1、第16课中国赋税制度的演变课程标准了解中国古代赋役制度的演变以及关税个人所得税制度在中国的产生和实行中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度赋税赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；田赋：中国旧时历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的田赋：中国旧时历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式。一种形式。丁税：人头税，历代封建政府征收的人口税的总称。丁税：人头税，历代封建政府征收的人口税的总称。徭役徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、即历代统治者强
2、迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。杂役等。赋税和徭役的合称。赋税和徭役的合称。“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”孟子孟子滕文公上滕文公上贡:夏朝平民每户从夏朝平民每户从国家受田国家受田5050亩，然后亩，然后将收获物的一部分贡将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的据百姓距王城远近的不同而不同。不同而不同。助：又称籍法，又称籍法，籍就是借，借籍就是借，借民力以耕公田。民力以耕公田。彻：周周代代的的井井田田中中，每每块块土土地地为为100100亩亩，900900亩亩土
3、土地地分分给给八八家家共共同同耕耕种种，其其中中100100亩亩的的收收获获作作为为田田赋赋上交国家上交国家贡赋是贡赋是土贡土贡与与军赋军赋的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向君主的合称。中国历代王朝规定臣民和藩属向君主进献的珍贵土特产品称作进献的珍贵土特产品称作贡贡；赋赋原为军赋，即臣民向君主缴纳的原为军赋，即臣民向君主缴纳的军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周三代分封制度军车、军马等军用物品，君主再给与回赏。夏商周三代分封制度下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是下，受封者要向国君缴纳贡赋，这是赋税制度的雏形赋税制度的雏形。方里而井方里而井,井九百亩井九百亩,其中为公田其中为公田.八家皆
4、私百亩八家皆私百亩,同养公田同养公田.公事毕公事毕,然后敢治私事然后敢治私事.孟子孟子滕文公上滕文公上劳役地租劳役地租役大于赋役大于赋春秋末期，铁犁牛耕技术使用，贵族驱使奴隶在井田（春秋末期，铁犁牛耕技术使用，贵族驱使奴隶在井田（“公田公田”）之外开垦）之外开垦“私田私田”，收获私有，致，收获私有，致“井田井田”日渐荒芜，诸侯国财政锐减。为解决财政日渐荒芜，诸侯国财政锐减。为解决财政困难，齐国管仲实行困难，齐国管仲实行“相地而衰征相地而衰征”、鲁国实行、鲁国实行“初税亩初税亩”，规定不论公田，规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数纳税，这是我国征收（井田）和私田，一律按实际亩数纳税，这是我
5、国征收土地税土地税的开始。的开始。(商鞅商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺权衡丈尺居五年，秦人富强。居五年，秦人富强。史记史记商君列传商君列传商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度秦汉隋唐宋元明清秦汉朝代朝代田赋田赋人头税人头税徭役徭役秦朝汉朝税率极高，史称税率极高，史称“收泰半之赋收泰半之赋”，要缴纳田地产，要缴纳田地产量的量的2/32/3作为田赋作为田赋“与民休息与民休息”田赋大降田赋大降十五
6、税一十五税一三十税一三十税一口赋极重口赋极重财产税财产税：车船税、算：车船税、算缗、告缗缗、告缗口赋口赋：771414岁岁算赋算赋：15155656岁、岁、商人奴婢加倍商人奴婢加倍二十倍于古二十倍于古更卒更卒：一个月、本郡或：一个月、本郡或本县、繁重劳动本县、繁重劳动正卒正卒：两年、郡国和京：两年、郡国和京城、兵役城、兵役戍卒戍卒：一年、边塞屯戍：一年、边塞屯戍中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度秦汉隋唐宋元明清隋唐隋朝 废除前代许多苛捐杂税，征收废除前代许多苛捐杂税，征收租调役租调役役唐朝租庸调制两税法庸庸是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可
7、以纳绢或布代役是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役租租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物调调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布为户调，是人头税，交纳定量的绢或布唐朝规定唐朝规定:每丁每年缴纳租粟每丁每年缴纳租粟22石石,是为是为“租租”。“调调”随乡土随乡土所产而出所产而出.每丁每年纳绢（或绫）每丁每年纳绢（或绫）22丈丈.绵绵33两两.不产绢绵的地方，不产绢绵的地方，或纳布或纳布22丈丈55尺尺.麻麻33斤。此外，每丁每年服役斤。此外，每丁每年服役2020天天.闰年闰年2222天天.也也可以纳绢或布代役可以纳绢或布代役.一天折合纳绢
8、一天折合纳绢33尺尺.称为称为“庸庸”。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制均田制租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下天下户籍久不更造户籍久不更造，丁中，丁中转死，转死，田亩卖易田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴大盗起，兵兴，财用益屈财用益屈，而租庸调法弊坏。，而租庸调法弊坏。新唐书新唐书食货志食货志人口流亡、户籍失真人口流亡、户籍失真土地买卖普遍化土地买卖普遍化政府财政收入困难政府财政收入困难唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制无法维
9、继。为唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制无法维继。为了增加政府的收入，了增加政府的收入，780780年，唐政府废除租庸调，改行年，唐政府废除租庸调，改行两税法两税法“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地财产为主。迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地财产为主。（11）以大历十四年（）以大历十四年（779)779)全国税收额作为新税征收的标准额全国税收额作为新税征收的标准额分摊于各州分摊于各州，以后，以后则按则按“量出
10、以制入量出以制入”的原则，根据财政支出的需要，确定应纳税额。的原则，根据财政支出的需要，确定应纳税额。（22）废除租庸调及一切杂税，主要征收）废除租庸调及一切杂税，主要征收地税地税与与户税户税，但丁额保留不废。，但丁额保留不废。（33）依照丁壮与资产（包括田亩和杂货财富）划定户等，户税按照户等征钱，）依照丁壮与资产（包括田亩和杂货财富）划定户等，户税按照户等征钱，地税则按照田亩纳粮。地税则按照田亩纳粮。（44）无固定居所的行商，由其目前所在州县据其收入征税三十分之一。）无固定居所的行商，由其目前所在州县据其收入征税三十分之一。（55）两税每年分）两税每年分夏秋夏秋两次征收，夏税以六月末为限，秋
11、税以十一月末为期两次征收，夏税以六月末为限，秋税以十一月末为期中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度秦汉隋唐宋元明清隋朝 废除前代许多苛捐杂税，征收废除前代许多苛捐杂税，征收租调役租调役唐朝租庸调制两税法宋元宋承袭唐制，两税法+附加税宋代田宅交易征收宋代田宅交易征收契税契税.契税额宋初不统一契税额宋初不统一,仁宗时按交易额每贯收四十文仁宗时按交易额每贯收四十文,北宋末每北宋末每贯最高收一百文省即七十七文足贯最高收一百文省即七十七文足,南宋初达一百文足南宋初达一百文足.正税之外正税之外,有有头子钱头子钱和和定帖钱定帖钱两两种附加税种附加税,头子钱宋
12、初每贯征八文头子钱宋初每贯征八文,后逐渐增为五十六文后逐渐增为五十六文,定帖钱初每贯征十文定帖钱初每贯征十文,后增后增为二十文为二十文.因契税繁重因契税繁重,民间交易多不投税民间交易多不投税,而以白契私自交易而以白契私自交易.南宋时期南宋时期,又开征又开征白契白契税钱税钱.随着契税的不断增加随着契税的不断增加,逃税问题日益严重逃税问题日益严重.宋宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行行募役法募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。，百
13、姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。不服役的官僚、地主也要出钱不服役的官僚、地主也要出钱作用：使赋役更趋合理，相对减轻农民负担；保证农民生产时间，作用：使赋役更趋合理，相对减轻农民负担；保证农民生产时间，有利于农业发展；增加了政府的财政收入有利于农业发展；增加了政府的财政收入元沿袭唐朝的租庸调与两税法北方：租庸调，征丁税、地税北方：租庸调，征丁税、地税南方：两税法，征夏税、秋粮南方：两税法，征夏税、秋粮科差：按户之上下征收丝与银两科差：按户之上下征收丝与银两科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科
14、差在江南纳户钞与包银。中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度秦汉隋唐宋元明清隋朝 废除前代许多苛捐杂税，征收废除前代许多苛捐杂税，征收租调役租调役唐朝租庸调制两税法明清明初明初分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物正统年间正统年间江南金花银（货币）江南金花银（货币）明代后期明代后期一条鞭法一条鞭法（张居正改革）（张居正改革）“一一条条鞭鞭法法者者，总总括括一一州州之之赋赋役役，量量地地计计丁丁，丁丁粮粮毕毕输输于于官官，一一岁岁之之役役，官官为为佥佥募募，力力差差则则计计其其工工食食之之货货，量量为为增增
15、减减，银银差差则则计计其其交交纳纳之之费费，加加以以增增枆枆。凡凡额额办办、派派办办、京京库库岁岁需需与与存存留留供供亿亿诸诸费费，以以及及土土贡贡方方物物，悉悉并并一一条条。皆皆计计亩亩征银征银折办于官，故谓之一条鞭法。折办于官，故谓之一条鞭法。”明史明史食货志食货志征税的依据为征税的依据为土地和人丁土地和人丁赋役合一赋役合一一概折银一概折银明是中国赋役史上又一次重大改革。是中国赋役史上又一次重大改革。纳银代役的规定，相对减轻了农民纳银代役的规定，相对减轻了农民的负担，同时说明封建国家人身依附的负担，同时说明封建国家人身依附关系进一步松弛；关系进一步松弛；赋役征银的办法，适应了商品经济赋役征
16、银的办法，适应了商品经济发展的需要，利于发展的需要，利于农产品商品化和和资本主义萌芽的增长。清“滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋”规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。达到成丁年龄的，不再承担丁役。摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税志着中国实行两千多年人头税(丁税丁税)的废除。的废除。清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了清朝雍正帝时期
17、，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关一亿大关”，这都是与实行，这都是与实行“摊丁入亩摊丁入亩”密不可分的。密不可分的。“摊丁入亩摊丁入亩”简化了税收的原则和方法，取消了国家简化了税收的原则和方法，取消了国家赋税征收的土地与人丁的双重标准；赋税征收的土地与人丁的双重标准；地主的赋税负担加重，也在一定程度上限制或抑制了地主的赋税负担加重，也在一定程度上限制或抑制了土地兼并，而少地农民的负担则相对减轻。土地兼并，而少地农民的负担则相对减轻。农民的人身依附关系也大为削弱。农民的人身依附关系也大为削弱。中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度
18、秦汉隋唐宋元明清中国古代赋役制度的演变趋势中国古代赋役制度的演变趋势征收标准人丁为主土地为主（两税法）取消人丁税（摊丁入亩）赋役形式劳役地租为主实物地租为主货币地租为主征收种类繁杂简单（一条鞭法）征收时间不定时定时（两税法）农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸庸”为标志）为标志）国家重农抑商，对商品征收重税国家重农抑商，对商品征收重税中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变关税个税关税海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、
19、对进出关镜的物品征收的税，称为对进出关镜的物品征收的税，称为“关税关税”古代关税的起源古代关税的起源最早出现在西周最早出现在西周国内关税国内关税国境关税国境关税分类分类1937 1937 年中国正式宣布废除国内关税年中国正式宣布废除国内关税在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随着是伴随着近代国家的形成近代国家的形成和和国际贸易国际贸易的发展而出现的的发展而出现的完全自主完全自主鸦片战争前鸦片战争前丧失自主丧失自主南京条约南京条约及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力
20、，海关大权长期被列强把持失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持近代收回近代收回关税主权关税主权的努力的努力国共两党都明确提出废除不平等条约、要求关税自国共两党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张主的主张国民革命时期国民革命时期南京国民政府南京国民政府19271927年年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定进口南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例税暂行条例19281928年年发表发表“改定新约改定新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一容之一19281928年年先与美国首先签订了中美关税条约，随后同意大利、先与美
21、国首先签订了中美关税条约，随后同意大利、法国、西班牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约法国、西班牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约19301930年年，日本也终于同意了中日关税协议，日本也终于同意了中日关税协议结果结果:在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主的制定税率在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主的制定税率古代关税的起源古代关税的起源最早出现在西周最早出现在西周国内关税国内关税国境关税国境关税分类分类1937 1937 年中国正式宣布废除国内关税年中国正式宣布废除国内关税完全自主完全自主鸦片战争前鸦片战争前丧失自主丧失自主南京条约南京条约及附件中协定关税、片面最惠国待遇等
22、中国及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持近代收回近代收回关税主权关税主权的努力的努力新中国成新中国成立后关税立后关税自主自主19511951年年，政务院颁布，政务院颁布中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则及其实施条例。及其实施条例。我国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度我国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度19851985年年，国务院颁布了，国务院颁布了中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例和和中华人民共中华人民共和国海关进出口税则和国海关进出
23、口税则，强化了关税制度的法制化建设，强化了关税制度的法制化建设19871987年年，中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法，进一步完善了关税的基本制度，对国，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易齐了重要促进作用民经济发展和对外贸易齐了重要促进作用个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种起步起步19141914年年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施并没有实施实施实施19361936年国民政府年国民政府相继公布了相继公布了所得税暂行条
24、例所得税暂行条例实行分类实行分类个人所得税制。至此，近代中国完整意义上的个人所得税个人所得税制。至此，近代中国完整意义上的个人所得税得以真正实行。得以真正实行。退出退出新中国成立后，新中国成立后，个人所得税开始暂时退出了我国税收制度个人所得税开始暂时退出了我国税收制度的行列的行列19801980年年通过并公布实施了通过并公布实施了中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。重建重建课堂小结中国赋役制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度秦汉时期：田租、人头税、徭役隋唐时期宋元时期明清时期隋：租调役唐：前期：租庸调制；后期：两税法宋：两税法+附加税附加税元：北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮科差明：金银花、一条鞭法清：摊丁入亩关税制度个人所得税制度