1、浅析国企改革背景下地方国企如何构建有效的内控体系郭卉关键词：国企改革 内控体系 有效性国有企业建立健全内部控制体系，强化内控制度执行，有助于规范企业内部管理，防止违规舞弊事件的发生;有利于提升企业风险防御能力，实现企业可持续发展。本文就中小型地方国企如何构建一套有效的内部控制体系进行探讨。一、优化企业内部环境，构建一套与企业内部环境相适应的内控体系目前地方型中小国有企业普遍存在法人治理结构有缺陷，企业内部组织架构不健全，部分职能部门功能性缺位，企业员工素养参差不齐，企业文化缺失等内部环境问题。而内部环境是实施内部控制的基础，企业内部环境的缺陷直接影响、制约企业内控体系建立和执行的有效性。因此，
2、在构建内控体系之前，应优化企业内部环境，第一，要构建起完善的法人治理结构，根据企业的业务特性科学设置组织机构，清晰划分职责权限，建立一套既合理分工又能相互制衡的组织架构，为建立一套高效的内控体系奠定基础;第二，作为企业最重要的资源，是内控体系的设计者、内控制度的执行者。加强人才梯队的建设，分层次构建人才队伍，加强高素质人员培养，强化普通员工规则意识养成，不仅有利于建设完善的内控体系，强化内控制度的刚性执行，而且通过充分调动全员的主观能动性，有助于减少因内控体系固有缺陷而引起的风险;第三，内控体系是为实现企业的长远战略目标服务的，而企业战略目标与企业文化相辅相成。建立起一套与企业战略目标匹配的企
3、业文化，一方面将企业的战略定位溶解于员工的日常业务行为中，有助于将企业战略与员工个人价值实现高度统一，有利于企业长远目标的实现;另一方面，在企业文化建设中加入规则意识的引导，树立积极健康的价值观，对内控制度执行的有效性起到推动作用。二、设定合理控制标准，构建一套与国企高质量发展相同步的内控体系外部环境对国有企业的合规性要求日益严格，在此背景下，各级国有企业管理者合规性意识不断增强，对内控体系建设的迫切性显著增高。但正因如此，内控管理极端现象显现出来，谨慎性管理者本着“宁可错过，不可放过”的心态，设置过高的控制标准，过长的控制流程，内控体系脱离实际，严重影响经营效率;相反有些管理者将内控体系建设
4、作为应付外部检查的规定动作，以完成作业的心态，用最低标准要求自己，未能真正发挥出内控体系在提升经营管理的作用。因此在建设内控体系时，设定合理控制目标，是内控有效性的关键。在建立内控体系时，要权衡效率与制衡的关系。国有企业特别是老的地方性国企普遍存在审批流程较长，部门间壁垒严重，横向沟通效率低等问题。因此在构建内控体系时，应明确划分部门职责，明晰各自权利范围和义务，减少冗长而不必要的业务流程，充分考虑沟通成本，科学设计纵横协调和沟通机制，确保内部控制制度设计的合理、有效性。企业在不同的发展阶段，面临的风险以及风险承受能力均有所不同。在内控建设时，应合理定位企业发展阶段，梳理企业的业务特性，评估企
5、业风险承受能力，按照重要性原则，对企业经营业务中的重点领域、重点风险重点关注，对一般性风险合理关注;分清轻重缓急，合理设定控制目标，制定控制手段。并根据企业发展阶段的不同，适时调整管理重点，让内控体系的建设与企业的发展进程相匹配。三、强化内控执行监督和考核，真正构建起一套行之有效的内控体系近年来，国有企业外部监督日益加强，但受其深度和广度的限制，其不能满足强化国企管理水平提升的需求。因此建立一套以内部审计为主、外部监督为辅的内部控制自我评价和监督机制显得尤为重要。首先国有企业应根据自身规模，成立合适的具有独立性的内控监督职能机构，负责对企业日常运行过程中的内控运行情况进行评价和监督。通过对内控
6、体系运行情况的分析和评价，一方面能及时地发现内控体系设计的缺陷，找到内控执行薄弱的环节，并提出改进意见，能有效地促进企业内控管理的不断完善和有效提升;同时对不正之风、不良之心起到震慑作用，有效防止违规舞弊现象的发生。其次，为强化内控体系执行的刚性，应将内部审计和外部监督的结果作为国有企业绩效考核的重要组成部分，建立内部控制的问责和激励机制，保证内控体系能真正落到实处，为企业的发展壮大提供助力。四、将信息技术充分融合进内控管理中随着信息技术的飞速发展，充分利用现代信息技术构建相对完善的信息化内控机制，一方面大大提高了经营管理效率，缩短了空间和时间距离，对企业降本增效起到促进作用;另一方面信息系统
7、的使用可以有效的降低人為失误率，降低损失发生的概率;同时对业务发生的轨迹进行有效纪录，降低人为操纵的可能，提升内控管理工作效率，提高国企经济效益。需要注意的是，在信息系统的建设和使用过程中还必须做好数据信息的保密工作，防止企业重要信息及商业机密泄露。综上所述，为了能够更好地适应新形势下国企生存环境，实现企业的管理目标，防范和降低内外部风险，各级国有企业必须要重视内控体系的建立、执行和改善，形成一个良性循环的企业内部控制活动，让企业的内控体系不断自我完善，为国有企业实现高质量的发展保驾护航。参考文献1王双云.探析国有企业建立和执行内部控制体系有效性J.中国经贸，2015（5）：161-162.2周莉平.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析J.财经界，2014，000（036）：73-73，75.