1、浅谈管理创新推动内部审计高质量发展陈继斌摘要：我公司管道建设工程涉及面广，包括建筑、市政、安装、电力、通信、铁路、公路、水利水电等;涵盖地域广，包括广东省、云南省、广西壮族自治区、贵州省、重庆市，地域跨 4 省 36 个地级市，这就要求审计人员必须熟悉各类行业定额和地方定额，了解其施工特点、施工工艺才能实施审计，但截至 2016 年底，我公司仅有 2 人具有工程结算审核资格，但对于全年四、五百个工程结算审计项目来说，这仅仅是杯水车薪。其次，培养复合型人才仍然是摆在我公司审计工作发展的一道重大命题，审计人员的分析能力、综合判断能力、思路创新能力、跨专业知识运用能力均有待提高。关键词：管理创新;内
2、部审计;高质量发展一、项目背景（一）结算审核方面的制约一方面，结算资料不规范、不实现象较为普遍。工程量核定单和现场签证作为结算的依据，其签认工作尤其重要，直接关系到项目的造价、结算工作是否能顺利进行，但由于有的监理人员或现场管理人员不能恪尽职守，过程管理不到位，把关不严，导致工程量核定或签证方面存在较多问题。如工程量核定单或签证单中签认的工程量与图纸、实际不符，混淆了项目参与各方的责任，致使工程项目投资失真。另外大部分施工单位在需要送审的结算资料编制水平上不尽相同，特别在“高估冒算”方面存在不同程度的差异。另一方面，我公司每年零星工程项目多，由于管理处工程管理人员造价知识欠缺，对施工单位上报的
3、结算不能做出专业审核判断，存在一定风险。最后，中介审核质量有待提高。由于中介机构审计人员缺乏对委托人提供书面资料的合规性、合理性，施工单位上报结算所用工程计价基础资料和依据全面性、真实性、有效性的分析和审查，核定（签证）单上有什么就给什么，有时不能剔除重复及不合理的内容。中介机构审计人员缺乏对石化行业工程项目性质、特点、建设程序、管理过程的了解，不熟悉石化行业相关造价政策文件、定额使用范围、计价及取费标准，存在错误套用定额、未执行合同规定、套用定额与取费标准及取费标准不配套、取费标准及费率错误的现象。（二）审计制度方面的制约我国现行有关内部审计的规范中，原则性条款占据主要部分，内容较为理论化，
4、没有实际可操作性，在此基础上对审计的严肃性和规范性造成了极大的影响。使得审计人员在检查和评价各项经济活动时，缺乏可靠依据，审计人员碰到具体问题时感到无章可循。（三）审计方式方法的制约我公司内部审计工作一直以手工查账为主，通过抽样进行，审计工作的风险无法量化。另外，审计工作一般以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损失。二、项目内涵和主要做法本项目以打造“多位一体”审计人才队伍为基础，建立健全符合国家审计法律规定和我公司实情的管理制度和完善的审计工作程序，确保审计工作合法合规，有序开展;狠抓结算审计工作，通过“三审制”、限额管理模
5、式、成立审计监察小组、出台零星水保综合单价定额等措施，为我公司降本创效起到了积极作用。大力开展管理审计工作，把工作重心向管理审计转变，促进我公司管理提升。本项目推动审计工作质量迈上新台阶，保障了审计工作科学化、程序化、法制化。主要做法如下：（一）建立“多位一体”队伍，保障审计工作顺利开展在我国对审计工作的监督检查机构中，审计处是主要的检查机构，在公司总负责人的带领下，按照一定的工作原则对审计管理工作作出了有效开展，该原则为“工作流程简练、资源调配合理以及内部专业交叉分工”，进而提升审计管理工作的整体效率和职能，提升工作人员的综合素养和业务能力，建立专业化审计管理队伍，人员数量和职能方面都需要根
6、据实际情况增加，例如会计师、建造师和造价师等等。（二）多措并举重抓结算审计，推动审计管理降本创效1.实行“三审”制，全面从严管理。我公司为加强工程结算审计管理工作，修订完善了工程结算与考核相关规定，建立管理处-中介-机关审计三级管控机制，一审由管理处或实施部门负责，即管理处或实施部门负责对工程内容和设计变更、实物工程量、现场签证及工程量核定单等工程结算资料组织审定，对工程内容和工程量准确性负直接责任，保结算资料的完整性、准确性、合规性。二审由中介机构负责，对委托事项进行审计，对接工程量、定额取费，审核确定工程造价。三审由审计处负责，对施工单位报送的结算资料进行全面复核，对中介审核质量把关，对施
7、工和审核造价过程中的处罚事项在结算中兑现。通过“三审制”，管理处、中介、审计处各负其责，层层审核，有效发挥审计监督作用，工程结算审计质量明显提高，成本控制效果显著。2.采取综合单价包干，有效控制成本。我公司分布地域广，每年的零星隐患工程多，数量可达几千项，但这些工程的结算金额不大，且相对集中，为了方便零星水保工程的实施和结算，提高结算效率，我公司针对单项工程 3 万以下零星水保工程的土、石方开挖填、混凝土浇筑、钢筋制安、挖掘机等项目实施单价包干。我公司组成调研小组深入现场调研，收集所属 8 个管理处所属地域的人、材、机价格水平，根据地质状况及当地定额标准等制定零星水保工程综合单价表（详见表 1
8、），有效保障了零星水保成本控制，也提高了结算效率。3.实行限额管理模式，提升结算进度。为加快结算进度，我公司实行限额管理，单项结算 3 万以下工程项目，由各管理处参照零星水保工程综合单价表或组织谈判等方式自行办理结算。单项结算 3 万元以上，报送审计处统一管理，三审后定案、结算。我公司每年定期对管理处 3 万元以下工程结算进行抽审，确保费用支出合理。4.设立审计监察小组，严格把控过程。为加强现场的施工管理，有效的控制成本，我公司在各管理处、项目部成立了审计监察小组，配合我公司开展各项专项审计，其中就包括工程结算审计。在工程實施过程中，审计监察小组会不定期地到施工现场检查施工情况，工程完工后，审
9、计监察小组会组织相关人员对工程量进行复核，确保结算资料的真实性与完整性。5.建立考核淘汰机制，促进管理提升。为了更好的、有效地管理施工单位、中介机构和监理单位，减少施工单位高估冒算、中介机构舞弊、监理单位把关不严的可能，达到节约工程投资的目的，我公司编制下发施工单位、中介机构、监理单位考核细则，并将考核细则纳入了合同条款中，严格管理施工单位、中介机构和监理单位，每年年底进行年度履职评价，淘汰服务质量差、违约的单位。（三）建立健全管理制度体系，使审计工作有章可循审计管理制度的有效梳理和完善使审计管理规范化的重要前提和体现，也是审计管理工作开展的重要基础。工作中需要首对从管理框架和管理流程进行科学
10、分析，并需要将需要改进和完善的相关工作进行实时明确。然后在制定管理制度期间需要一边修订，一边根据实际工作效果对其进行完善和提升，在摸索中实施工作，在不断修订中对制度进行完善，最后在效果的总结上努力提升。根据审计资源的合理配置以及审计工作分工原则的明确理解，先后制定完善了我公司内部审计工作规定审计处岗位职责说明书关于加強工程结算管理及考核的若干规定关于加强监理单位管理的通知我公司外管线水保工程日常维修管理办法等，确保审计工作向着规范化和制度化发展，另外为了保证各项相关制度的有效落实，需要对审计人员的考核评估工作做到实际落实，对审计工作实行严格监督，在发现问题时需要及时通知和改正，保证制度的规范性
11、、激励措施的落实以及监督的效果性。（四）规范完善审计工作程序，保障审计工作循序渐进1.制定严密计划。在开展审计工作前，首先需要将审计计划落实到审计的各项工作流程中，根据项目的打下以及管理组织结构进行科学分析，进而采用不同的审计方法。在审计计划制定过程中，需要对审计项目的重要程度和相关的风险性进行科学评估，然后根据评估结果制定审计方案，并且在方案中需要对审计相关内容、审计成员组成以及审计项目范围进行详细明确，经公司领导同意之后，再对审计通知进行下发，最后将审计工作有效实施。在实际的审计过程中，应当根据工作进行情况对审计计划进行实时修整，保证审计目标的快速实现。2.细化审计过程。在审计过程的细化工
12、作中，需要对审计工作底稿进行合理编制，将审计管理情况如实反馈，对过程中每一项工作环节都要详细进行记录，将所有能够做到的工作进行完善和落实，并在体现效果上体现出实际工作的质量。以 2017 年开展的隐患治理专项审计为例，该审计项目既是对 2015 年-2016 年隐患治理工作质量的完整体现，针对效果要突出工作重点，并且内容简明，对管理目标的内容上做针对管理，主要是从合同管理、招投标管理、结算管理、QHSE 管理、物资管理、费用管理等六大方面对审计工作的落实情况和具体效果进行明确。在审计工作底稿内容中，审计人员除了对被审计单位的资料来源不需要明确标注外，其他相关内容都需要进行标注和明确，并且需要形
13、成记录，并且需要建立相关的审核制度，保证审计取证能够在审计意见发表过程中发挥出其应有的作用。3.严格把关报告。在审计管理报告制作完毕之后，审计人员需要对其进行专业判断，保证其中的证据具有充分性、适合性以及正确性，保证对审计结论具有完整的概括作用，另外审计管理报告必须为管理者做审计决策提供可行的建议和意见，进而保证审计工作的有效实行。4.采取后续审计。在审计报告被定稿并且被披露之后，需要在审计报告报出三到四周之后，由审计人员对其提出的建议和意见的实施结果和情况进行跟踪调查，督促整改，形成闭环管理。三、实施效果通过“多位一体”人才队伍+完善的审计制度+规范的审计程序+管理审计的大力开展+多措并举的
14、结算审计的全面落实，我公司的审计工作在企业经济管理监督、内部控制体系建设、经济效益提高、党风廉政建设等方面，充分发挥审计监督职能，促进企业管理水平的提升，为我公司建设世界一流智能化管道储运企业起到了积极作用。（一）经济效益2018 年工程结算审计项目共计 565 项，送审 3.42 亿元，审定 2.41 亿元，审减 1.01亿，其中中介审减 9278 万，审减率 29%，审计处抽核审减 549 万，大幅节约了建设成本，执行合同准确率处罚条款，扣罚施工单位 273 万元，通过强化造价审计管理，有效节约建设成本，提升了工程建设管理水平。（二）管理提升1.2018 年 5 月以来，我公司共督察事项
15、1240 项，共通报有关问题 65 项，已完成整改54 项，正在整改 11 项，对整改落实不到位的单位和部门进行绩效考核共 8 分，确保了审计发现问题整改的闭环管理。2.我公司 2016 年底攻坚任务提前一年完成，2017 年初立即开展隐患治理专项审计，对发现违规分包、投资超预算、补偿协议手续不全、“应招未招”、合同出现倒签、物资核销管理不到位、竣工资料手续不全等 85 项问题并落实整改，对施工单位未经报批违规分包行为，强势管理，扣罚 14 万元，考核各责任单位绩效 6.75 分。开展油品损耗审计，发现自用油管理、事故回收油品核算、改线油品回收管理等不规范问题 26 项，考核各责任单位绩效 1
16、.375 分，落实整改 26 项，完善油罐车计量、自用油 2 项制度。开展改线管材专项调查发现违约处理改线管材等问题，约谈了工程承包商，追回管材违规处理款 12.5万元，防止出现腐败案件。（三）社会效益通过多措并举抓审计管理，我公司审计工作质量和效率得到了有效的提升，也为我公司节约工程投资起到了积极的作用。高效的审计管理模式得到了销售公司的一致认可，荣获 2017 年度销售公司“审计管理先进红旗”与 2016 年、2018 年销售企业“四好”处室。参考文献：1王冬丽.中国农业银行审计局昆明分局.商业银行需强化内部审计提升转型能力N.农村金融时报，2019-12-30（B07）.2郑宏伟.论企业内部控制与风险管理J.中国集体经济，2020（02）：49-50.3熊诗丽.大数据对中小企业内部控制审计的影响及对策J/OL.现代营销（下旬刊），2019（12）：245-246.4杜方.互联网时代企业内部审计风险防范措施探析J.商业经济，2019（12）：149-150.5蒋少伟.大数据时代企业内部审计信息化创新建设探讨J/OL.中国商论，2019（23）：27-28.
