1、1第一部分 考 点 税收与纳税人经济常识21.税收是国家为实现其职能，凭借 ，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有 、无偿性、三个基本特征，这三个特征是紧密相连的：税收的 要求它具有强制性；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 。总之，三者缺一不可，统一于 。政治权力强制性固定性无偿性税法固定性3 如果纳税人 、欠税、抗税，税务机关就要追缴税款、滞纳金，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。我国税收的性质是取之于民、的新型税收。我国税收的作用主要表现在：税收是组织 的基本形式，是 的重要杠杆，是国家实现 的重要手段偷税骗税用之于民财政收入调节经济经济监督4 2.纳税人是税法
2、上规定的 负有纳税义务的单位和个人。纳税人是 的主体。我国的主要税种是 、营业税、企业所得税、。直接缴纳税款增值税消费税个人所得税5 3.纳税人意识是纳税人的义务和 相统一的意识。作为纳税人，应把自觉纳税看成是公民 和国家 的具体体现。在依法纳税的同时，还应积极关注国家对 ，监督税务机关的 ，以维护公民自身的合法权益。税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的责任人来操作完成的，其行为直接关系到 和 。权利社会责任感主人翁地位税收的使用执法行为国家的发展纳税人的利益6 1.我国实行出口退税政策与税收的无偿性相矛盾。（）出口退税是国家为鼓励企业增加出口，对某些出口商品的部分税款退还给生产企业的一
3、种税收优惠政策。实行出口退税并不否定税收的无偿性，而是在肯定税收的无偿性前提下的一种税收优惠，两者并不矛盾。利用出口退税优惠政策而进行的涉税犯罪行为是骗税。解析7 2.所偷税款只要没有装进个人腰包就不构成犯罪。（）偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式，不缴或少缴税款的行为。即使所偷税款没有装进个人腰包，也构成犯罪，同样要受到法律的惩罚。解析8 3.任何国家的税收都是以国家政治权力为前提的分配关系，因此，在任何社会制度下，税收的性质都是相同的。（）在不同的社会制度下，由于生产资料所有制性质不同，决定了税收的性质各不相同。在生产资料私有制国家，税收体现的分配关系是剥削与被剥削的关系。在
4、我国，公有制居于主体地位，税收体现的分配关系是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益，长远利益与眼前利益的关系。解析9 4.纳税人即征税对象。（）纳税人指的是缴纳税款的主体，征税对象是征税所指向的客体，即课税对象，是指对什么东西征税。每一种税都有特定的征税对象。解析10 5.所有人都是纳税人，因为所有的商品都包含着税，人们在购买商品时都纳了税。（）在我国，并非所有的商品都包含着税。即使我们购买商品所付的款项中含有税，买者也只是负税人，而不是纳税人。负税人是指税款的实际承担者。纳税人与负税人既有联系，又有区别。如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人就属于
5、不同主体。解析11 6.企业纳税取决于企业的经营状况（或效益好才纳税）。（）税收是国家凭借政治权力，依靠法律而取得的收入，不论企业盈亏都必须依法纳税，税款有相当大的部分不受企业经营成果好坏的影响。如增值税、营业税、消费税等，即使企业没有利润、效益差，甚至破产清算，都要纳税。解析12 7.工薪阶层作为中低收入者不在个人所得税应税范围。（）我国个人所得税的第一款是工资、薪金。当然，个人所得税有规定的起征点，即超过一定收入水平才真正需要缴纳税款。起征点以下的收入部分并非不征税，而是适用税率为零，零税率不等于没有税率。解析13 8.个人的全部收入都要征收个人所得税。（）所得税又称收益税，是以收益额为征
6、税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企业事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除2000元后的余额开始缴纳税款。奖金在某种意义上属于劳动报酬，故列入工资、薪金所得，但不包括科学、技术、文化成果的奖金，如科学家获得的国家最高科技奖500万元，不在个人所得税征收之列。解析14 9.个人所得税能消除收入差距。（）在社会主义市场经济条件下，要兼顾效率与公平。收入及其差距是调动积极性、提高效率的杠杆，社会不可能也不应该通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不公平，应当通过
7、包括个人所得税、资产税、赠与税、遗产税等在内的负赋体系来相应解决。解析15 10.公民纳税，国家受益。（）我国是人民当家作主的社会主义国家，国家机构的宗旨是全心全意为人民服务。因此国家把人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设、发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为人民的利益服务的，人民是最终的受益者。所以，我国税收是取之于民，用之于民的新型税收，公民纳税，利国利民。解析16 1.(2011天津)假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1900元、5000元，结合表1，判断下列选项中错误的是()表1 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)*指个人月工资、薪金所得减
8、去2000元以后的余额D级数全月应纳税所得额*税率(%)12349不超过500元的超过500元至2000元的部分超过2000元至5000元的部分超过5000元至20000元的部分超过100000元的部分51015204517 A个人工薪收入所得税具有累进性质 B征收个人所得税有利于促进社会公平 C小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税 D老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税 老赵该月应缴纳个人工薪收入所得税 是 325 元。5000 2000 3000 元，5005%150010%100015%325元。解析18 2.(2011浙江)假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元，其
9、他条件不变，下列说法中正确的是()A月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 B月收入超过3000元的居民没有得到实惠 C居民整体可支配收入增加 D初次分配更加合理C19 个人所得税起征点由2000元上调至3000元，月收入3000元以下的所有居民不要缴个人所得税，月收入超过3000元的所有居民得到了实惠，故A、B错误。税收调节属于再分配，故D不选。解析20 3.（09上海）读图可见 ()B21 A.税收是国家实行经济监督的重要手段 B.税收是财政收入的主要来源 C.税收增长是财政收入增长的原因 D.税收是调节经济的重要杠杆 题中所示内容是中央财政的构成状况，我们可以看出税收收入占94
10、.8%，这说明税收收入对于财政的巨大贡献。解析22 4.（09山东）近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。23材料一2425 材料二 2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构”的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案）。26 材料三 表4 2008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自20
11、08年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%增值税全面转型自2009年1月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至17%27 描述图9表明的变化，并依据图10和材料三阐释变化的原因。答 题 时 要 抓 住 表 格 的 标 题：“20052008年我国税收收入及其增长速度”，并结合表格内容所反映的信息，既看到我国的税收这几年有所增长，同时也要看2008年增幅有所下降。后一问分析增长的原因，主要是我国经济这些年持续增长；分析2008年趋缓的原因，主要是2008年下半年国家税收政策的调整。解析28 答案：变化：20052008年我国税收收入总量不断增加,20052007年我国税收收入增速不断提高，2008年增速下降。原因：经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势。税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。