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浅析中小企业税务风险管理与防范.pdf

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1、浅析中小企业税务风险管理与防范摘 要 随着市场经济不断发展,市场主体间的交易模式更加复杂,在中小企业运营活动中,涉税事项逐渐增多,加之税务政策调整较大,涉税风险逐渐增大。然而,不少中小企业缺乏税务风险管理理念,存在较大的税务风险隐患。为此,本文对中小企业税务风险管理中存在的问题进行分析,提出了防范对策。关键词 中小企业 税务风险 风险管理税务风险指现行的税收政策执行中,企业在自身经营管理中,对税务事项的处理违反了现行法规,由此可能让企业受到税务处罚而带来不确定性损失。在经济快速发展的情况下,中小企业交易日益频繁,涉税事项更多,由于不同的交易模式在税务处理上有着不同的差别,给税务风险管理带来较大

2、难度。然而,许多中小企业尚未意识到税务风险问题,税务风险管理意识差,对税务风险管理没有引起足够重视,存在着较大的税务风险,对中小企业的发展极为不利。合理做好税务风险管理,不仅有利于中小企业整体效益的提升,同时可以借助税收政策优化中小企业内部管理,增强税务风险防范能力,对中小企业竞争力的提升具有重要意义。一、中小企业税务风险管理存在的问题(一)缺乏税务风险管理意识依法纳税是中小企业应尽义务。依法纳税能够对中小企业业务活动进行约束,有利于提高中小企业管理水平。然而,不少中小企业没有纳税意识,企业管理者对纳税存在认识上的偏差,觉得企业缴纳的税款越多,企业比较“吃亏”,企业收入减少,不利于企业发展,因

3、此,在税务管理上偏向于少交税、尽量不缴税,或者不及时缴税,拖欠税款等。没有考虑到不及时缴税给企业发展带来的风险。有的中小企业为减少缴税采取偷逃税,严重违反了税法规定,加大了税务风险,给企业发展带来严重的税务风险隐患。(二)财务管理不健全财务基础数据是做好税务管理的基础,比如企业账簿记录要规范,发票管理及纳税申报要手续齐全等。然而,一部分中小企业财务管理不健全,账簿核算不全面,不能及时准确地提供税务资料,因而,难以做好税务风险管理。在财务管理上,与税务风险有关的问题表现在如下几个方面:一是会计核算不准确、不全面。税务管理需要企业提供完善的账务资料,便于税务征管部门核查,而一部分中小企业出于收益最

4、大化的考虑,不是从规范管理的角度加强会计核算,而是出于企业私利,通过违规会计处理,有针对性地进行核算,导致会计核算信息不全,如收支凭证缺失,账外设账,通过核算偷逃税款的问题。征管部门要其账簿资料不全,有可能实行纳税评估,有可能使企业实缴税款增多,同时,当查出企业故意偷逃税款时,会加重处罚,对企业损失更大,影响极坏。二发票管理不规范。发票既是收支管理的重要凭证,也是企业完税的依据。而一部分中小企业不重视发票管理,造成税务管理不完善,存在很大漏洞。一方面,企业为了降低采购成本,没有索要正规发票,导致采购中的税款不能抵扣,增加了企业的税务成本;另一方面,企业在销售过程中,不开具正式发票,或者正式发票

5、开具的金额不实或虚假,造成企业的应缴税款减少,在税务检查中发现时,性质极为严重,税务风险很大。(三)辦税人员素质不高在税务风险管理中,办税人员的作用十分关键,办税人代表着中小企业履行税收管理职责,是税务风险管理的主要环节,也是决定办税质量的重点,因此,办税人员对中小企业税务风险管理的影响极大,中小企业税务风险管理需要办税人员不断提升综合素质,提高办税效率,为企业做好税务风险防范。然而,不少中小企业的办税人员业务素质低,财务知识欠缺,办税经验不足,与税务征管部门沟通不畅,不能有效地处理好涉税事项,留下税务风险隐患。一是在税务管理中比较被动。主要表现在如下几个方面:一方面,对与企业相关的税务政策不

6、熟悉,没有主动去研究分析,更没有从税务筹划的角度去为企业进行通盘考虑;另一方面,没有全面了解企业的业务状况,企业应缴多少实缴多少比较模糊。此外,在税务征缴中缺乏主见,主要依据中小企业管理者的授意行事,没有提供自己的看法,为企业当好税务参谋。二是纳税申报不及时。一部分中小企业在纳税上表现不积极,有的在纳税最后日才进行申报,有的甚至超过了申报期限,引发税务风险。三是税款核算不准确。有的办税人员在主观上存在违法违规意识,不按规定进行税款核算,少计收入,减少应纳税额。有的是业务不精,对税法理解存在偏差错误,在计算口径上出现错误,给中小企业带来了税务风险。二、加强中小企业税务风险管理的防范对策(一)提高

7、税务风险意识,加强税务风险防范面临激烈的市场竞争,中小企业必须严守规则,坚持合法经营。在此基础上,重视内部管理提升,树立税务风险意识,千万不可为了减少税务成本,偷逃税款,这将会给中小企业发展带来极大的税务风险。为此,中小企业要加强税务管理,做好税务风险防控。一方面,管理者要提高管理水平,认识到税务风险的危害性,从而对税务风险保持高度警觉,将税务风险管理纳入企业管理的重点,以此为动力,促进企业管理质量的提升。另一方面,中小企业要构建完善的税务风险管理防范体系,要组建税务风险防控专班,构建税务风险防控制度,对企业应税情况进行充分分析,对涉税事项进行重点监控,如实做好税务管理记录,保证税务管理合法规

8、范。同时,要应用先进管理系统,引入税务预警系统,通过系统对涉税事项进行分析评估,当税务风险可能发生时会给予风险预警,引起企业重视,给予及时解决,做好风险预防,从而使税务风险发生的可能性大大降低,为中小企业发展提供风险管理保障。(二)构建财务基础管理工作,做好企业税务筹划中小企业要重视财务内控建设,重视抓好财务基础工作,保证财务信息质量,为税务管理提供真实会计信息。为此,中小企业要抓好如下工作:一是要构建健全的财务内控体系,保证财务核算与管理依法进行,要强化财务人员的责任,落实办税人员的资格条件,使财务风险管理与税务风险防范保持统一,运用先进的管理系统。二是狠抓会计基础工作管理。要优化会计核算流

9、程,重视涉税业务、涉税事项的审核与处理,对涉税环节、涉税手(下转第页)(上接第页)续要一清二楚。对会计凭证、账务处理要严格执行制度,加强凭证、账务审核,保持原始资料的真实性、完整性,能够为税务征管业务的办理提供合法依据。三是做好企业税务筹划,通过正当途径实行节税避税。中小企业要使税务成本下降,减少税务成本,就要改变传统税务处理中的某些错误做法,在业务运行中运用好税务筹划,对涉税事项进行预先筹划,采用针对性地减税降税措施,通过合法的手段进行避税,并在实践中做好业务处理,从而降低税务成本。通过合法的方式,降低企业的税务风险。(三)加强与税务征管部门联系,规范企业税务征缴流程在办税过程中,中小企业要

10、表现积极,主动征求税务征管部门意见,取得他们的理解与支持,与他们就税务问题达成一致,毕竟税务征管部门作为执法者,在税务处理上更加专业,从法律角度讲更为公平公正。而且,企业的涉税事项是否合法有据,还需要征管部门认可,因此,中小企业与征管部门打交道,从中学习到涉税处理方法,有利于做好税务风险管理与防范。在此过程中,中小企业要进一步规范税务征缴处理业务流程,对涉税事项建立台账,指定专人进行涉税事项管理,处理涉税业务,定期与税务征管部门沟通,不断提高企业办税业务水平,提高办税质量。中小企业只有合法经营,才能走得更远。三、结语在经济快速发展的情况下,企业竞争更为突出,中小企业面临的税务风险更多,管理难度更大,为此,中小企业必须重视税务风险管理,构建健全的财务内控制度,做好会计基础工作,通过税务筹划加强税务风险管理,促进企业管理水平提升,保证中小企业稳步健康发展。(作者单位为西纳维思服装服饰有限公司)作者简介:俞云美(1979),女,浙江杭州人,本科,中级会计师,研究方向:成本及税务。参考文献1 林小娜.民营企业税务风险的防范控制管理J.财会学习,2019(28):168-169.2 冯欢.小企业税务风险分析及防范J.纳税,2018,12(30):13-14.3 褚文晓.企业税务风险的潜在因素与防范措施J.中国国际财经(中英文),2017(11):14-15.

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