1、浅谈中小企业内部控制问题及对策陈岩摘 要 纵观我国经济发展历程不难看出，中小企业在我国经济发展的过程中起着不容忽视的作用，推动了国民经济的健康发展，其多元化发展促进了技术的创新，辅助着大企业的发展，延伸了经济产业链，带动了更多的经济效益，稳定就业，促进社会和谐。目前，我国鼓励发展民营企业，中小企业正是重要载体。中小企业是指那些生产和经营规模不大、员工少、资本低、技术构成也不高、资金薄弱、管理水平相对较低的企业，在它们的成长过程中，有些在健康有序地发展，而有些则是举步维艰，甚至正面临破产。究其原因主要是中小企业天然具有管理缺陷，尤其是内部控制管理水平不足，如内部控制环境差、风险评估管理不足、监督
2、控制体系不健全、控制活动不到位、信息沟通系统建立情况不好等，中小企业应将内控管理工作提升到重要位置，创建良好的内部控制环境，建立健全的内部控制活动，建立完善的内部监督机制，合理运用信息化手段实施内控制度。本文将围绕中小企业内控存在的问题与改善对策展开论述，为中小企业在竞争激烈的经济环境中提供财务建议。关键词 中小企业 内部控制 问题 解决对策一、中小企业内部控制概述（一）内部控制的概念内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。其根本目的在于实现企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，其核心是一
3、系列具有控制职能的方式、措施及程序，它渗透在企业经营活动的各个环节。（二）中小企业内部控制的重要性1.降低了企业经营风险，提高了企业经营效率。由于中小企业风险意识薄弱，不重视企业内部控制制度的建立，所以面对企业内外的各种风险没有很好的抵挡能力，从而生产经营效率降低，使企业目标难以实现。因此，企业应该加强对内部控制制度的完善，使其真正成为企业防范和评估风险的有效手段，把企业的各种风险控制在初期，使企业的生产经营效率大大提高。2.提高了企业融资能力。目前许多中小企业财务核算体系不健全，财务信息不真实，导致企业向银行及其他金融机构贷款困难。给此种中小企业贷款风险必然不小，因为，没有完善的内部控制制度
4、和健全的核算体系，就不能为银行和其他金融机构提供真实可靠的企业经营信息，这也引发了信任危机，金融机构不愿意给企业贷款。有些企业宁愿为贷款出具虚假财务信息，也不愿意花费时间改善企业内部管理。这样既不利于企业未来的发展，又使得企业陷入了贷款难就做假，越做假贷款也越难的恶性循环。企业做好内控管理，构建良好的财务核算体系，能够为投资者、管理者及债权人提供及时有用的企业信息，将有助于企业健康发展。3.优化了企业利益分配机制从而提高企业人才竞争力。中小企业在人力资源管理方面比较欠缺，这就导致了一系列问题的出现，例如，流失优秀的人才、员工积极性的降低、工作效率下降等，这势必影响企业经营效率和发展。加强企业内
5、部控制管理，可提高企业人力资源管理水平，优化企业利益分配机制。中小企业人力资源管理政策、人员招聘、培训方式、激励制度等，同样会对内部控制产生影响，强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。二、中小企业内部控制存在的问题虽然内部控制管理在企业生存发展中扮演着非常重要的角色，但还是有许多中小企业不重视、不理解或根本就无能为力。目前中小企业在内控管理方面存在诸多不足，主要表现在如下几方面：（一）内部控制环境差第一，大部分中小企业人力资源管理水平差，人员质量不符合企业需求、人力资源结构不合理、沒有良好的员工绩效考核制度等等，企业人才流失也比较严重。第二，中小企业缺乏良好的企业文化
6、。员工对企业的信心和认同感缺乏、团队意识差、不讲诚信等等，这些都不同程度地给企业带来负面的影响。第三，中小企业大多缺乏长远发展战略，盲目发展，找不到方向，最终导致企业不适应外部环境的变化经营失败。（二）风险评估管理不足企业在发展过程中应该随时意识到来自企业内外的各种风险，但目前中小企业普遍缺乏风险管理意识，对于风险主要采取的是“被动的接受”或“被动的改变”。中小企业可能存在的风险包括财务风险、人力资源风险、市场风险、研究与开发风险、法律风险等等。这些风险来自企业的内外环境，有些是可以避免的，有些则是与企业长期共存的，中小企业如果没有对风险的预估和管理，将很难应对突如其来的风险给企业带来的打击。
7、但是，许多中小企业并未设置专门的人员或机构对风险进行评估，无法对风险进行预警，对于日益竞争激烈的环境中，这无疑是企业的一个弱点。（三）监督控制体系不健全内部控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督作为内部控制监督体系的三方面，在中小企业中体现出监督体系不健全、监督力度不够等问题。主要表现在如下几点：首先，中小企业缺乏内控自我检测的手段和制度。其次，有些企业没有内部监督人员或部门，内部监督职能不受企业重视。同时，企业外部监督也缺乏有效的执行。总之，在监督控制体系上存在多方面的漏洞，没有真正起到内外部监督的作用，多半是走走形式。比如企业根本不存在监督职能人员或部门，执行人和审核人同属一人，外部审
8、计简单敷衍等等。（四）控制活动不到位控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的具体方式。合理的控制活动应该是企业在经营活动过程中以合理的成本损耗，最大限度的控制风险和减少损失。它贯穿于企业的各个部门和人员，涉及面广。目前中小企业由于管理水平及资源不足等原因，在控制环节上不完善，内部控制存在很大漏洞，程序也缺乏合理性。主要有如下情况：第一，不相容职务没有做到分离控制，如业务授权、经办、记录等工作未做到分离。第二，没有一套合理的授权审批制度及流程。第三，中小企业会计人员业务水平普遍不高，记账原则和数据编报差异比较大，甚至导致会计信息失真，会计
9、系统控制不完善。第四，中小企业根本不存在货币资金控制和实物控制，如未建立财产管理及清查制度，更不存在预算制度。第五，中小企业在经营管理过程中很少会运用财务数据对经营数据进行分析和评价，大多数管理者都有自己的“小算盘”，财务与业务脱节严重。（五）信息沟通系统建立情况不好许多人认为中小企业由于规模小、人员少信息传递更容易些，但事实上中小企业大部分是信息沟通系统建立的不够完善，许多信息的传递基本靠口头传达，而且企业本身也不重视信息沟通、信息共享这一方面。首先，许多中小企业由于信息沟通渠道设计不合理或没有信息沟通渠道。其次，企业没有一个很好的信息反馈机制，企业管理层不了解内部控制制度实施的效果，存在的
10、问题也不能被及时纠正，导致内部控制制度失效，成为一纸空谈。另外，企业员工缺乏信息共享的意识，同时企业也未建立起信息共享的体系。三、完善中小企业内部控制的对策基于中小企业在内部控制方面存在的种种问题，企业要有针对性，建立完善的内部控制制度，并有效的实施，从而提高企业管理水平，确保企业健康发展。（一）创建良好的内部控制环境应该说对人的管理是企业管理中的核心内容，强调树立以人为本，全面提高工作人员的素质，是加强内部控制制度的方法之一。1.提高中小型企业领导的管理素质。企业领导者的管理素质和内控思想直接决定着企业内部控制环境的好坏，领导的思想直接影响着企业员工的思想和行为。因此，要提高领导的管理水平和
11、内部控制意识，加强对内部控制制度的重视程度，这是中小企业建立完善的内部控制制度并使其正常发挥作用的关键。2.提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。财务人员是企业内部会计控制的主体，他们的专业知识水平和对内部控制制度认识的程度决定着企业财务信息的真实性和完整性。企业应注意加强对财务人员的专业知识水平的提高，定期要求财务人员进行培训，同时还要对企业内部控制制度认真学习，并规定不达到一定财务专业水平不得上岗。3.企业经营目标设立更加科学。中小企业发展过程中应该注重企业长远发展战略的目标，生存和发展是中小企业最基本的目标。资产的安全完整，会计信息的真实准确，生产经营的健康发展是中小企业的具体目标。
12、企业领导者应该站在战略管理的高度考虑企业的未来发展，制定适合中小企业经营发展的内部控制制度。4.加强风险意识。中小企业要想有强生命力，必须加强对风险的识别、评估、分析和应对。建立适当的风险预警系统，将企业内外的风险提前反应给管理决定层。发展期的中小企业特别要懂得规避财务风险、人力资源风险、市场风险、研究与开发风险、法律风险等等。企业应指定专门人员定期收集各部门提交的对本部门内外存在的种种风险和问题的报告，并从报告中提取相关信息进行研究，最后再结合实际情况研究出应对措施，并上报给领导决策层。（二）建立健全的内部控制活动1.岗位设置合理。中小企业要做到岗位设置合理，权力适当分开，审核、审批程序规范
13、，岗位间要有相互监督、相互牵制的功能，防止错弊的产生。例如，业务执行人与审批人一定要分开岗位设置。2.加强预算控制。中小企业在发展壮大的过程中，必须对未来的发展做出科学理性的决策，因此好的预算管理控制尤其重要。企业及制定内部预算管理控制制度，并随着企业的发展不断调整预算目标。3.加强实物控制。企业应该制定出相应的實物控制制度，例如存货管理制度、固定资产管理制度等，确保企业实物资产的安全。例如，财务部每季度要定期对企业固定资产及低值易耗品进行监盘、每月要去库房盘点库存情况，盘点后限期内对盘点结果进行分析报告等。4.强化企业会计控制。财务人员要按照国家法律法规处理企业账务，作为内部控制系统的关键“
14、会计控制系统”必须是有效的。目前由于中小企业经营的多样性，导致企业管理方式也变化无常，企业会计控制系统的设计应该本着遵守国家会计准则，根据实际情况调整企业会计控制系统，不能简单照搬其他企业的会计控制模式。同时，财务人员应确保提供的企业经营数据真实完整。5.内控制度的制定要重点突出。内部控制制度的制定要分清主次，根据企业经营要求突出重点，不能用拿来主义。中小企业应加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，通过关键点的控制起到牵一发而动全身的作用。可以重点关注以下几个关键点：一是企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环;二是对企业的各项成本费用的支出，实施严格
15、的监管，防止出现舞弊行为;三是对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，要做到权责明确，进行相关的监督人员检查和审核，以防止权力滥用。（三）建立完善的内部监督机制1.完善内部监督机制。内部审计是一种对内部控制制度长效持续的监督机制。内部审计机构应当接受董事会及其下设的审计委员会的领导，发现问题，直接向董事会和监事会报告。内部审计要对管理做出评价并提出实质性的建议，建立良好的内部控制自我评估体系，以此来提高企业管理水平，促进企业健康发展。2.充分利用外部监督体系。企业外部也存在监督体系，如会计师事务所。中小企业应定期进行外部审计，通过外部监督机构，中小企业既弥补了企业内部监督管理存在的
16、不足，又增强了企业对外的公信力。（四）信息化手段运用于内控制度当今社会已经是一个信息化时代，在企业内部建立一个良好的信息沟通平台尤其重要。企业加强信息化手段应做到：首先，注重会计信息与业务信息的交流，财务业务一体化的思想必须得到重视，只有良好的信息交流才能使财务更好的发挥对公司经营状况的反映、监控和指导作用，增强内部控制制度的作用。其次，及时发现内部控制管理系统中存在的问题并通过信息交流系统全面、准确的反馈给管理层，提高内部控制制度在企业中执行的效率。（五）正确处理内部控制效果和控制成本之间的关系一般来说，内控效果和内控成本是成正比关系，但这也不是绝对的。中小企业应该合理运用“成本效益原则”制
17、定企业内部控制制度，在内控效果和内控成本之间要找到一个合理的平衡点，另外还要注意很好的利用外部控制体系。首先，中小企业应制定合理的内控目标，为企业提供合理保证。同时，合理评估企业风险，制定相应对策。最后，充分运用外部控制手段，改善企业管理水平。四、结语我国中小企业要建立健全的内部控制制度就必须提高对内部控制的认识和自觉性，（下转第页）（上接第页）提管理者的管理素质和管理水平，完善企业内部控制环境，规范内部控制活动，发挥监督机构作用，增加企业内部信息沟通能力，使内部控制制度渗透到企业经营管理的每一个角落。总之，中小企业要想持续健康的发展，必须重视企业内部控制制度的建设。（作者单位为中润创成工程有限公司）参考文献1 吴京津.中小企业内部控制问题及对策研究J.中国管理信息化，2020（6）：43-45.2 李妍彤.我国中小企业内部控制研究J.农村经济与科技，2020（2）：155-156.3 杨桂茹.浅析中小企业内部控制存在的问题及其对策分析J.经济研究导刊，2020（5）：12-14.