1、本作品版权陈彬老师所有,授权予北京校园之星科技有限公司，任何机构或个人均不得擅自复制、传播。本公司热忱欢迎广大一线教师加入我们的作者队伍。有意者请登录高考资源网()版权所有，盗用必究！第六课时 依法纳税是公民的基本义务【教学目标】一、知识目标：1、 识记纳税人的基本含义，个人所得税的征税范围；2、理解依法纳税是公民的基本义务；说明公民应增强依法纳税意识，并做到自觉纳税。二、能力目标：提高学生的逻辑思维能力，辨别比较能力，分析实际问题的能力，调查研究能力。三、觉悟目标：帮助学生树立以自觉依法纳税为荣的思想意识。【教学重点】依法纳税是公民的基本义务【教学难点】增值税的计算方法【教学方法】阅读法 讲
2、授法 图示法 比较法 归纳法 练习法【教具准备】多媒体教学设备；CAI课件。【学生活动设计】课堂活动：阅读答疑比较讨论计算课外活动：写调查报告。走访当地税务工作者，运用税收的有关知识，对有关数据或事例进行分析和评述；了解有关纳税人的基本常识。【教学过程】导入新课展示课件：无处不在的法国税收。法国人在许多方面都是要纳税的。除了地价税外，还有居住税、汽车道路税等。另外，所有商品及服务都会加上20%的价值税。你如果在法国买一台彩色电视机，几个月后就会收到一张国税局寄来的电视税通知单。税法规定，拥有彩色电视机的人每年要付给政府110美元的电视税。在全球股市投资热潮中，法国炒股人数至今偏低，有个很重要的
3、原因就是，证券交易所得税高达20%。法国更有世界上罕见的财富税。凡居住在法国境内的居民，所拥有财产（包括动产和不动产），约达66万美元以上的，每年得交财富税，财富越多税率就越高。教师提问导入：材料反映的是法国纳税的情况。那么，什么叫纳税？我国有哪些主要税种？什么叫纳税人？国家对纳税人有什么具体规定？这些问题就是我们这节课所要解决的问题。三、依法纳税是公民的基本义务1.纳税人 请同学们阅读课本第24页第2、3段和第25页第1段思考并回答以下问题。展示课件：什么是纳税人？纳税人按其性质可分为哪几种？一个经济单位或个人是否成为纳税人由什么决定？为什么不同的税种有不同的纳税人？在我国哪些税种属于主要税
4、种？学生阅读课本、思考回答（略）。教师讲授：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，也称纳税主体。从民法的角度讲，纳税人分为自然人和法人。在实际生活中，纳税人都是具体的，是同一定的税种相联系的。一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以，不同的税种有不同的纳税人。税种是指一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。每个税种都由纳税人、征税对象、征税项目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。税种之间的区别，主要体现在纳税人和征税对象的不同。1994年我国进行了全面的、结构性的税费改革，改革后我国的现行税制由23种税
5、组成，其中主要有：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。下面我们就介绍一下这几种主要税种的征收对象和纳税人。2.我国的税种 （1）增值税 请同学们阅读课本第25页第2、3段，思考并回答以下问题（展示课件）：什么是增值税？它以什么为征税对象？它的纳税人是谁？增值税的作用是什么？如何计算增值税？学生阅读课文，思考并回答（略）。教师讲解：征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。如，增值税就是将纳税人在生产经营中的增值额作为征税对象。征税对象可以是商品、所得、财产，也可以是资源。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配的应税劳务，以及进口货物的单位和个人。每一种税款
6、都有特定的征税对象，征税对象规定了不同税种的征税领域，也是一种税区别于另一种税的主要标志。增值税是对增值额征税，它是于20世纪50年代在法国首先采用的。后来，在世界范围内广泛推行。增值额就是劳动者新创造的价值。例如，在生产领域，劳动者创造的新价值就是v+m这两部分。增值税就是对这个增值额进行征税。不论产品的生产环节有多少，每个环节也只对增值额征税。所以，它可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展，促进生产企业化的实现。这就是增值税这一税种的作用。增值税的一般计算方法是：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。展示课件：某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包
7、括：布料的销售价850元；增值税金144.5元（850元乘17%的税率）。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税发票上注明（商品销售价850元，增值税金144.5元，合计994.5元）。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。请同学们计算材料中的服装厂应缴的增值税金是多少？这种计税方法的好处是什么？学生计算后回答（略）。展示课件： 纺织厂（布料） 增值 服装厂（服装） 增值 商店（商品） 850元 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担） 85017%=144.5 150017%-144.5=110.5 从上图我们可以看出，服装厂应缴由布料加工成服装的增值额
8、的税款，商店缴纳由服装变成商品的增值额应负担的税款，不重复缴纳。缴纳增值税需出具增值税发票，如果服装厂购买原材料未得到增值税发票，说明上一环节未纳增值税，商店就不能扣除144.5元。所以，用这种方法计算，促使买方要求卖方出具增值税发票，从而防止进货商品的偷漏税。（2）营业税 教师提问（展示课件）：什么是营业税？它以什么为征税对象？它的纳税人是谁？营业税的计税方法是怎样的？营业税的特点是什么？营业税的作用（征收的意义）是什么？请同学们阅读课本第25页第4段和第26页第1段，对上述问题进行思考后回答（略）。教师讲授：营业税主要是对不实行增值税的劳务对象和第三产业征收，它以经济活动的营业额（销售额）
9、为征税对象，是对营业和服务的总收入征税，实行比例税率，按不同行业分为3%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业）、5%（金融保险业、服务业、销售不动产）、5%-20%（娱乐业）三档。分成三档体现了税收对经济的调节作用。如：国家鼓励交通运输业、邮电通信业的发展，实行了低税率；娱乐业不是我国当前急需发展的行业，所以实行高税率。营业税的征收简便易行，其计税方法是：营业额乘税率。税率是指：征税额占征税对象数额的比例，是计算应纳税额的尺度，反映征税的程度。税率的高低，关系到财政收入的多少、纳税人负担的轻重，是国家奖励和限制政策的体现。营业税不受企业盈亏的影响，只要营业就需缴税。所以营业税的税源广，
10、有利于增加财政收入和保证财政收入的稳定。另外，由于营业税的税率、征收范围在各行业是不同的，所以有利于对经济进行宏观调控。（3）消费税 教师提问（展示课件）：什么是消费税？它以什么为征税对象？它的纳税人是谁？消费税的作用（征收的意义）是什么？学生看书、回答（略）。展示课件：消 费 税 税 率税 目税率(税额)税 目税率（税额）一、烟1.甲类卷烟2.乙类卷烟 45% 40%四、护肤护发品17%五、贵重首饰及珠宝玉石10%六、鞭炮和焰火15%二、酒及酒精 1.粮食白酒 2.啤酒 3.酒精25%220元/吨5%七、汽油0.2元/升八、柴油0.1元/升九、汽车轮胎10%十、摩托车10%三、化妆品30%十
11、一、小汽车3%-8%教师提问：为什么对这十一种商品征收消费税？学生讨论、回答（略）。教师小结：这些商品并非生活必需品，如烟、酒过渡消费会损坏人体健康，征收消费税可抬高其价格，抑制消费量；鞭炮、焰火的消费会污染环境，也会危害社会秩序；石油属于紧缺的不可再生资源，石油的消费也会污染环境，对石油制品征收消费税，对合理利用资源，治理环境污染会起到积极的作用；首饰、珠宝等属于超前消费，对其征税可起到抑制作用，并可以间接引导投资流向，保证国家财政收入。（4）企业所得税 教师提问（展示课件）：什么是企业所得税？它以什么为征税对象？它的纳税人是谁？企业所得税的作用（征收的意义）是什么？学生看书、回答（略）。教
12、师小结：企业所得税是对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税。他的纳税人是实行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团体等组织。企业所得税以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象，是国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业利润分配，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。（5）个人所得税 教师提问（展示课件）：什么是个人所得税？个人所得税以什么为征收对象？个人所得税的纳税人是谁？我国个人所得税的征收反为是怎样的？个人所得税的作用是什么？请同学们阅读课本第27页第3段至第29页的表格后思考并回答（略）。教师小结：展示课件：个人工资薪金所得税率级数
13、全月应纳所得税税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45注：从2006年1月1日起个税起征点为1600元人民币。教师提问：上述税率表说明了个人所得税具有什么特点？学生讨论、回答（略）。教师归纳：个人所得税采用累进税率，纳税人所得越高，课税越重；所得越少，课税越轻。所以，“高收入者多纳税，低收入者少
14、纳税”是个人所得税的显著特征。3.依法纳税是公民的基本义务 展示课件：材料：1995年初，某著名影视作家主动到北京市一家地方税务所，缴纳他本人和单位其他人的个人所得税43000元。不久，他又缴纳税款13000元。该作家多年来一直积极主动纳税。有一年冬天，由于不知道税务所的具体地址，他连续找了四次，最终完成了纳税义务。它不仅自己主动纳税，还严格要求本单位认真执行代扣代缴税款制度，并与导演、制片主任、演员和其他工作人员签订了纳税协议书。 守法经营 依法纳税教师提问：我们从材料中懂得了什么道理？学生讨论、回答后教师归纳：依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民
15、社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。教师提问：为什么说依法纳税是公民的基本义务？公民应该怎样做到依法纳税？学生讨论发言后教师小结：首先，社会主义国家是人民当家作主的国家，代表着最广大人民的利益。国家的兴旺发达、繁荣富强，是与人民的安居乐业、生活幸福紧密联系在一起的。然而，国家各种职能的实现，又必须以社会各界缴纳的各种税收做物资保证。所以，公民必须自觉依法纳税。其次，社会主义税收是“取之于民，用之于民”的。在社会生活中，每个公民都享受国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务，就必须自觉纳税。如果我们每个人都只想得到利益而不想付出代价，最终必将导致国家的衰落，在美好的个人愿望也会落空。每个
16、公民都要具有“纳税人”意识；还应懂得依法维护自己的合法权益。讨论：中学生在校读书，与纳税无关。这种想法对吗？为什么？学生分组讨论：每组派一名代表发言（略）。教师小结：不对。因为，从纳税人的角度看，有些中学生已经成为纳税人（车船使用税）从消费者的角度说，中学生享受国家财政提供的社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。课堂小结本课时主要讲了三个问题：一是纳税人的含义；二是我国的六种税种；三是依法纳税是公民的基本义务。我们应树立“纳税人”意识，同时应懂得依法维护自己的合法权益。扩展按目前的征税标准，了解家庭成员的收入需要缴纳多少个人所得税。还要明确，中学生在校读书，但仍与纳税有关。巩固新课展示课
17、件：选择题1、下列属于应征个人所得税一组的是 （B ）某农民抽彩票获得一辆轿车 某作家出版专著所得 某大型企业进口成套设备某外商将在我国境内创办的独资企业转让 本人工资A B C D2、下列说法错误的是 （ C ）A每个公民都应具有纳税人意识B每个纳税人都应既具有履行纳税人的义务，有行使纳税人的权利C每个公民都是直接纳税D作为纳税人应将自觉纳税看成公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现3、增值税的最大特点是 （B ）A不受企业盈亏的影响，因而可以保证财政收入的稳定B避免对一个经营额重复征税，因而有利于促进社会分工和生产专业化的发展C国家参与企业利润分配，有利于正确处理国家与企业的分配关系D选择少数消费品征税，有利于调整消费结构，引导消费方向4、不属于我国主要税种的是 （ D）A个人所得税 B增值税C关税 D车船使用税课后练习研究性学习课题：看2006年国家消费税调整规定，说明为什么要这样改革？板书设计（见下页） 纳税人的含义 增值税 营业税 我国的主要税种 消费税 企业所得税依法纳税是公民的 个人所得税基 本 义 务 纳税人 我国的税收制度 征税对象 三要素 税率 依法纳税是公民的义务