1、构建广东烟草“20 支”基于风险管理的内控体系研究邓忠飞摘 要：完善的、基于风险管理的内控体系是为保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，在企业内部自我检查、制约、纠错和调整的体系机制，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。从 2018 年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20 支”全零售网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的“20 支”全零售连锁网络，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，达到高质量发展的目标。随着“20 支”连锁门店规模的扩大、业务的扩展，运营
2、过程中风险无法避免，构建科学合理的内控体系，既可以实现对风险合理管控，也可以促使公司管理层科学决策，保障企业的长远发展。关键词：风险管理;“20 支”;内控体系中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/ki.1672-3198.2020.16.0421 构建广东烟草“20 支”基于风险管理的内控体系的背景面向多变的外部环境和激烈的市场竞争，企业要生存和发展，必定会面临各种风险，如外部环境的经济周期风险、政策法规风险、市场环境风险和流动性风险等，企业内部的决策管理风险、制度设计缺陷风险、信用风险和营运风险等。企业面对风险并不是消极面对、无能为力，可以构建基于风险管理的、完善的内控
3、体系来防化。一套科学有效的内控体系既兼顾企业经营活动的合法合规、财务活动的真实可靠和价值的最大化，还具备在企业内部自我检查、自我纠错和自我调整的功能，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。从 2018 年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20 支”全零售连锁网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的安全，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，达到高质量发展的目标。截至 2019 年 12 月底，在全省 20 个地级市（深圳除外）已开业 161 家直营店、加盟店和合作店，按照广东烟草“20
4、支”建设规划，预计 2019-2024 年“20 支”品牌连锁门店（包括直营店、加盟店和合作店）达目前主业总户数（约 72 万户，2019 年数据）的 20%，超 10 万户门店的规模。在新形势下，多变的市场形势、激烈的企业竞争，创立初期各种内外部不确定分险因素，将随着“20 支”商业连锁规模的扩大、业务的扩展，激化可能性逐渐增大，有些甚至危及企业的生存发展，只有建立了行之有效的内控体系，才能获得稳定且持续的发展。2 构建广东烟草“20 支”基于风险管理的内控体系存在的问题2.1 风险意识不强，防控意识淡薄在新经济新零售大环境下，借助广东烟草的强大财力和网络优势，“20 支”品牌商业连锁实现了
5、快速发展，运营规模不断扩充，旗下直营店、加盟店和合作店数量不断增加，给企业整体运营管理工作增添了新的难度。加上地域的差异，性质的区别，对各门店进行统一管理，存在相对难度，一旦管控工作不到位，必将触发系统风险，影响企业的长远发展。从新常态下国有企业发展的视角看，企业经营发展与内部控制同等重要。目前很多地市“20 支”公司管理层及工作人员在管理思想上深受母公司影响，对“20 支”所处发展阶段、经营管理和内部控制的相互关系认识不深入，在经营理念、经营决策等方面不能充分考虑其科学、合理和可行性。更有甚者认为规范经营、内部控制会吓跑客户、失去机会，把抓内控与促发展对立起来。此外，把内控体系建设当作书面文
6、章，认为履行和完善内控体系的责任在财务部门，把内控体系与报账流程手续简单等同，以致出现不按章办事，规避内部控制监督而无视风险的现象发生。2.2 规章制度不健全，内控体系不完善企业内控体系是以规章制度为基础，以有效监管和防范化解风险为目的，建立全方位过程控制体系、关键节点控制和以流程分解的方式表述经营管理活动过程而形成的管理规范体系。要想在激烈的市场竞争中脱脱颖而出，健全的规章制度和完善的内控体系必不可少。自开展经营业务一年多来，“20 支”已初步建立了内部控制的相关规章制度，但影响企业内控体系有效发挥的风险依然存在。一是规章制度不健全，内控体系不完善。在构建体系过程中，缺乏对制度执行情况的监督
7、，内控体系形同虚设，职责不分，权责不清，权责不匹配等现象突出，严重挫伤了员工的工作积极性。二是风险管理水平不强。对于品牌加盟、数据加盟的加盟店和数据共享的合作店，“20 支”连锁企业内部控制怎么运行，外部风险怎么防化，内部运营、管理、流动性等风险怎么应对，缺乏相应的控制管理体系。三是专业部门、专业岗位缺位。随着规模的扩大，风险触发点的增多，专业的内部审计部门，或是内部审计岗位，依然缺位，不能实现对企业运营情况进行有效监管，缺乏对财务工作运行及执行情况进行审核，疏于风险管理工作的开展及财务风险的防范，可能会加剧企业风险的出现。2.3 风险应对缺乏预判，财务风险加剧“20 支”商业连锁自 2018
8、 年下半年以来，通过母公司的雄厚的资金注入，发展迅速，至 2019 年底，全省范围内“20 支”品牌直营店、加盟店总量已达到161 家。随着规模的扩张，“20 支”商业连锁财务风险问题也凸显。一是会计职责不分。公司创立初期，由于人员岗位限制，财务人员数量缺乏，很多都是母公司借调或兼职，不兼容岗位不分离，岗位职责不对应现象依然存在。二是资金使用结构不规范。流动资金是连锁企业发展的关键，对企业的经营发展至关重要。但目前“20 支”普遍存在的现状是库存高企，商品滞销现象严重。為了追求当下的经济收入，不顾市场周期波动，门店具体实情，采取了不合理的购销政策，极大程度上影响企业财务健康发展，造成严重的存货管理压力，降低企业资金周转效率。三是财务管理不能统一管理。目前“20 支”商业连锁在财务管理方面受管理层主观意识方面影响依然存在，使得财务管理体系在统一管理方面存在难度，内部控制不完善，容易出现财务决策失误、管理秩序混乱等问题，缺乏对资金运转情况的监督，对购销业务的规范，对库存结构的缺乏统筹，财务风险发生可能性增加。