1、第九课 纳税与征税税收及其种类1.税收的基本特征（1）何谓税收？禾兑税收：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体征税的目的不是凭经济条件不是随心所欲而是依据税法不需报偿国家财政收入的主要来源有国必有税有税必有法“赋税是喂养政府的娘奶。”税法是税收的法律依据和法律保障税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位为实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征国家（2）税收的基本特征基本特征：强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项 目特 征强 制 性无 偿 性固 定 性税利债费具体分析 只为一元税款，行政拘留15天
2、 河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性（法制性）2.我国税收的种类 五 大 类 流转税（商品税）所得税（收益税）资源税行为税财产税增值税、营业税、消费税、关税 企业所得税、个人所得税 矿产税、城镇土地使用税 契税 车船使用税 2.我国税收的种类（1）增值税 概念：征税对象：纳税人：税率：计税方法：优点：（属流转税）以生产经营中的增值额为征税对象的一种税生产经营中的增值额在我国境内销售货
3、物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人基本税率17%商品销售额税率上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长刘翔税后至少有 338万奖金 李宇春主动缴纳个人所得税近21万 高考状元的奖金收税吗？国家税务总局表示，因高考成绩优异而获得的个人奖金应该缴纳个人所得税。（2）个人所得税 2.我国税收的种类 概念：征税对象：纳税人：税率：特点：优点：国家对个人所得额（纯收入）征税个人所得额（纯收入）在我国境内居住满一年从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人累进税率高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入
4、的重要来源，调节收入分配、实现社会公平的有效手段计算如果一个人的月工资应税所得额为4000元，那么他应缴纳的税款是多少？5005%+（2000-500）10%+（4000-2000）15%=475如何计算个人所得税？个人所得税速算法 应纳税额=应税所得额适用税率本等级速算扣除数纳税工薪收入上一范围上限税率扣除数1不超过500元的05%02超过500元至2000元部分50010%253超过2000元至5000元部分200015%1254超过5000元至20000元部分500020%3755超过20000元至40000元部分2000025%13756超过40000元至60000元部分4000030
5、%33757超过60000元至80000元部分6000035%63758超过80000元至100000元部分8000040%103759超过100000元部分10000045%15375如果一个人的月工资应税所得额为4000元，那么他应缴纳的税款是多少？400015%125=475税种 征税对象促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。比例税率。避免对经营额重复征税，且防止前一环节企业的偷漏税行为。我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。生产经营中的增值额增值税国家财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。超额累进税率和比例税率。工
6、薪所得实行超额累进税率，纳税人所得越多，税率越高；反之税率越低。1.国内有住所且获得境内外所得的个人；2.国内无住所但在境内居住满一年且获得境内外所得的个人；3.不在境内居住或居住不满一年且获得境内所得的个人。个人所得个税作用税率、特点（意义）纳税人税收及种类基本含义：基本特征强制性无偿性固定性紧密联系、缺一不可我国税收的种类1.五大类税：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2.我国增值税的含义及其作用3.我国个人所得税的含义及其作用达标训练1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别
7、于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物2、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法A、B、C、D、3、对税收基本特征之间的关系理解正确的是（）A 强制性决定无偿性 B 强制性决定固定性 C 无偿性决定强制性 D 无偿性决定固定性 3、2005年1月，北京市第一中级人民法院对一起震惊全国的惊天税案作出一审判决，以虚开增值税专用发票罪等罪名，判处陈学军等死刑
8、，剥夺政治权利终身，没收全部财产。（1）上述材料说明了什么经济现象？（2）国家严厉惩处虚开增值税专用发票等偷税行为有何意义？（3）上述材料对公民有何启示？(1)材料主要说明税收具有强制性特征，虚开增值税专用发票等偷税行为要受法律制裁。(2)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。虚开增值税专用发票等行为，造成国家税收流失，影响国家职能的充分发挥，破坏了社会主义市场经济秩序和法制建设。因此，国家要依法制裁。(3)作为公民，应懂得依法纳税是公民的基本义务，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，树立自觉诚信纳税和纳税光荣的思想意识，同各种违犯税法的行为做
9、斗争。（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；哪些所得可以免纳个人所得税（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。