1、论如何强化企业全面预算管理陈红摘 要 进入 21 世纪以来，市场经济竞争日益激烈，随着企业多元化发展，全面预算管理已上升至系统性的财务管理，成为实现企业总体战略目标不可或缺的工具，通过全面预算管理来提升企业内部管理水平，减少经营风险、提高经济效益。本文阐述了全面预算管理的必要性，通过对全面预算管理中存在制度不健全、执行不到位、编制不科学、绩效评价与考核体系不完善等问题及原因分析，提出解决问题的对策，对提高企业全面预算管理，促进企业战略管理有一定的实效性。关键词 全面预算管理 公司战略 问题 对策建议一、企业全面预算管理特点及问题研究的必要性（一）全面预算管理特点全面预算管理的特点首先是全面性，
2、企业全面预算管理的全面性体现在全员、全额、全程三个方面。其中，全员是指企业各个业务战略单位、职能部门全员参与、共同完成、实现企业的战略目标;全额，是指企業的全面预算管理不仅包括日常经营活动的短期预算，还包括企业为长期战略发展的投资预算、筹资预算和资本预算;全程，是指确保企业战略目标的实现，预算管理活动从预算的编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均参透到企业战略管理活动中的各个环节。（二）全面预算管理问题研究的必要性1.推动企业战略目标实施和实现。全面预算管理是以企业的战略目标为导向，通过科学的分析，将企业战略目标在未来一定时期进行具体化，量化企业战略。通过科学的安排，合理资源配置、加强内控
3、制度、业绩评价体系、考核标准、促进各项经营业务、职能部门相互支持、相互协调与配合，推动企业战略管理有效实施，实现企业的战略目标。2.优化企业资源配置。企业的战略决定企业的资源配置，合理的资源配置直接影响企业战略的实现，决定企业的未来。全面预算管理作为一种资源配置方法，把企业有形的、无形的具有战略意义的优质资源进行整合、优化、合理配置到企业价值创造最大的领域，发挥协同效应，使资源得到充分最大限度地利用，对于构建企业的核心竞争力有重大的意义和实用价值。3.加强控制与监督。全面预算管理制度能够促进内部控制制度的有效实施，它与内部控制制度相互作用，充分发挥全面预算管理的重要性，提升内部管理效果;全面预
4、算管理需要对预算的编制、执行等全过程监督，督促预算的执行，避免监督的滞后性，强调事前、事中监督相结合。在监督的过程中，容易发现企业内控管理中不足，促使企业完善内控制度，为企业的战略目标的实现提供监督管理职能。4.完善业绩评价与考核。业绩评价是建立在企业的业绩考核体系基础之上的，是通过建立评价制度，建立评价标准，运用科学的评价方法，对全面预算目标进行评价;全面预算为员工的绩效提供了一个标准、工具或指南。同时，通过对全面预算的执行过程控制、监督与检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理、完善业绩评价提供建议和意见，使企业的业绩评价系统更加匹配企业的战略管理体系。二、企业全面预
5、算管理的现状及存在的问题（一）预算制度不健全目前，大多数企业全面预算管理制度不全面、不完善，存在着只有预算的编制，没有重视预算执行的控制、监督、评价、考核等管控过程。缺乏健全的预算管理保障机制，使得企业在全面预算管理出现不协调现象，使全面预算编制、执行、监督、调整、分析、评价考核等工作不能真正得到实施，全面预算管理功能不能发挥，预算目标难以实现。（二）预算执行不到位很多企业在全面预算管理中存在重编制、轻执行的现象，强调事前和事后的控制，忽略了事中的控制，缺少过程监督管理，工作中抓落实，流于形式，增加了预算的随意性。企业经营环境发生重大变化时，未能结合实际情况及时调整、修正预算控制指标，造成预算
6、控制指标与实际经营结果差异大，影响预算的执行。（三）预算编制方法不科学、不合理、不能满足企业环境的变化一些企业在预算编制时与自身的战略目标脱节，预算只服务于短期经营，注重短期利益，忽视长期利益，与企业的长期发展目标不一致。在预算编制方法上，很多企业对业务预算、财务预算等采用传统的固定预算，这种静态的预算在企业外部环发生较大的波动时，会影响企业的经营目标。（四）全面预算管理的绩效考核体系不完善目前，多数企业对全面预算管理还缺乏有效的评价、考核与激励措施，预算的业绩评价未有效的实施。缺乏有效的考核与激励措施，普遍存在预算考核不力的情况，进而不能反映业务战略单位、职能部门以及岗位个人的工作业绩和努力
7、程度，不利于全面预算管理的开展、不利于企业战略目标的实施。三、导致企业全面预算管理问题的原因分析（一）战略定位不清晰、预算目标不明确只注重短期经营效益的预算不能发挥全面预算管理作用，企业在编制预算时往往只针对下一年度的经营计划编制一年的预算，没有将未来持续经营期间战略目标的预算逐年分解。同时，自上而下的经营目标缺少科学的依据，忽视了上下沟通的作用，导致预算编制与现实经营环境脱节，造成预算目标与战略目标不一致。（二）对全面预算管理的理解和认识不深入一些企业的战略管理体系中设计了全面预算管理体系，因流于形式，造成企业的管理层对全面预算管理重视度不高，各业务战略单位、各战略职能部门对全面预算管理的认
8、识不足，将全面预算管理与经营计划、财务预算概念混淆。由于管理层对全面预算管理重视不高，导致不少企业认为全面预算管理是财务部门的责任，与其他业务战略单位、战略职能部门关系不大，没有用战略的眼光去认识全面预算管理，难以实现其真正的价值与功能。（三）预算管控与分析没有深入一些企业有全面预算管理制度，内控体系也完整，预算的编制也很合理，由于重视程度不高，流于形式，缺乏事前、事中的监控力度，没有建立有效的风险防范预警机制，预算编制与执行偏差较大。预算的分析往往只停留在数据层面，对预算与执行结果的偏差没有深入分析原因，提供给管理层的预算管理报告只是数据上的增减变动，没有找到实质上的原因，给企业决策层带来决
9、策上的（下转第页）（上接第页）困扰，不利于企业预算目标完成。（四）全面预算管理体系不完善、缺乏预算管理组织体系保障目前，很多企业的预算管理组织体系不完善，企业全面预算管理缺乏完善和有效的组织架构来保障。全面预算管理涵盖了企业全部员工、所有经营活动和企业预算管理活动中的各个环节。很多企业的管理层普遍认为预算管理是财务部门的事情，忽视了业务部门参与与配合，弱化内部监督管理机构对预算执行的控制、监督、评价与考核，不利于提高预算管理水平和预算管理目标的实现。四、改善企业全面预算管理对策及建议（一）结合企业实际情况明确战略定位、确定预算目标企业的战略发展应紧跟国家的发展战略，与国家的阶段性战略同步。企业
10、战略定位要明确，目标清晰，全面预算管理就会发挥其功能，将战略目标具体化、数量化，明细化。企业在编制全面预算时，要结合目前企業目前经营的实际情况，充分调研与分析内外部环境，分配目标时注重上下沟通、协调，使步调统一、方向一致，确保预算目标更接近实际，允许预算与合理的偏差，有利于预算管理工作的开展和目标的实现。（二）提高各层面对全面预算管理的认识重视程度企业应在设计全面预算管理体系时，明确全面预算管理在企业战略管理中的地位，引导管理层高度重视，提高对全面预算管理认识;同时，加强预算管理培训，提高员工全面预算管理对企业的重要性认识，使员工要意识到全面预算管理财务部门只是全面预算管理中的一员，经营管理的
11、控制、协调、执行、监督、考核等环节，必须全员参与，全过程控制、全面执行，认识与自己的薪酬、绩效以及未来在企业的发展息息相关。（三）加强预算执行监督管理，提高预算执行水平建立或完善与全面预算管理体系相匹配的监督管理制度，是企业全面预算执行的有力保障。设定监督管理部门对预算执行监管的考核指标，加强对事前、事中的监管，有利于减少全面预算执行结果与预算目标的偏差，有利于对业绩的评价与考核。预算执行分析是以预算目标为基本参照标准，综合运用多种分析方法，对比实际执行情况与预算目标，深入分析及其产生差异的实质性原因，及时发现问题并解决，为企业决策层提供决策有用的信息，确保完成预算目标。（四）健全和完善企业预
12、算管理体系加强预算管理人才队伍建设全面预算管理体系是一项综合性强、实施难度大的系统工程，健全的预算管理体系是做好管理工作的基础。通过体系的建设，夯实经营活动与考核，明确各业务战略单位、各职能部门责任定位、工作分工。做好全面预算管理工作需要预算管理人员具备较高的专业技能、善于沟通和协调等综合能力。企业要做好各层次预算人员的培养，加大培训力度，做好人力资源储备，为提升全面预算管理工作提供人才保证工作。五、结语建立和完善全面预算管理体系和全面预算业绩评价与考核体系，解决全面预算管理中存在问题，对预算目标的完成、提升企业的核心竞争力、推动企业战略目标的实现有着重要的意义。通过全面预算管理对企业经营管理
13、活动全过程控制，使企业经营管理规范化、现代化、系统化，为企业实现企业总体战略目标打好坚实基础。本文通过全面预算管理使公司领导者了解全面预算为企业的经营管理提供指导性战略目标，以及为企业的长经营战略指明了方向;指出了企业全面预算管理中存在认识不足、重视度不高、与企业战略目标脱节、评价体系不完善等问题，分析其产生的深层次原因，并提出通过提高认识、明确战略定位、加强预算分析、完善和健全制度体系、加强人才队伍建设等方法来提高预算管理水平和改善应对措施。（作者单位为广济药业有限公司）参考文献1 傅亮.企业全面预算管理的困境及对策探讨J.运营管理，2019（10）：142-143.2 张利霞.企业全面预算管理的困境及对策探讨J.纳税，2019（9）：275-276.3 唐照蓓.国有企业全面预算管理的问题及对策J.财税审计，2020（01）：140-141.4 孙长贵.浅谈中小型民营制造企业全面预算管理的困惑与对策J.管理创新，2019（20）：32-33.5 高志艳.企业全面预算管理的困境及对策探讨J.管理创新，2020（02）：29-30.