1、征税和纳税目标导航预习导引课程标准 分析个人所得税、增值税等重要税种;理解依法纳税是公民的基本义务。学习要点 1.税收的含义和基本特征。2.征收增值税与个人所得税的意义。3.依法纳税是公民的义务。4.违反税法的表现及对违反税法行为的惩罚。目标导航预习导引一二一、税收及其种类 1.税收的含义及基本特征(1)税收的含义:税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据和法律保障。(2)税收的基本特征:税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。目标导航预习导引一二2.我国税收的种类(1)根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、
2、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)影响最大的两个税种:增值税和个人所得税。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。目标导航预习导引一二某学校最近要开展税法知识大赛,其中有一道题是回答“税”字在历史上的演变。回家后,张明上网查阅了一些有关“税”的知识资料。据资料显示,税收最初缴纳的是谷物等农作物,而且要兑现。因此,用“禾”和“兑”两字组成“税”字,含义是用谷物来兑现。由此看来,“税”字是会意字。同时,我国古代对税的称谓有“
3、租”“税”“赋”“捐”等许多种。“税”的称谓最早出现于“初税亩”。早在春秋时期,鲁国为增加财政收入,于公元前594年宣布,不论公田、私田,一律按亩征税,这就是“初税亩”。它是税收产生的一个重要里程碑。(1)什么是税收?税收有哪些基本特征?提示:税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。目标导航预习导引一二(2)判断正误:税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何回报。()税收的强制性就是国家凭借对财产的所有权强制征税。()税收具有固定性,预先规定的征税对象和税率,一经确定就不能改变。()提示:目标导航预习导引一二二、依法纳税是公民
4、的基本义务 1.依法纳税的必要性(1)在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。2.违反税法的行为(1)偷税,指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。(2)欠税,指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。(3)骗税,指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。(4)抗税,指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。目标导航预习导引一二3.增强纳税人意识 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监
5、督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。79岁的张大爷开了一个经销店,本小利微,但他时刻不忘纳税,年年被评为“纳税标兵”。这年12月1日,病危的张大爷把儿子叫到床前,嘱咐说:“我一生从未拖欠过国家一分钱税款,你替我到税务所把11月份的税款缴了吧。”儿子缴完税后,张大爷安详地离开了人世。张大爷积极为国家纳税,给我们什么启示?提示:依法诚信纳税是公民的基本义务,我们应该自觉诚信纳税。12知识精要典题例解迁移应用1.税收及其特征 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。因此税收具有强制性、无偿性
6、和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的强制性、无偿性和固定性三者之间的关系 强制性 无偿性 固定性 国家凭借政治权力强制征税;纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税 国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。强制性、无偿性、固定性三者缺一不可,统一于税法 12知识精要典题例解迁移应用税收的强制性、无偿性
7、和固定性三者关系可用下图表示:知识精要典题例解迁移应用12【例1】国家税务总局和财政部规定,除廉租房、经济适用房以外的房地产开发用地不得减免土地使用税。这一举措体现了税收的 特征()A.强制性B.固定性C.无偿性D.平等性 解析:本题考查税收的基本特征。不得减免土地使用税,表明税收具有固定性的特征,B项符合题意;A、C两项与题意不符;D项不是税收的基本特征。答案:B 知识精要典题例解迁移应用121.税收三个特征之间的关系包括()紧密联系、不可分割 税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 国家凭借政治权力强制征税 A.B.C.D.解析:只强调了税收的强制性,不
8、能体现三个特征之间的关系,故含的选项都不能入选。答案:A 知识精要典题例解迁移应用12纳税人、负税人和征税对象 含义 对象 纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 可以是自然人,也可以是法人 负税人 最终承担税款的单位和个人 征税对象 征税所指向的客体,表明对什么东西征税 可以是商品、所得、财产,也可以是资源、行为等 12知识精要典题例解迁移应用2.正确区分违反税法的行为 违反税法的四种行为 定义 手段 处罚 用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等 税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司
9、法部门追究其刑事责任 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 超过纳税期限 用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免 以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 威胁、围攻、殴打税务人员等 知识精要典题例解迁移应用12【例2】国家在餐饮行业推行刮奖发票,消费者就餐后索要发票就有中奖可能,若餐馆拒绝开具发票,可向税务机关举报。关于刮奖发票,正确判断是()A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B.对无须报账的就餐者可以不开具发票 C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失 解析:本题考查对征税与
10、纳税的理解能力。推行刮奖发票的主要目的是促进纳税人依法纳税,减少偷税行为和税收流失,增加财政收入,故A项错误,D项正确;B项错误,对无须报账的就餐者也应开具发票;C项错误,刮奖发票与餐馆竞争力无直接关系。答案:D 知识精要典题例解迁移应用122.在我国,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,或少报应税项目、销售收入及经营利润等欺骗、隐瞒的方式逃避纳税的行为,属于()A.偷税 B.欠税 C.骗税 D.抗税 解析:本题考查对一系列违反税法行为的辨别和理解能力。偷税和骗税都有欺骗的性质,但所骗的方式不同,偷税是骗着不纳税,骗税是骗取一种税收优惠政策。故本题应选A项。答案:A 知识精要典
11、题例解迁移应用12判定四种违反税法的行为,我们可以从实施手段和目的两个方面来判定。实施手段 目的 行为 欺骗或者隐瞒 不缴或少缴 偷税 超过缴税期限 不缴 欠税 欺骗以获得税收优惠 不缴或少缴 骗税 暴力、威胁等 不缴 抗税 知识精要典题例解迁移应用12易错点一易错点二易错点一:税收收入就是财政收入 辨析 财政是国家的收入与支出。财政收入的来源有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入,其中税收收入是财政收入中最基本、最稳定、最可靠的形式,但税收收入不能等同于财政收入。易错点一易错点二易错点二:征收个人所得税能消除收入差距 辨析 个人所得税在市场经济条件下是一种公平税,有利于调节个人收入分配,缩
12、小差距,实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下,收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆,国家不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等,应当依靠包括个人所得税、资产税、赠予税、遗产税等在内的税赋体制来相应解决。易错点一易错点二【例题】“自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能;在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是()A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负 B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级 C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展 D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率 解析:本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、D三项都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同,在经济衰退时人们收入减少,个人所得税征收额同时减少,从而增加居民消费,拉动经济发展,在经济繁荣时则相反,B项符合“自动稳定器”的特点。答案:B