1、浅析制造企业财务内部控制的问题及应对措施吴晖摘 要 自改革开放以来，我国制造业快速发展，我国至今已成为世界第一制造大国。制造行业的规模不断扩大，同质化竞争形势严峻，加之劳动力成本、原材料成本上升，在一定程度上不断压缩企业的利润空间，给企业生存发展带来压力。制造企业一方面要重视技术创新，提升生产制造效率，推动企业转型升级;另一方面要重视管理创新，以管理驱动效益。财务内控管理是现代企业科学化管理的一项重要工具。制造企业通过加强财务内控，推进内控制度建设，可以为企业各项财务活动开展提供制度依据，提升管理水平。关键词 制造企业 财务内部控制 问题 应对措施一、制造企业财务内部控制的重要性制造企业加强财
2、务内控是企业发展的需要。第一，防范财务风险。财务风险具有客观性，不可能完全消除，但是通过科学的管理可以有效规避和防范。制造企业通过优化财务人员操作模式，明确授权审批，强化制约监督，可以将企业的资金活动全过程置于管控之下。各个环节既相互协调又相互制约，能够防止违规操作，及时发现财务活动中存在的问题，及时止损。健全财务管控体系，能够保证财务信息从获取、整理到汇总分析的真实性和完整性，进而为企业战略规划、财务管理目标制定提供依据，提升决策科学性。1第二，降本增效，以最低成本投入获取最佳经济效益，是制造企业开展各项经营活动的根本目标。加强财务内控，以預算为导向，在保障企业财务资源以及非财政资源合理配置
3、的前提下，有侧重点地对利润增值环节增加投入，减少无效成本投入，以提升企业资金利用率，避免资源浪费;同时，结合财务报表、利润报表等进行分析，可以对生产流程进行梳理。二、制造企业财务内部控制中存在的问题（一）财务内控意识薄弱财务内控的效果首先体现在意识上的重视度。部分制造企业对财务内控的认识不足，不注重制定完善的财务内控制度，导致企业制度缺失，财务活动缺乏制度依据;同时，制度设立后，执行力度不足，使得制度趋于形式化，财务内控效果不佳。一些管理人员重业轻财，将管理的重点放在如何提升产品质量、增加经济效益方面，忽视财务内控对企业发展的重要性。（二）财务内控制度体系不完善受传统企业财务管理模式的影响，部
4、分企业缺乏完善的财务内控制度体系。一些企业在设立财务内控制度之前，缺乏科学的调研和分析，财务内控制度的制定脱离企业实际。由于制造企业的业务繁杂，如果财务内控制度的设计脱离实际，会导致制度设计不能涵盖业务全流程;如果制度存在漏洞和缺陷，执行标准设计不全面，就容易引发财务投机行为，给企业带来财务风险。（三）财务内控制度执行力度不足制造企业财务内控执行不足，主要有两方面原因：其一，制度的设计可操性不强，没有切合企业实际。部分企业直接原搬照抄其他企业的财务内控制度，制度无法落地，执行难度大。其二，缺乏执行监督机制。财务内控制度的执行需要监督和约束，才能保证执行规范性，制造企业将管理的重点放在业务上，忽
5、视财务监督机制的设立，削弱了执行效果。（四）缺乏完善的审计监督体系审计监督部门在企业财务内部控制管理中发挥着重要作用。但是，从制造企业内部管理实际情况来看，部分企业在经营管理过程中将重点放在可以为企业增加效益的部门，如生产部门、销售部门、研发部门、财务部门等，而忽视了内部审计职能的作用。由于审计无法直接产生经济价值，因此在管理中常常被忽视。部分制造企业虽然设立了内部审计部门，但是却没有赋予其应有的审计监督权限，导致审计职能的权力被大大削弱，无法最大限度发挥内审职能，降低企业财务内控的效率，也不能及时发现财务管理中存在的问题，易引发财务风险。（五）财务内控细化落实不到位企业财务内控是一项系统性的
6、工作，要保证其有效性，必须将财务内控落实到每一个环节。但是在实际的工作中，部分制造企业的财务内控管理较为粗略，细化不足，因而降低财务内控质量。如在采购环节，部分制造企业的采购管理系统化不足，如各部门独立采购，造成多头采购和重复采购，增加采购成本;缺乏完善的采购管理流程，如采购申请、采购审批、采购执行等环节没有严格的执行流程和明确标准，常常出现超预算采购、不合理采购、盲目采购等情况，浪费企业资金。此外，对于企业资金的管理，没有将所有资金统一纳入财务部门，执行统一核算，统一管理，这导致对资金使用方向的把控不严，造成资金使用过于随意。三、制造企业提升财务内部控制水平的有效措施（一）树立财务内控理念，
7、培养财务内控专业人才新时期，企业的生存环境发生了变化，传统的粗放型管理已经无法适应企业发展需求，因而要逐渐向精细化管理转变。思想上，制造企业应打破传统的“人治”管理模式束缚，仅凭个人经验和主观判断容易导致判断失误，给企业带来损失。企业应完善决策机制，更多地发挥财务人员在决策中的作用，转变财务人员的职能，由过去的仅仅发挥核算、记账等基础职能向战略型、管理型转变，提升科学性。制造企业可以实行重大事项集体决策制，合理界定重大事项标准和界限，通过召开集体会议共同决策，防止个人主义。2另外，现代制造企业业务类型更加多元化、财务管理跨度大，这要求财务人员必须以更高的专业水平为支撑，既要掌握财务又要了解业务
8、，还要具备较高的信息化管理水平。基于此，企业应制订人才培训计划，定期组织培训学习活动，通过学习更新财务人员的财务观念，增强财务专业能力，同时提升财务管理信息化操作水平。（二）完善财务内控制度建设制造企业财务内控制度的建立应体现合理性、约束性。第一，合理性。制造企业财务内控制度的建立应由财务部门牵头，多部门联合进行，如财务部、人资部、行政部、运营部及其他相关部门负责人等。力求财务内控制度的设立符合企业发展需求和各部门实际管理要求，通过调动全员参与内控制度建设，可以集思广益，对财务内控制度进行不断完善和优化，同时也能及时发现财务内控制度中存在的问题，确保制度落地。财务内控制度的制定应以会计基础工作
9、规范和会计法为依据，分别建立规范的会计核算、会计稽查、内部审计制度。3第二，约束性。制造企业应重视不相容岗位的相互分离，避免管理人员的交叉任职，如出纳人员不能兼管业务稽查、会计档案债权债务账目登记等工作，遵循“钱账分管”原则。实施归口责任制管理，对于已处理的会计业务出现违反规定或者处理失误等问题，则追究相关人员责任。如复核人员发现问题，追究审核人员责任，审核人员发现问题，追究经办人员责任，以此强化约束力，促使业务人员在办理业务时高度重视。（三）加大财务内控制度的执行力度内控制度能否有效执行直接影响内控效果好坏。首先，确保制度的可操作性。制造企业各职能部门的权责存在一定差异，因而制度设计要确保符
10、合各部门的实际管理需求，且要具有可操作性，不能大而空。同时，要加强企业财务内控制度的宣传和引导，加强各岗位人员对内控制度的了解。只有真正理解财务内控制度，熟知财务内控制度，才能在工作中按要求执行。其次，实施责任制管理。制造企业可以对财务管理工作细化分责，责任到人，每个环节指定专门负责人处理，哪一环节出现问题直接追究相应责任人，视情节采取惩罚措施，以此警示各岗位员工在财务管理工作中认真负责。（四）健全财务审计监督体系制造企业加强财务内控应重视完善审計监督机制。第一，增设独立的审计监督部门，并配备专业的审计人员。审计部门独立于财务部门之外，直接对管理层负责，以保证审计机构的独立性，保证审计结果的公
11、平公正性。第二，定期组织开展审计活动，主要包括企业的账务审计，如账期审计、回款期审、坏账设计，实物审计，如企业固定资产构建和处置审计、货币资金审计等。同时，还要对企业的制度、目标执行情况及完成效果进行审计，对生产过程中投入与传出效益进行审计。完善的审计监督体系可以及时披露业务、财务环节存在的问题，发挥财务内控效力。（五）落实财务内控细化第一，采购付款环节管控。采购是企业重要的生产活动之一，重视采购环节的财务内控，可以规范采购行为，防范采购风险。以某制造企业为例，首先，制造企业应重视完善采购审批制度。企业采购必须先提交采购计划申请，编制采购预算，经财务部门及相关部门审批通过后方可采购，采购审批必
12、须严格在授权范围内进行，禁止越权审批，保证采购的合理性和规范性。同时，企业要实行集中采购制度，避免多头采购以及重复采购，造成资源浪费、增加成本。其次，企业可以选择与供应商开展战略合作的方式，通过对供应商资信进行评估，选择最佳供应商，以获取价格折扣及优惠。最后，在采购付款过程中，要严格按照付款流程操作，明确审核人员的权限，并对采购预算、合同、发票等严格审查，确认无误后方可付款。第二，重视资金管控。资金是企业开展经营活动的物质基础。制造企业应实行收支两条线管理，将企业的全部收入均纳入预算管理体系，采取集中管理，统一核算，从源头对资金的使用方向进行把控，防止资金使用的随意性。此外，对于企业的资金收支
13、，可以制定详细的标准，根据支出金额、支出方式、支出用途等划分详细的审批权限，重大资金支出活动需采取多级审批。加强资金管控可以有效防范资金利用不当风险。四、结语在制造企业的发展过程中，财务内控至关重要，是企业实现管理转型，推进管理制度化、规范化、科学化的重要手段。制造企业加强财务内控可以有效解决管理中存在的问题和不足，实现精细化管理。制造企业财务内控的目的是对资金的管控，通过健全内部财务管控体系，可以从管理层面和业务层面出发，优化管理机制，完善授权审批，明确权责，构建权责利相统一的管理架构，提升财务工作的规范性和合理性。同时可以加强资金收支管理、全面预算管理，保证企业资源的最优配置，实现企业的价值最大化，助推企业长效可持续发展，帮助企业实现战略目标。（作者单位为黄石市建材节能设备总厂）参考文献1 李会.浅析企业内部控制的缺陷及应对策略J.中国经贸，2018（6）：251-252.2 徐立军.浅析制造业集团公司财务内控管理问题及对策J.全国流通经济，2019（12）：42-43.3 董华.供给侧改革下财务会计的内部控制管理分析J.农村经济与科技，2018（22）：95-96.