比例税率比例税率、超额累进税率作用避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种,对增加财政收入起到积极作用【典例示范】2021年3月2
6、4日召开的国务院常务会议,确定实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策。这一制度性安排,是2021年结构性减税中力度最大的一项政策。这一政策发挥作用的路径是()A.经济建设支出增加社会总供给增加企业生产规模扩大国家经济增长B.降低创新型企业税收标准企业税收负担减轻研发投入增加企业实现转型C.银行降低存贷款利率企业融资成本减少研发投入增加企业从供给低端迈向高端D.政府加大公共服务投入公共产品和服务总需求增加企业生产扩大经济社会发展【思维建模】【解析】选B。确定实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策,降低创新型企业税收标准,会让企业的税收负担降低,会拿出更多的资金用来研发,进而有利于企业
7、实现转型,B符合题意。实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策,这不是增加经济建设的支出,而是减税政策,A不符合题意。材料是国家的财政政策,并没有涉及银行降低存贷款利率的货币政策,C不符合题意。实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策,这是国家定向减税,并不是政府加大公共服务投入,D不符合题意。议题二 用欺骗等方式不缴或少缴应纳税款的行为都是骗税吗【议题诱思】接群众举报,上海税务和北京广电部门依法调查有关机构和演艺人员涉嫌“阴阳合同”、“天价片酬”、偷逃税等问题。2021年4月30日,国家税务总局发文表示,税务总局高度重视,其间已要求上海等相关税务机关对通过“阴阳合同”等方式涉嫌偷逃税
8、行为依法依规进行严肃查处。国家税务总局强调,各级税务机关对恶意偷逃税行为,要依法严查严处,坚决维护税法尊严,彰显社会公平正义;同时,要切实依法保障纳税人的合法权益。涉嫌“阴阳合同”的做法属于哪种违法行为?税务稽查部门的做法有何积极影响?(科学精神、政治认同)提示:(1)“阴阳合同”有意违反税法规定,采用欺骗、隐瞒等方式不缴应纳税款,是一种偷税行为。(2)税务稽查部门依法依规严肃查处恶意偷逃税行为,有利于在全社会增强纳税人义务意识和法律意识,保证国家税收,增加国家财政收入。【归纳释疑】1.公民依法纳税的必要性:角度必要性税收的地位和作用税收收入是国家财政收入最重要的来源,为国家履行各项职能提供物
9、质基础我国税收的性质在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的,我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税权利与义务的关系公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担自觉诚信纳税的义务税收的特征、依据税收具有强制性、无偿性、固定性,税收的依据是税法。违反税法要受到法律的惩处2.比较违反税法的四种行为:行为特点目的处理偷税采用欺骗等方式不缴或少缴少缴或不缴税务机关要追缴税款、加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任欠税拖欠未缴拖欠税款骗税无中生有骗优惠骗取税收优惠抗税暴力不缴抗拒缴税3.公民要树立纳税人意识:(1)义务意识:公民要自觉履行依法纳税的义务
10、,反对违反税法的行为。(2)权利意识:公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家利益。【典例示范】2021年1月20日召开的国务院常务会议决定,在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。纳税人首次发生清单中所列事项且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,可以依法不予行政处罚。推广“首违不罚”清单制度的积极意义是()进一步改善市场营商环境,促进依法纳税提高税收执法行为的公平性,维护司法权威降低企业违法成本,引导企业自觉诚信纳税优化税收执法方式,彰显
11、现代柔性监管理念A.B.C.D.【思维建模】【解析】选B。纳税人首次发生清单中所列事项且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,可以依法不予行政处罚,这说明推广“首违不罚”清单制度有利于优化税收执法方式,彰显现代柔性监管理念,进一步改善市场营商环境,促进依法纳税,符合题意。税收执法行为的主体是政府,而不是司法机关,材料不涉及“维护司法权威”,排除。推广“首违不罚”清单制度并不是要降低企业违法成本,排除。【课堂回眸】素养发展热点探究税收就在我们身边【热点解读】税收无时无刻不在我们身边,与我们的生活息息相关。在生活中,大到买房买车,小到买日常生活用品,我们都需
12、要缴税,只不过有的是直接缴纳,有的包含在所购商品的价格中;每个月领取的工资、买彩票幸运中奖等,也要按规定缴税。在生活中,平坦宽敞的道路,明亮的路灯,通畅的水、电、气、通信网络、广播电视,遭受灾难时的医疗、生活救助,还有教育、国家安全、社会秩序等,所有这一切都实实在在地体现出我们都是税收的受益人。俗话说:民以食为天,国以税为本。税是国家富强、社会安定、人民安居乐业的有力支撑。我们都应该成为税收的参与者,做一个自觉的纳税人,并主动抵制偷漏税等违法行为。请你列举生活中的一个具体事例,说明我们应该缴纳的税种。(政治认同、科学精神、法治意识、公共参与)提示:如父母的工资收入达到纳税标准,要缴纳个人所得税
13、等。【思维辨析】我们每个人购买的商品中都包含了税,因此每个人都是纳税人。(科学精神)提示:纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税,即使我们购买的商品中包含税,我们也是负税人而不是纳税人。【生活调研】2021年4月是第30个全国税收宣传月,某班开展以“税收与生活”为主题的演讲比赛,请你参与,写出演讲要点,200字左右。(政治认同、法治意识、科学精神、公共参与)提示:税收是国家财政收入的最重要来源,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物
14、质基础;公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税;在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的;公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国家和人民利益。(其他角度也可)学情诊断课堂测评1.2020年1月,某地举办的演唱会结束后,税务人员向演唱会举办单位及演唱者征税时,经纪人以演唱亏本为由拒绝缴纳。对此认识正确的是()税收具有强制性要根据企业经营状况的好坏征税税收是国家凭借政治权力依法取得的收入税收应由缴税人自觉缴纳A.B.C.D.【解析】选B
15、。税收具有强制性特征,是国家凭借政治权力依法取得的收入,正确;说法错误。2.某外籍学者被聘为山东一高校兼职教授,已在中国居住两年。2020年,他从该校获得工资30万元人民币,从其他高校获得讲座酬金2万元人民币,在某网站撰写评论获得稿酬2千元人民币。此外,他在国外的年收入是8万欧元。按照我国个人所得税法规定,以下说法正确的是()所有收入都应按照超额累进税率缴税从其他高校获得的收入应该缴税从网站获得的收入不应该缴税从国外获得的收入应该缴税A.B.C.D.【解析】选B。个人所得税有起征点,并非所有收入都应按超额累进税率缴税,错误。按我国个人所得税法规定,外籍学者从其他高校获得的收入应该缴税,从国外获
16、得的收入应该缴税,正确。按照我国个人所得税法规定,外籍学者在网站获得的收入应该缴税,错误。【补偿训练】依据下表(我国部分经济指标),我们可以推出的结论是()A.税收是国家财政收入的最重要来源B.财政收支与经济总量为正相关关系C.经济总量提高是财政收入增加的基础D.税收收入的增长促进了国家经济发展项目 国内生产总值财政收入财政支出税收收入数额381 490亿元94 306亿元 103 483亿元 80 074亿元【解析】选A。从财政收入与税收收入的数额对比看,税收收入占了财政收入的绝对主体,这说明税收是国家财政收入的最重要来源,A项正确切题。材料只反映了确定的数额,没有反映相关指标的变动关系,B
17、项“正相关关系”、C项“经济总量提高”等均不能通过表格反映。材料没有体现税收对经济的促进作用,D项不符合题意。3.读漫画,经营者“优惠税钱”是一种()A.偷税行为B.欠税行为C.骗税行为D.抗税行为【解析】选A。漫画反映的是用作假的方式偷逃国家税款,以达到少缴或不缴税的目的,符合偷税的特征,A正确切题。B、C、D不符合题意。4.根据我国税法规定,纳税人在一个纳税年度终了后,应根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额,在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,并报送税务机关,办理相应事项。这一规定()有利于增强公民的纳税人意识表明公民根据自身实际决定应
18、纳税额表明税法是税收的法律依据表明我国税收能够消除收入分配差距A.B.C.D.【解析】选A。纳税人在一个纳税年度终了后,应根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额,在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,并报送税务机关,办理相应事项。这一规定有利于增强公民的纳税人意识,符合题意。公民的具体纳税额由根据税法规定的相关税率和国家的具体税收政策进行核定,不能由公民自己决定,说法错误,排除。“我国税法规定”表明税法是税收的法律依据,符合题意。税收具有调节收入分配、促进社会公平的作用,但这并不意味着税收能消除收入分配差距,说法错误。5.阅读材料,完成下题。材
19、料一 某家居装潢公司2019年1月至2020年1月营销数据表注:根据我国税法,该公司营销产品的进项与销项须缴纳增值税,税率为10%。材料二 按照国务院的规定,该公司所在行业自2016年5月1日起即纳入“营改增”试点,降低了该行业税负,提升了营利能力。(1)写出表格A处应填入的正确数字。(2)结合上述材料,谈谈将该行业纳入“营改增”范围的经济意义。进货价格(不含税)销售价格(不含税)销售后应缴纳的增值税2 574万元3 680万元A万元【解析】(1)根据增值税的计税方法,进项与销项均为不含税价格,增值税销项税率为10%,该公司所缴纳增值税应该为(3 680-2 574)10%=110.6万元。(2)本题需要首先回答“营改增”的意义,即征收增值税的意义;然后再回答该变动对该行业和国家的意义。答案:(1)A:110.6。(2)有利于减轻该行业的税收负担,激发行业发展活力,形成新的经济增长点,扩大就业,促进经济持续健康发展。该行业纳入“营改增”范围有利于完善税制,避免对同一经营额重复征税,防止偷漏税行为的发生。有利于促进该行业生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长。(其他角度,言之成理也可)