1、小微企业税收优惠政策效应及优化路径李永菊【摘要】小微企业的数量在整体市场经济所占比例相对较高，并且小微企业整体运营规模以及其运营的形式都十分有助于推动整个社会的经济结构发展。降低小微企业运营的风险并推动小微企业运营能够极大程度上降低其所在区域的就业压力，进一步地优化市场分配。在这样的背景之下，论文基于我国对小微企业所提出的税收优惠政策，从企业自身以及政府两个方面深入剖析税收优惠政策的优化路径。【Abstract】The number of small and micro enterprises accounts for arelatively high proportion in the ov
2、erall market economy，and theoverall operation scale and form of small and micro enterprises arevery helpful to promote the development of the economic structure ofthe whole society.Reducing the risk of operation of small and microenterprises and promoting the operation of small and microenterprises
3、can greatly reduce the employment pressure in theirregions and further optimize the market allocation.In this context，based on the preferential tax policies for small and microenterprises in China，this paper analyzes the optimization path oftax preferential policies from the perspectives of enterpri
4、sesthemselves and the government.【关键词】小微企业;税收优惠政策;运用【Keywords】small and micro enterprises;tax preferential policies;application【中图分类号】F830【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2020）03-0066-021 引言小微企业即小型微利企业。国家税务局 2019 年第 2 号公告指出从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过300 人、资产总额不超过 5000 万元三个条件的企业称为小型微利企业，即小微企业
5、。为了鼓励小微企业的进一步发展，减轻其在市场竞争当中的压力，我国对其实施了相对优惠的税收政策。在此基础上进一步地加强小微企业在社会主义市场当中的比重，从而促进小微企业发挥出自身的价值。论文重点分析我国政府对小微企业实施的一些税收优惠政策，根据政策的意义以及作用有针对性地提出改善小微企业运营的意见。2 小微企业税收优惠政策概述小微企业所需缴纳的税种十分丰富，包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等十多种，其中增值税和企业所得税所占的比重较大，为此国家所颁布的主要优惠政策也基本上围绕着增值税和企业所得税来进行。为了减轻小微企业发展过程当中的纳税压力，我国频繁出台了多项优惠小微企业税收的政策。例
6、如，降低税率、对增值税进行深化改革、提高相应的约销售额等，其中，提高约销售额属于普惠性的减免政策。对小微企业采取降税减税的优惠政策不仅是为了降低其税收，还会对社保费用进行一定程度的优惠，并根据情况对个税专项进行扣除。国家为了增加小微企业在市场当中的活力，出台了“大众创业，万众创新”税收优惠政策来推动小微企业当中的创新意识。所颁布的诸多优惠政策都是为了减少小微企业在市场运营过程当中的压力，为其构建更为广阔的发展空间，而小微企业就应该及时抓住这个机遇，合理地运用相关政策，进一步对企业的运营范围进行有效扩展。3 我国小微企业的发展现状以及存在的问题小微企业在我国的经济企业分布当中所占比例庞大而且其有
7、较大的发展空间，能给极大多数的人带来可观的就业岗位，从而给整体的市场经济注入活力。根据我国第三次经济普查报告显示，目前为止，全国共有 700 多万家小微企业，在全国所有具有法人资质的企业当中，小微企业所占比例近七成，所提供的就業岗位占到了全部市场就业岗位的近一半。由此可以看出，稳定小微企业的发展是能够进一步地促进社会经济的和谐的。但在发展的过程中也遇到了一些问题，如小微企业的地域分布相对不是那么的平均。在我国东部地区的小微企业数量较为庞大，并且整体发展趋势相对良好。东部近十个省份当中拥有法人资质的小微企业占到了全国法人型企业的近一半，所提供的就业岗位也十分的丰富。而相应中部小微企业整体数量就相
8、对较少，并且所提供的就业岗位也不能很好地满足此地区的就业需求。东西部发展的巨大差异，导致小微企业出现聚集的情况。同时，不均衡的发展也导致了小微企业数量较少地区的经济滞后。不仅是在地区上发展相对失衡，在行业分布上小微企业的发展也较不平均。近九成的小微企业都聚集在采矿、制造业等行业中，住宿、餐饮行业的小微企业数量也相对较多，而在相应的教育以及公共管理、社会保障等方面小微企业数目更是稀少。4 税收优惠政策对小微企业经营的积极意义为了活跃小微企业的发展，减少其在市场当中的压力，近年来我国政府出台了较多小微企业税收的优惠政策以及相应的减税降费的具体政策。降低小微企业在发展过程当中的负担，同时帮助小微企业
9、能够转移较多的精力到对企业生产管理的不断优化当中去。例如，在对小微企业增值税方面优惠政策中指出小规模纳税人免征增值税范围由月销售额 3 万元提高至了 10 万元，这使得更多小微企业能够享受这一优惠政策。针对四个季度累计销售额都没有超过 500 万元的一般纳税人，为其开通相对灵活地转变为小规模纳税人的服务，使其能够进而享受规模纳税税收的相关政策优惠。这样对于经营规模较小的小微企业而言是一种福音。实施有效的小微企业税收优惠政策能够降低小微企业在经营过程当中的经营风险。经营规模相对较大的企业在多变的市场当中耐受性较强，能够更好地去承受其相应的经营風险1。不同于此，小微企业自身经营规模不大，其资金较少
10、。经营发展的过程当中一般是以银行贷款来进行企业的融资，这种融资方式使得其资金风险相对较高。一旦小微企业在经营过程中遇到问题，就容易导致资金短缺，从而提高了流动性风险。为了减轻其运营过程当中所承担的经营风险，我国政府对小微企业实施了多种税收优惠，减少小微企业在税收方面的压力，同时增加了其流动资金，进一步地推进其可以在生产管理销售等多方面进行质量上的有效提升。5 小微企业如何正确运用税收优惠政策来实现企业的繁荣发展5.1 详细解读实时关注税收优惠政策为了保证小微企业在市场经济当中的活跃作用，进一步地推动整体经济的繁荣，我国不断地在小微企业的税收优惠政策上进行改革。为此就需要小微企业及时地关注此类信
11、息，并且对于所颁布的优惠政策进行有针对性的详细解读。在此前提下，相关部门应该及时地做好相应政策的宣传工作，在公开的平台及时推送最新的税收优惠通知，保证小微企业有获得信息的有效途径。同时小微企业需要根据自身的企业资质以及发展情况，对自身企业有一个准确的定位，从而能够根据其中的不同优惠政策，有针对性地解读出适宜自身发展以及符合企业自身条件的相关条例，进而帮助其合理地享受纳税优惠。5.2 小微企业自身建立健全的税收体系纳税是每个企业的义务，作为小微企业需要及时地对其自身所需缴纳的税款进行分析整合，为此，企业当中应该建立起完善的税收部门。对自身的运营情况及所交纳的税款进行专业的整合分析，根据税收开展合
12、理的筹划工作，同时为了保证企业纳税筹划信息的科学、准确，可以及时地运用大数据技术通过相应的软件在云端进行全面的数据计算，配合政府所出台的税收优惠政策，结合企业自身的实际需求进行科学的税收规划。6 政府在小微企业税收优惠上的完善对策为了进一步加强小微企业税收优惠政策的针对性，保证其所设立的相应政策符合小微企业发展的现状，能够在最大程度上减轻小微企业发展压力的同时进一步地促进其相应的经营，就需要政府全面地掌握目前小微企业发展的状况，根据不同企业的经营规模以及发展形式，对企业进行合理有效的税收规划。拓展其相关优惠税种，针对不同类型的小微企业来进行全面的政策优惠。例如，对于一些相应占地面积较大，但总体
13、资产总额不是很高的小微企业，政府可以有针对性地对其进行土地使用税方面的优惠政策，这样能够切实地减少小微企业运营过程当中的压力。同时简化征管流程，优化纳税服务，降低小微企业遵从成本。为了方便企业纳税人对相应优惠政策的理解，政府可以有针对性地将其相应的表征单书及其他材料通过图表的形式来进行展现。并且尽可能地实现“一窗式”“一站式”的办理要求，缩短纳税人办事流程以及相应的办结期限。不断地优化税收办理服务，对各类的申报系统进行功能上的完善，建立短信推送等丰富形式的优惠政策提醒，来帮助符合条件的小微企业及时、合理、高效地办理税收业务。7 结语综上所述，为了进一步地推动小微企业税收优惠政策，加强小微企业在经济当中的发展力度，政府应该不断地去完善并设立针对性强的税收政策，小微企业自身也要合理地剖析适宜自身企业的税收条款，及时地去享受适宜的优惠政策，不断地优化其运营的形式，进而更好地推进小微企业自身的发展。【参考文献】【1】白景明，许文，何平.建言小微企业税收政策J.中国经济报告，2017（02）：67-69.