1、第二框 征税和纳税学习目标1识记税收的含义、基本特征、税收的种类。2理解税收的本质和基本特征。3了解增值税和个人所得税的内容和作用。4懂得依法纳税是公民的基本义务。5正确区分违反税法的四种行为。税收及其种类1税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借，依法取得的基本形式。2税收的基本特征(1)税收具有、无偿性和的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。政治权力财政收入强制性固定性3我国税收的种类(1)根据划分，目前我国税收分为流转税、资源税、和行为税五大类。(2)影响很大的两个税种：和。增值税只对征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，
2、也可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。征税对象所得税财产税增值税个人所得税增值额个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节分配、实现社会公平的有效手段。个人收入背景材料小李投资 300 万元开办了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前些天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不交行吗？若必须交，能不能打折少交点；交完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。问题探究(1)什么是税收？请你为小李讲解一下。(2)若你是税务局工作人员，请你回答小李的其他几个疑惑。
3、答案：(1)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。在我国，影响很大的两个税种是增值税和个人所得税。(2)税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。知识升华理解税收的三个基本特征(1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需
4、要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。(4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如图所示：典题印证 国家税务总局发布的个人所得税自行纳税申报办法(试行)明确提出，个人年收入所得 12 万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()A无偿性 B固定性C强制性D自觉性解析：年收入 12 万元以上的纳税人，须自行申报，逾期不报将受处罚，体现税收具有强制性，故选 C 项。答案：C依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性(1)在我国，税收取
5、之于民、，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为。用之于民一致物质基础(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，。2违反税法的行为偷税、欠税、。3依法纳税的要求(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强意识，关注国家对税收的征管和，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。自觉诚信纳税骗税抗税监督使用背景材料老王经营了一家小型企业，近几年生意惨淡。面对企业的困难，老王没有把注意力放在改善企业的经营管理这一根本问题上，而是把主意打到税收上。他召集了几个所谓的得力
6、干将，召开了一个所谓的群英会。甲说：安排会计，做两套账。一本内部账，一本外部账，多隐瞒收入，发票能不开就不开。乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：把账本改一下，虚列出口货物的清单和价格，来骗点出口退税。丁说：王总，别担心，下次，税务局的人再来时，由我们保卫科负责轰走。问题探究(1)判断以上分别是什么行为？对比分析各种行为，完成下面的表格。违反税法的行为共同点甲乙丙丁(2)你认为应从哪些方面解决甲、乙、丙、丁的行为？答案：(1)依次为：甲为偷税，乙为欠税，丙为骗税，丁为抗税。其共同特点是：都是违反税法的行为，都应受到法律的制裁。(2)应从两个方面解决。从税务机关角度看，应加强税收监管与税收宣传
7、，有效防止偷税、欠税、骗税、抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。知识升华1全面理解依法纳税的必要性(1)从我国税收的性质看：公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家、集体和个人的利益在根本上是一致的。(2)从税收的作用看：有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础，国家职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。(3)从税收的基本特征看：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，公民必须依法诚信纳税。(4)从权利与义务的关系看：在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的服务(享有权利)的同时，必须承担义
8、务，自觉诚信纳税(履行义务)。2公民应怎样做到依法纳税(1)纳税人应树立义务意识，依法自觉诚信纳税。(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。典题印证(重庆高考)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是()A推行刮奖发票的主要目的是促进消费B对无需报账的就餐者可以不开具发票C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D索要和提供餐饮发票利于减少税收流失解析：本
9、题考查打击违反税法行为的意义。刮奖发票主要目的是为了防止偷漏税，排除 A 项。只要消费就要索取发票，这样可以防止相关企业偷漏税，排除 B 项。刮奖发票是税务机关发行的，与餐馆竞争力无关，排除 C项。索要发票，可以防止营业者隐瞒收入，从而保证国家税收来源，故答案为 D 项。答案：D随堂达标训练考点一 税收及其种类1针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可以减轻个体工商户的负担。这是因为()A税收具有强制性 B税收具有固定性C税收具有无偿性D税收金额比收费低解析：由于“费”与“税”相比具有不固定性，才出现了材料中的“随意增加收费”的现
10、象，“费”改“税”可以减轻个体工商户的负担，B 项符合题意；D 项错误；A、C 两项不符合题意。答案：B2税收是国家进行宏观调控的重要手段。下列关于税收调节作用的过程，传导正确的是()提高个人所得税起征点减轻税收负担财政收入增加促进社会公平推进资源税改革提高资源开采使用成本转变发展方式，加快生态文明建设降低增值税税率减轻企业税收负担加大研发投入提高自主创新能力征收环境保护税增加相关企业生产成本减少企业利润国家财政收入减少A B C D解析：提高个人所得税起征点，减轻税收负担，这可能会导致财政收入减少，故错误；征收环境保护税，会增加相关企业生产成本，但并不一定会减少企业利润，同时征收环境保护税，
11、能够增加国家财政收入，故错误；推导正确，当选。答案：B考点二 依法纳税是公民的基本义务3在我国，依法纳税是公民的基本义务，这是因为()每个公民都是直接的纳税人国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础国家利益、集体利益、个人利益始终是一致的ABCD解析：观点错误，纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，并不是说每个公民都是直接的纳税人；错误，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的；符合题意。答案：C4某公司虚构出口业务，实际没有货物出口，却利用他人出口报关单、增值税专用发票，申报出口退税；或者有实际出口，但改变货物品
12、名，以高退税率货物申报退税。该公司的行为属于()A偷税B欠税C骗税D抗税解析：税是指纳税人用假报出口等虚构事实，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为，材料中某公司的做法属于骗税，C 项正确；A、B、D 三项均不符合题意，排除。答案：C盘点重点知识1比较我国财政政策的类型扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策实施条件在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热，经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时经济平稳运行，没有出现明显的通货膨胀或通货紧缩措施增发国债、增加经济建设支出、减少税收缩减国债规模、减少财政支出、增加税收控制赤字，调整结构，推进
13、改革，增收节支实施目的刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”保持经济平稳、健康、较快增长联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现社会总供给与总需求保持基本平衡2.财政政策与货币政策的比较财政政策货币政策区 别含义政府通过对财政收入和支出总量的调控来影响供求，是与总供求相适应的经济政策，它包括财政收入政策和财政支出政策指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容凡有关财政收入和支出的政策，如税收的变动、发行国债、国家按较高的保护价收购粮食、政府对公共工程或商品与劳务投资的多少等，都属于财政
14、政策银行有关货币的一系列政策，如利率和汇率的调整区别制定者由国家制定，必须经过全国人大或其常委会讨论通过由中央银行直接制定联系二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式在一般条件下，二者是相互配合、相互作用的，由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各不相同，在货币政策收效不明显的情况下，财政政策则显得比较有利，如扩大财政赤字、支持大规模的公共工程建设，本身可吸收一批失业人员，又可以带动相关产业的发展，在抑制经济过热方面则相反，财政政策不具备货币政策的灵活性和及时性 3.比较增值税与个人所得税增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所
15、得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年而从我国境内取得所得的个人计算方法商品销售额乘以税率减去上一环节已缴税金按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用有利于避免重复征税，防止偷漏税行为有利于促进生产的专业化和体现公平竞争有利于财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段链接社会热点积极财政政策加力提效2019 年 3 月 5 日提请十三届全国人大二次会议审议的政府工作报告提出，2019 年
16、赤字率拟按 2.8%安排，比去年预算提高 0.2个百分点，积极的财政政策要加力提效。适度提高赤字率，综合考虑了财政收支、专项债券发行等因素，也考虑为应对今后可能出现的风险留出政策空间。今年财政支出超过 23 万亿元，增长6.5%。中央对地方均衡性转移支付增长 10.9%。改革完善县级基本财力保障机制，缓解困难地区财政运转压力，决不让基本民生保障出问题。请你思考结合材料，简要说明我国实施积极的财政政策，决不让基本民生保障出问题的原因。透视镜这是由社会主义的本质要求和共同富裕的根本目标决定的。是贯彻落实科学发展观，坚持以人为本，全面建成小康社会，提高人民生活水平的内在要求。国家财政是促进社会公平、
17、改善人民生活的物质保障。确保民生支出，可以保障和提高人民生活水平，促进社会稳定和谐。命题室1在我国进入经济发展新常态，经济发展主要受需求不足影响的情况下，要想保持经济稳定增长，国家应实行的经济政策及其影响的传导机制是()A扩张性财政政策经济支出增加国内需求扩大经济增长B紧缩性财政政策国债发行减少市场物价稳定经济增长C扩张性财政政策货币供应增加生产规模扩大经济增长D紧缩性财政政策基准利率下降企业成本降低经济增长解析：在经济发展主要受需求不足影响的情况下，应实行积极财政政策，B 项排除；C、D 两项错误，混淆了财政政策与货币政策；A 项正确，入选。答案：A2李克强总理在政府工作报告中指出：优化财政支出结构，提高财政支出的公共性、普惠性，加大对三大攻坚战的支持，更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜。这表明()A国家理顺分配关系，促进收入分配公平B政府抓住主攻方向，加快转变经济发展方式C实行积极财政政策，促进国民经济平稳运行D财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足解析：A 项与题意主旨不符，排除；B 项表述错误，政府抓住主攻方向，应是进行经济结构的调整；题意不体现“促进国民经济平稳运行”，C 项排除；加大财政对三大攻坚战的支持，更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜，这表明财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足，D 项符合题意。答案：D