1、财务内控对港口物流企业职务犯罪的影响李刚摘 要 职务犯罪在给社会和企业带来巨大直接损失的同时，还会带来无法弥补的负面影响。要有效地将职务犯罪隔离在企业之外，加强财务内控管理是最有效的手段之一。本文从企业经营发展角度出发，针对港口物流企业的特点，论述内控管理的意义，通过对实际工作中发现的行业内常见的内控管理问题进行分析，提出加强内控管理、预防职务犯罪的建议，以期为港口物流企业的发展创造一个廉洁高效的内部治理环境。关键词 港口物流 内部控制 职务犯罪近年来，随着物流行业的高速发展，港口物流企业员工的职务犯罪也呈增长态势，贪污腐败、挪用公款、职务侵占等案件频发，导致行业内企业风险事件日益增多。在寄希
2、望于通过法律法规严惩职务犯罪等违法行为的同时，更应该通过有效的财务内控手段，对本单位员工职务犯罪起到有效预防作用。一、财务内控制度在港口物流企业管理中的意义港口物流属于物流行业版图上的一个重要交集点，其服务对象和业务范围也覆盖了市场经济的其他行业。一个国家或地区的港口物流水平与其经济实力是相匹配的。因为港口物流企业不仅可以带动本区域市场经济发展，还可以作为点与点之间的交流纽带，更可以作为起点向内地纵深辐射、促进沿线经济发展。在当前经济多元化发展的形势下，必须确保物流企业的高效、廉洁，这就对财务内控管理提出了更高的標准和要求。其现实意义在于：（一）有助于提升港口物流行业的竞争力随着我国的经济发展
3、，内外贸易活动日益频繁，港口物流行业市场竞争愈演愈烈。内控完善、管理有效可以使企业在经营中避免风险发生，维持正常高效的运营。通过内控管理，打造廉洁、专业的团队，可以使企业在行业内树立良好口碑，提高企业知名度，起到行业标杆作用。由此可见，良好的财务内控管理制度是企业在竞争中求得生存的有效保障。（二）有助于规避企业经营风险在经营中各种不确定因素造成的现金流量减少甚至资金链断裂，可以给企业带来毁灭性的打击。港口物流企业受经济环境的影响较大，在经济疲软期间容易出现的风险点较多，多数企业抗风险能力不强。码头和仓储的基建工作、大型运输车队、物流地产这些都是近年来职务犯罪频发的地方。对此，规避风险最有效的手
4、段就是事前预防，而财务内控就是最重要的预防手段。（三）有助于增强员工的法律意识企业管理层依法健全制度来管理企业，需要有在经营中运用法律手段的经验，同时还需总结不依法经营造成损失的教训。企业通过内控管理制度的预警作用，可以明确企业员工职业道德法律的底线和高压线，增强企业员工的法律意识和法制观念，引导员工自觉遵守法律法规，维护自身合法权益，维持企业稳定和谐，努力营造学法、知法、懂法、守法的良好企业氛围。二、港口物流企业财务内控管理面临的主要问题（一）企业员工素质不高现阶段我国港口物流企业经营模式处于从传统型向现代型转变的过程中。企业基层员工既有大量从事码头装卸、仓储搬运等劳动为主的农民工，也有叉车
5、、码高机、货车等专用机械驾驶操作员，还有理货、调度、仓储保管等基础操作岗位的员工。企业员工受教育程度参差不齐，造成了企业员工对内控的管理和执行理解出现偏差，同时普遍具有抵触情绪，造成财务内控工作形式化、表面化，没有深入实际发挥作用。（二）管理层财务内控意识不强企业的管理层在财务内控管理过程中既是制定者，又是执行者，有的还是监督者。同时企业的领导干部也是职务犯罪的敏感人群。管理层对财务内控的重视程度对整个企业的内控工作有效与否有深刻影响。风险事件和职务犯罪频发的企业中，领导干部对财务内控往往缺乏重视。很多行业内的企业，面对竞争压力，为了业务开发和利润完成而降低内控标准。少数人还错误认为内控管理会
6、影响业务的开发和发展。管理观念陈旧的企业用经验主义来面对老业务、老客户，缺乏必要的风险评估和监控。（三）内控部门组织结构不健全企业内部组织结构的设置没有跟上港口物流经济的飞速发展，很多企业没有设置监事会、内审部门等机构或岗位。有的企业虽然设置了相应部门，但设置不科学，或形式化，或复杂化;岗位、部门职能不明显，权责重叠，遇事相互推诿扯皮。缺少内控部门或者岗位导致内控失效，企业就容易出现集权现象。港口物流企业在拥有码头、港口堆场库房等稀缺资源的时候，会出现“一把手一言堂”现象。手中掌握资源和权力，失去制约和监督，为领导干部的贪污腐败行为打开了大门。（四）企业对风险点的把控不严首先，物流行业就是为货
7、物的流动提供服务。为了开拓市场，以港口物流为平台开展的供应链业务和多式联运，在为客户提供门到门的全程服务的同时，给企业带来的风险点多、面广。比如货物运输沿途及转运环节、仓储环节，集装箱拆箱、装箱环节等，都是货物丢失和被内部职务侵占的重点环节。其次，物流企业的上下游客户众多，部分存在依附的关系，回扣返佣等现象成为行业潜规则，行贿受贿问题近些年来屡见不鲜。最后，新的经济模式下给港口物流带来了新的风险点和问题，如物流企业参与的融资性贸易，为了控制风险采取的控货环节，但货物贬值严重导致货主弃货，以及物流地产出租转让带来的腐败和涉黑涉恶问题。（五）资金管理存在漏洞首先，物流企业在与客户签订合同时，被要求
8、以延长账期、代垫费用、银承支付等形式占用企业资金。上述形式会带来款项无法回收的风险，企业资金链有断裂的风险。其次，大型的港口物流企业开展的供应链管理业务为客户代理开立信用证从国外采购，对国外供应商了解甚少，一切手续均由购货人联系，自己只是负责垫资开立信用证。对此，不法人员就会钻漏洞、伪造单据、骗取资金。再次，码头和仓储单位都有很多量大额小的现金收入，部分企业将这部分现金收入直接用于报销费用、支付款项等，出现坐支情况，也给了接触上述现金的员工职务侵占的机会。最后，保证金、押金的专用账户管理不严，容易被不法分子通过伪造对账单等手段贪污挪用。例如 2020 年 2 月天津市某港口物流企业对外披露重大
9、事项，该公司子公司财务人员涉嫌贪污公款达 1.539 亿元。三、通过财务内控预防物流企业职务犯罪的建议（一）加强企业内控制度建设首先，完善内控制度，梳理内控流程，使制度的执行有章可依、有法可循。制度的建设要符合企业自身特点，不能完全照搬和借鉴，避免将内控制度高高挂起、束之高阁。内控制度要随着企业发展、时代进步，通过不断完善，时刻与企业发展高度融合。建立重大事项决策制度，避免出现“一把手一言堂”现象。其次，发挥监事会作用，梳理企业组织结构，保证内控监管覆盖到企业所有人。内控组织结构的建立将条条制度结成一张紧密的大网，把职务犯罪隔离在网外。组织结构还要体现出内控部门和人员的专业性、独立性，通过划分
10、权责，避免出现一人多职、既当运动员又当裁判员的现象。（二）提高港口物流企业员工素质首先，企业管理层应当对财务内控工作高度重视，提高财务内控在企业中的管理地位，带头创建一个遵守执行内控制度的优良环境。其次，通過组织学习培训、严格执行内控制度、开展职业道德教育等方式提高员工素质。鼓励员工参与学历学位继续教育、专业技术等级考试、职业技能培训。对重点部门、职务犯罪的高发职位以及职务的晋升，定期开展普法防腐教育。最后，提高财务人员的职业道德水平，增强内控参与人员的风险法律意识。“打铁还需自身硬”，对于直接参与内控管理的人员，要确保其在拥有过硬的业务能力和专业技能之外，还有比其他部门人员更坚定的风险防范意
11、识和杜绝腐败违法犯罪的决心。（三）加大审计力度近年来，越来越多的职务犯罪都是在审计环节发现问题并找出线索的。因此，企业应定期开展内部审计工作，按照内控制度确定审计事项。做到事前预计、事中控制、事后反馈。对于特别事项，如领导干部离任、工程项目、重大业务等开展针对性强的经济责任审计和专项审计。委托民间审计组织开展社会审计工作，以其独立性和专业性保证审计结果的客观公允。（四）抓住上下游重点环节企业应成立合同评审委员会，人员包含管理层、财务、法务、内审等，从不同角度提出专业意见。建立公司定价体系，对外统一报价。报价调整要通过定价体系评审，杜绝个人行为改动报价。同时，从资金、企业性质、商业信誉、涉诉案件
12、等方面对客商进行背景调查，据此对客户打分或分级，评定授予商业信用周期。对信誉不好或者涉诉案件过多、影响过大的企业，具有一票否决权。推广供应商招投标制度、建立公平交易平台，在供应商的选择上做到公开透明。对于小额零星采购，要有询价比价议价的流程。同时，还要通过信息手段提高会计信息质量。港口物流企业核算过程烦琐，费用明细项目繁多，这就给了不法分子虚增支出、调节收入、寅吃卯粮的机会。对此，可以通过财务和业务信息化软件的联动，同一笔业务匹配收入和支出，对毛利率异常的单笔业务在系统内发出预警。（五）加大内控工作奖惩力度对在内控工作过程中发现问题、及时向公司反馈并采取有效措施避免企业损失的员工，要在企业内宣
13、传表扬并给予物质奖励。建立举报受理制度，公开检举箱、电子邮件、电话等，使企业 24 小时全方位接受全社会的监督。鼓励员工举报违反制度和违法犯罪现象，查明属实的给予奖励，同时保护好举报员工的安全隐私，避免员工遭到打击报复。企业对出现的内控问题要及时采取措施，公示对违反制度的员工的处罚结果，对监管不力的领导采取问责措施。对违法违纪情节严重的，转送纪委监察或司法机关，绝不姑息养奸。四、结语随着时代发展，行业竞争日益激烈，港口物流企业面临着巨大的机遇和挑战，也存在前所未有的生存压力。对此，企业需要加大财务内控制度建设力度，保障企业经营，实现发展。同时企业内控部门也应加强与监事会、党委纪委、检察院等机构机关的紧密联系，共同构建预防职务犯罪的高墙，为企业生存发展提供有力的保障。（作者单位为中储发展股份有限公司天津新港分公司）参考文献1 李连华.内部控制重心：由腐败防控到效率提升J.会计之友，2016（1）：90-93.2 彭明蕊，陈霞.管理层权力、内部控制与高管腐败关系的实证研究J.中国经贸导刊，2020（2）：142-143.3 王静.基于风险导向的国有物流企业内部控制有效策略J.铁道经济研究，2019（6）：43-46.